商业银行会计第三章--1011ppt课件

.,第三章存款业务核算,.,学习目标,了解银行存款账户的种类与管理了解银行开户的条件与有关办法掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续掌握银行存款利息的计算方法,.,第三章存款业务核算,第一节存款业务概述第二节单位存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算,.,第一节存款业务概述,一、存款业务的意义二、存款的种类三、存款业务核算要求四、存款账户的种类与管理五、会计科目的设置与使用,.,第一节存款业务概述,一、存款业务的意义存款是银行以信用方式吸收的社会闲置资金和待用资金，是商业银行重要的负债业务。商业银行通过吸收存款，增强商业银行的经营业务来源，增强信贷资金力量。按照客观经济规律的要求，组织和运用存款，为经济建设筹措资金，对促进经济发展、调节货币流通、稳定市场物价、增加社会财富等，具有十分重要的意义。,.,第一节存款业务概述,二、存款的种类（一）按存款资金性质及计息范围，可划分为财政性存款和一般存款。（二）按存款对象不同，划分为单位存款和个人储蓄存款。（三）按存款期限不同，划分为活期存款和定期存款。（四）按存款支取方式不同，划分为支票户存款和存折户存款。（五）存款按产生的来源不同，划分为原始存款和派生存款。,.,第一节存款业务概述,三、存款业务核算要求切实维护存款单位和个人的合法利益正确使用账户，加强柜面监督准确及时地进行核算，提高服务质量,.,第一节存款业务概述,四、存款账户的种类与管理（一）存款账户的种类（二）存款账户的开立（三）存款账户管理,.,（一）存款账户的种类基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户个人存款账户,.,（二）存款账户的开立单位存款账户的开立个人存款账户的开立,.,（三）存款账户管理一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。实行开户许可证制度。单位开立基本存款账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。银行不能对未持有开户许可证或已开立基本账户的存款人开立基本存款账户。存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。开户双向选择。开户申报制度。,.,五、会计科目的设置及使用（一）“单位活期存款”科目（二）“单位定期存款”科目（三）“活期储蓄存款”科目（四）“定期储蓄存款”科目（五）“利息支出”科目（六）“应付利息”科目,.,（一）“单位活期存款”科目属于负债类科目，用来核算银行吸收单位存入的活期存款。商业银行收到单位存入的活期存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目；支取款项时，借记本科目，贷记“现金”等科目。商业银行按规定计付利息时，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”等科目；结息时，借记“应付利息”科目，贷记本科目。,.,（一）“单位活期存款”科目商业银行办理活期存款转户时，按应结清的应付利息，借记“利息支出”、“应付利息”科目，贷记本科目；按存款余额，借记本科目，贷记“清算资金往来联行往帐”、“辖区往来联行往帐”等科目。商业银行办理活期存款销户时，应按结清的应付利息，借记“利息支出”、“应付利息”科目，贷记本科目；按存款余额，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目。本科目应按存款种类及存款单位进行明细核算。,.,（二）“单位定期存款”科目本科目属负债类，用来核算银行吸收单位存入的定期款项，包括大额可转让定期存单。商业银行收到单位存入的定期存款时，借记“单位活期存款”等科目，贷记本科目；到期支取款项时，借记本科目，贷记“单位活期存款”等科目。商业银行按规定计付利息时，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目；结息时或存款到期支取利息时，借记“应付利息”等科目，贷记“单位活期存款”、“单位定期存款”等科目。本科目应按存款种类及存款单位进行明细核算。,.,（三）“活期储蓄存款”科目本科目属于负债类，用来核算吸收的居民个人活期储蓄存款。储户存入款项时，借记“现金”科目，贷记本科目；储户支取款项时，借记本科目，贷记“现金”科目。商业银行在结息日时，借记“利息支出”，贷记“活期储蓄存款”科目。本科目按储户进行明细科目核算。,.,（四）“定期储蓄存款”科目本科目属负债类，用来核算银行吸收的居民个人定期储蓄存款，包括整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、大额可转让个人定期存单等定期储蓄存款。银行吸收的个人通知存款也在本科目核算。储户存入定期存款时，借记“现金”、“活期储蓄存款”等科目，贷记本科目；储户支取存款时，借记本科目，贷记“现金”等科目。商业银行计付利息时，借记“利息支出”等科目，贷记“定期储蓄存款”科目。本科目应按存款种类及储户进行明细核算。,.,（五）“利息支出”科目本科目属损益类，用来核算银行在进行存款、借款、以及发行金融债券等业务中按国家规定的适用利息向债权人支付的利息。商业银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转帖现资金的利息支出，“金融企业往来支出”科目中核算，不在本科目核算。商业银行定期计提支付利息时，借记本科目，贷记“应付利息”、“应付债券（应付利息）”科目，贷记“单位活期存款”、“活期储蓄存款”、“存放中央银行款项”等科目。期末将本科余额结转利润，借记本年利润科目，贷记本科目，结转后本科应无余额。本科目应按利息支出项目进行明细核算。,.,（六）“应