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企业纳税会计实训参考答案项目一 企业纳税会计认知实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.A 2.B 3.D 4.A 5.A 6.D 7.A 8.A 9.C 10.B 11.C 12.B 13.C 14.A 15.D （二）多项选择题1.ABC 2.ABCD 3.ABC 4.ACD 5.AB 6.ABD 7.ABCD 8.ABCD 9. AC 10.ABC 11.ABC 12.ABC 13.AB 14.ABC 15.ABCD 16.ACD 17.ABCD 18.ABD （三）判断题3.4.5.6.101.2.7.8.9项目二 增值税纳税实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.A 2.B 3.C 4.A 5.D 6.C 7.D 8.D 9.A 10.D 11.D 12.A 13.A 14.D 15.D 16.A 17.C 18.B 19.D 20. C 21.B 22.C 23.D 24. C（二）多项选择题1.ABD 2.ABCD 3.AC 4.AC 5.ABC 6.CD 7.AC 8.AB 9.AD 10.CD 11.BCD 12.ABC 13.ABCD 14.ABCD 15.AC 16.BC 17.AB 18.CD 19.ABD 20. AC（三）判断题1.4.6.7.8.9.11.14.15.16.182.3.5.10.12.13.17.19.20.21.22.23、24二、业务技能实训（一）增值税一般纳税人纳税申报实训 （1）2016年10月1日销售实现时，按销售总价确认收入：借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费应交增值税(销项税额) 170 000同时结转产品成本：借：主营业务成本 800 000贷：库存商品 800 000（2）4日乙公司付清货款。则按销售总价1 000 000元的2享受现金折扣20 000(1 000 0002) 元，实际付款1 150 000(1 170 000-20 000)元：（2）借：银行存款 1 150 000财务费用 20 000贷：应收账款 1 170 000（3）退回了产品的10%借：银行存款 115 000（红字）财务费用 2 000（红字）贷：主营业务收入 100 000（红字）应交税费应交增值税(销项税额) 17 000（红字）同时冲销结转的产品成本。借：主营业务成本 80 000（红字）贷：库存商品 80 000（红字）（4）企业自行建造职工俱乐部领用自己生产的产品，不确认收入。销项税额300 00017%51 000（元）借：在建工程 251 000 贷：库存商品 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 000向职工发放实物工资确认收入和成本。销项税额175 500（1+17%）17%25 500（元）借:应付职工薪酬 175 500贷:主营业务收入 150 000应交税费应交增值税（销项税额） 25 500同时:借:主营业务成本 100 000贷:库存商品 100 000（5）以其自产A产成品对外投资入股借:长期股权投资 234 000贷:主营业务收入 200 000应交税费应交增值税（销项税额） 34 000同时：借：主营业务成本170 000存货跌价准备10 000 贷:库存商品 180 000用自产的B产品发放实物股利借：应付股利 2 340 000贷:主营业务收入 2 000 000应交税费应交增值税（销项税额） 340 000同时:借：主营业务成本 1 200 000贷：库存商品 1 200 000（6）可抵扣进项税额68 000（元）采购成本400 000（元）借：在途物资 400 000应交税费应交增值税（进项税额） 68 000贷：银行存款 468 000（7）拨付加工材料时:借:委托加工物资 78 000贷:原材料 78 000支付加工费时:借:委托加工物资 26 000应交税费应交增值税（进项税额） 4 420贷:银行存款 30 420加工完毕验收入库时:借:原材料 104 000贷:委托加工物资 104 000 （8）运输车辆进行大修借:管理费用 20 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 400贷:银行存款 23 400（9）进口原料：增值税进项税额102 000+1100103 100（元）采购成本480 000+120 000+10 000610 000（元）借:原材料 610 000 应交税费应交增值税（进项税额） 103 100 贷:其他货币资金银行汇票 702 000银行存款 11 100 （10）应转出的进项税额202 00017%6 800（元）借:在建工程 46 800贷:原材料 40 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 6 800管理不善造成钢材损失应转出的进项税额380 00017%64 600（元）借:其他应收款保险公司 355 680营业外支出非常损失 88 920贷:原材料 380 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 64 600 （11）出口销售时借：应收账款 1 400 000贷：主营业务收入 1 400 000同时：借：主营业务成本 920 000贷：库存商品 920 000结转不予抵（退）税额时 本期不得免征和抵扣税额1 400 000 （17%-11%）-400 000（17%-11%）60 000（元）本期销项税额170 000+51 000+25 500+34 000+340 000-17 000603 500（元）本期准予抵扣进项税额68 000+4 420+3 400+103 100-6 800-64 600=107 520（元）本期应纳税额603 500-（107 520-60 000）-600 000=-44 020（元）当期免抵退税额1 400 00011%-400 00011%110 000（元）当期期末留抵税额44 020（元）当期免抵退税额110 000（元）当期应退税额44 020（元）当期免抵税额110 000-44 020=65 980（元）借：主营业务成本 60 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 60 000借：其他应收款应退增值税 44 020应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 65 980贷：应交税费应交增值税（出口退税） 110 000（二）增值税小规模纳税人纳税申报实训 （1）购入生产所用原材料成本11 700（元）借：原材料 11 700贷：银行存款 11 700（2）销售额20 600（1+3%）20 000（元）应纳增值税额20 0002%400（元） 借：固定资产清理 30 000 累计折旧 30 000 贷：固定资产 60 000 借：银行存款 20 600 贷：固定资产清理 20 600借：固定资产清理 400 贷：应交税费应交增值税 400 借：营业外支出 9 800贷：固定资产清理 9 800 （3）采购成本50 000 +1 000+11051 110（元）借:原材料 50 110贷:库存现金 50 000银行存款 1 110（4）销售本企业生产的产品销售额41 200（1+3%）40 000（元）应纳增值税额40 0003%1 200（元） 借：应收账款 41 200贷：主营业务收入 40 000应交税费应交增值税 1 200同时：借：主营业务成本 15 000贷：库存商品 15 000信达有限公司10月应纳增值税1 200+4001 600（元）项目三 消费税纳税实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.D 2. C 3.B 4. D 5.B 6.D 7.D 8.C 9.D 10. D（二）多项选择题1.ABD 2.CD 3.AC 4.AC 5.BD 6.ACD 7.BD 8.BC 9.AC 10.ACD 11.AB 12. BC 13.ACD 14. ABD（三）判断题2.5.6.7.9.1.3.4.8.10二、业务技能实训（一）酒消费税纳税申报实务1.（1）确认销售实现时： 借:银行存款 128 700 贷:主营业务收入 110 000 应交税费应交增值税（销项税额） 18 700 同时： 借:主营业务成本 60 000 贷:库存商品 60 000 期末计提应交消费税时： 应纳消费税=（100 000+10 000）20%+12 000 0005000.5=34 000（元） 借:营业税金及附加 34 000 贷: 应交税费应交消费税 34 000 2.（1）确认销售实现时：借:银行存款 46 800 贷:主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 800 同时： 借:主营业务成本 24 000 贷:库存商品 24 000 （2）收取包装物押金时： 借:银行存款 1 000 贷:其他应付款存入保证金 1 000 （3）计提应交消费税时： 应纳消费税=41 00020%+20020 0005000.5=12 200（元） 借:营业税金及附加 12 200 贷 应交税费应交消费税 12 200（二）小汽车消费税纳税申报实训1.进口关税=2 000 00050%=1 000 000（元）组成的计税价格=2 000 000（1+50%）（1-3%）=3 092 783.51（元）应纳增值税=3 092 783.5117%=525 773.19（元） 应纳消费税=3 092 783.513%=92 783.51（元） 借:原材料 3 092 783.51应交税费应交增值税（进项税额） 525 773.19 贷:银行存款 3 618 556.702.借:银行存款 5 850 000贷:主营业务收入 5 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 850 000同时： 借:主营业务成本 3 000 000 贷:库存商品 3 000 000 应纳消费税=5 000 0005%=250 000（元） 借:营业税金及附加 250 000 贷：应交税费应交消费税 250 000 3.应纳增值税=120 0001017%=204 000（元） 应纳消费税=130 000105%=65 000（元） 借:长期股权投资 1 404 000 贷:主营业务收入 1 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 204 000 借：营业税金及附加 65 000贷：应交税费应交消费税 65 000 同时： 借:主营业务成本 700 000 贷:库存商品 700 000 4.应纳增值税=150 000517%=127 500（元） 应纳消费税=150 00055%=37 500（元） 借:原材料 877 500 贷:主营业务收入 750 000 应交税费应交增值税（销项税额） 127 500 借：营业税金及附加 37 500贷：应交税费应交消费税 37 500 同时： 借:主营业务成本 400 000 贷:库存商品 400 000 （三）烟类应税消费品消费税纳税申报实训1. 甲卷烟厂（1）拨付加工材料时： 借:委托加工物资 20 000 贷:原材料 20 000 （2）支付加工费和进项税金时：借:委托加工物资 2 500 应交税费应交增值税（进项税额） 425 贷:银行存款 2 925 （3）支付代扣代缴的消费税时： 应纳消费税=（20 000+2 500）（1-30%）30%=9 642.86（元） 收回后用于连续生产应税消费品时： 借: 应交税费应交消费税 9 642.86 贷:银行存款 9 642.86 （4）加工收回烟丝入库时： 借:原材料 22 500 贷:委托加工物资 22 500 乙卷烟厂： （1）取得加工费收入并代扣增值税和消费税时： 借:银行存款 12 567.86 贷: 应交税费应交增值税（销项税额） 425.00 应交税费应交消费税 9 642.86 主营业务收入 2 500.00 （2）代缴消费税时： 借: 应交税费应交消费税 9 642.86 贷:银行存款 9 642.86 2.甲企业（1）购进烟叶：不含税的材料、运费成本=（400 000+40 000+88 000）(1-13%)+20 000479 360（元） 可抵扣材料及运费进项税=(400 000+40 000+88 000)13%+20 00011%=70 840（元）借：原材料 479 360应交税费-应交增值税（进项税额）70 840贷：银行存款 550 200（2）拨付加工材料时：借:委托加工物资 479 360 贷:原材料 479 360 （3）支付加工费进项税不能抵扣： 借:委托加工物资 50 000 贷:银行存款 50 000（4）支付丙代扣代缴消费税因为收回卷烟后售价高于计税价格，所以销售时计算消费税，支付丙企业的代扣代缴消费税记入应交消费税借方。借：应交税费应交消费税 671 302.78 贷：银行存款 671 302.78（5）收回卷烟：借：库存商品 529 360 贷：委托加工物资 529 360（5）销售10箱卷烟销项税= 300 000 1017%=51 000（元）借：银行存款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 000因为收回卷烟后售价高于计税价格，所以销售时计算消费税，支付丙企业的代收代缴消费税可以扣除。销售10箱卷烟应纳消费税= 300 000 1056%+10150-671 302.78=-671 302.78=.22（元）借：营业税金及附加 1 681 500 贷：应交税费-应交消费税1 681 500丙企业：不含税加工费=50 000(1+17%)=42 735.04（元） 组成计税价格(479 360+42 735.04+20150）（l-56%)=1 193 397.82（元） 丙代收代缴消费税 20150+1 193 397.8256%=671 302.78（元）应纳增值税销项税额=42 735.04 17%=7 264.96（元）（1）取得加工费收入并代扣增值税和消费税时： 借:银行存款 721 302.78贷: 应交税费应交增值税（销项税额） 7 264.96应交税费应交消费税 671 302.78其他业务收入 42 735.04 （2）代缴消费税时： 借: 应交税费应交消费税 671 302.78 贷:银行存款 671 302.78项目四 营业税改征增值税实训答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.A 2.B 3.D 4.D 5.C 6.C 7.A 8.D 9.C 10.B （二）多项选择题1.ABD 2.ABCD 3.ABCD 4.ACD 5.ABCD 6.ACD 7.ABD 8.AB 9.AD 10.ABC（三）判断题1.3.5.6.7.10.二、业务技能实训（1）应纳增值税销项税额=（768 000-450 000）（1+6%）6%=18 000（元） 借：银行存款 768 000 贷：主营业务收入 750 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 18 000 借：主营业务成本 450 000 贷：银行存款 400 000 库存现金 50 000（2）应纳增值税销项税额=8500006%=51 000（元）借：银行存款 901 000 贷：主营业务收入 850 000 应交税费-应交增值税（销项税额）51 000（3）应纳增值税销项税额=127 200（1+6%）6%=7 200（元）借：银行存款 127 200 贷：主营业务收入 120 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 7 200（4）应纳增值税=18 000+51 000+7 200-50 000=26 200（元）项目五 关税纳税实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.D 2.C 3.C 4.A 5.D 6.B 7.B 8.C 9.D 10.B 11. B 12. A（二）多项选择题1.AC 2.AC 3.ABCD 4.ABD 5.ABC 6.ABCD 7.ABCD 8.ABD 9.ABCD 10.ABC 11.ABD 12. BCD（三）判断题2.3.5.6.8.10.1.4.7.9二、业务技能实训（一）工业企业进出口货物纳税实训 1.购入现汇时：美元折合人民币=100 0006.60=660 000（元）借：银行存款美元户660 000贷：银行存款人民币户 660 000对外付汇，支付进口关税、增值税，计算进口A材料的采购成本时：A材料采购成本=660 000+40 000=700 000(元)应纳增值税税额=700 00017%=119 000(元)借：材料采购A材料700 000应交税费应交增值税(进项税额) 119 000贷：银行存款美元户 660 000人民币户 159 000验收入库时：借：原材料A材料 700 000贷：材料采购A材料 700 0002.港币折合为人民币=1 000 0000.8=800 000(元)CIF价格(完税价格)=800 000(1-0.3%)=802 407.22(元)应纳关税税额=802 407.2210%=80 240.72 (元)应纳增值税税额=(802 407.22+80 240.72)17%=150 050.15(元)借：固定资产882 647.94 应交税费应交增值税(进项税额) 150 050.15 贷：银行存款 1 032 698.093.完税价格=200 0006.50（1+10%）=1 181 818.18（元） 应纳出口关税税额=1 181 818.1810%=118 181.82（元） 支付关税时：借:营业税金及附加 118 181.82贷：银行存款 118 181.82海关进（出）口增值税专用缴款书收入系统：海关系统填发日期： 2016年10月10日 NO. L02收款单位收入机关中央金库缴款单位(人)名称某工业企业科目预算级次账号56收款国库青岛海关开户行工商银行黄岛支行税号货物名称数量单位计税价格(￥)税率%税款金额(￥) ( A材料700 00017119 000.00某生产设备2台882 647.9417150 050.15金额大写(人民币)： 捌拾陆万伍仟贰佰元整合计(￥)269050.15申请单位编号报关单编号填制单位收款国库（银行）业务公章合同（批文）号运输工具（号）制单人缴款期限提/装货单号复核人注一般征税国际代码单证专用章从填发缴款书之日起限15日内缴纳（期末遇法定节假日顺延），逾期按日征收税款总额万分之五的滞纳金。（二）外贸企业进出口货物纳税实训1应纳出口关税=360 000（120%）20%60 000（元）借：应收账款某工厂 60 000 贷：应交税费出口关税 60 000缴纳出口关税时：借：应交税费出口关税 60 000 贷：银行存款 60 000应收手续费时：借：应收账款某工厂 10 800贷：其他业务收入手续费 10 800收到委托单位付来的税款及手续费时：借：银行存款 70 800贷：应收账款单位 70 8002.（1）进口环节应纳税款关税完税价格 = 20（200 000+20 000）= 4 400 000（元）应纳进口关税 = 4 400 00020% = 880 000（元）应纳消费税 =（4 400 000+88 0000）（15%）5% =277 894.74（元）应纳增值税 =（4 400 000 + 880 000 +277 894.74）17% = 944 842.11（元）（2）国内销售环节应缴纳的增值税：增值税销项税额 = 585 000 （1+17%）17%16=1 360 000（元）增值税进项税额=944 842.11（元）应纳增值税税额 =1 360 000944 842.1=415 157.89（元）（3）会计处理如下：缴纳进口税金时：借：材料采购 1 157 894.74 应交税费应交增值税（进项税额） 944 842.11 贷：银行存款 2 102 736.85购进小汽车时：借：材料采购 4 450 000贷：应付账款 4 400 000银行存款 50 000小汽车入库时：借：库存商品 5 607 894.74贷：材料采购 5 607 894.74销售时：借：应收账款 9 360 000 贷：主营业务收入 8 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 360 000项目六 行为及特定目税纳税实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.A 2.D 3.A 4.B 5.D 6.A 7.A 8.C 9.A 10.B 11.B 12.C 13.D 14.C 15.C （二）多项选择题1.ACD 2.BC 3.CD 4.AB 5.BCD 6.BC 7.BCD 8.ABCD 9.AB 10.ABC 11.CD 12.ABCD 13.CD 14.BD 15.BC （三）判断题2.3.6.8.9.1.4.5.7.10二、业务技能实训（一）应纳城市维护建设税税额=（50 000+20 000）7%=4 900（元）应交教育费附加=（50 000+20 000）3%=2 100（元）借：营业税金及附加 7 000贷：应交税费应交城市维护建设税 4 900应交税费应交教育费附加 2 100（二）（1）企业领受权利、许可证照应纳税额=45=20（元）（2）企业订立产权转移书据应纳税额=800 0000.5=400（元）（3）企业订立借款合同应纳税额=400 0000.05=20（元）（4）企业订立购销合同应纳税额=1 400 0000.3=420（元）（5）企业营业账簿中“实收资本”应纳税额=2 000 0000.5=1 000（元）（6）企业其他营业账簿应纳税额=55=25（元）（7）企业订立应纳印花税税额合计=20+400+20+420+1 000+25=1 885（元）借：管理费用 1 885贷:银行存款 1 885（三）车辆购置税计税价格=39 500（1+17%）=33 760.68（元）应纳车辆购置税税额=33 760.6810%=3 376.07（元）借：固定资产 3 376.07贷：银行存款 3 376.07 （四）1.确定转让房地产的收入为1 000万元。2.确定转让房地产的扣除项目金额：取得土地使用权所支付的地价款100万元；房地产开发成本为300万元；房地产开发费用为（100+300）10%=40（万元）；与转让房地产有关的税金为： 营业税：1 0005%=50（万元） 城建税：507%=3.5（万元） 教育费附加：503%=1.5（万元）从事房地产开发的加计扣除金额为： （100+300）20%=80（万元）转让房地产的扣除项目金额为： 100+300+40+50+3.5+1.5+80=575（万元）3.转让房地产的增值额为： 1000-575=425（万元）4.增值额与扣除项目金额的比率为： 425575=73.91% 应纳土地增值税税额=42540%-5755%=141.25（万元）项目七 财产税纳税实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.B 2.C 3.D 4.D 5.B 6.D 7.B 8.A 9.B 10.A （二）多项选择题1.ABD 2.BC 3.AC 4.BC 5.ABC 6.BC 7.ABC 8.BD 9.BCD 10.BCD （三）判断题1.2.3.6.8.104.5.7.9二、业务技能实训1.自身经营用房应纳房产税=（30 000-10 000）（1-20%）1.2%+10 000（1-20%）1.2%123=216 （万元）出租的房产按本年租金从租计征=50912%=54（万元）借:管理费用 2 160 000营业税金及附加 540 000 贷:应交税费应交房产税 2 700 0002. 商用车货车应纳税额=（12-2）550=2 500（元）商用车客车应纳税额=35600=21 000（元）乘用车应纳税额=500+2 400=2 900（元）2016年应纳车船税税额=2 500+21 000+2 900=26 400（元）（1）上缴时借:应交税费应交车船税 26 400贷:银行存款 26 400（2）每月分摊车船税=26 40012=2 200（元）借:管理费用 2 200贷:应交税费应交车船税 2 2003.应纳契税税额=2 0003%=60（万元）借:固定资产 20 600 000贷:银行存款 20 600 000项目八 资源税纳税实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.B 2.C 3.A 4.D 5.A 6.D 7.D 8.C 9.D 10.C（二）多项选择题1.ABD 2.ABC 3.BCD 4.ABC 5.ABCD 6.BD 7.AB 8.CD 9.BD 10. ABCD（三）判断题1.5.8.9.10.2.3.4.6.7二、业务技能实训1.原油销售应纳资源税税额=3004 0005%=60 000（元）天然气销售应纳资源税=600 00025%=60 000（元）本期合计应纳资源税=60 000+60 000=120 000（元）2.（1）换算比=同类精矿单位价格（原矿单位价格选矿比）=5 000（1 00020%）=25精矿销售额=原矿销售额换算比=1000200025=50 000 000（元）销售铁矿石应纳资源税=50 000 0003%=1 500 000（元）（2）应税土地面积=26 000-6 000-1 000-1 000=18 000（平方米）企业应纳城镇土地使用税税额=18 0002=36 000（元）（3）账务处理如下:销售铁矿石应纳资源税：借:营业税金及附加 1 500 000贷:应交税费应交资源税 1 500 000应交城镇土地使用税： 借:管理费用 36 000贷:应交税费应交城镇土地使用税 36 0003.购入液体盐时：购入液体盐所纳资源税税额=7003=2 100（元）借:应交税费应交资源税 2 100贷:银行存款 2 100销售固体盐时：销售固体盐应纳资源税税额=1 00025=25 000（元）借:营业税金及附加 25 000贷:应交税费应交资源税 25 000本月实际应缴纳的资源税本月实际应纳资源税税额=25 000-2 100=22 900（元）借:应交税费应交资源税 22 900贷:银行存款 22 900项目九 企业所得税纳税实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.C 2.C 3.D 4.A 5.B 6.D 7.D 8.C 9.B 10.D 11.A 12.C 13.D 14.C 15.B 16.B 17.D 18.A 19.A 20.B 21.D 22.A 23.B 24.C 25.B 26.A 27.D 28.D 29.D 30.C（二）多项选择题1.ABD 2.AC 3.ABCD 4.ABCD 5.ABD 6.ABD 7.AD 8.ABCD 9.CD 10.ACD 11.ABC 12.ABD 13.ABD 14.ACD 15.ABCD 16.ABCD 17.ABC 18.ABC 19.BCD 20.ABC 21.AD 22.AB 23.BC 24.ABC 25.CD 26.AC 27.ABCD 28.ABC 29.BCD 30.AC（三）判断题1.4.6.8.9.12.13.17.18.19.22.25.26.28 2.3.5.7.10.11.14.15.16.20.21.23.24.27.29.30二、业务技能实训（一）查账征收企业所得税的纳税实训（1）会计2015年度按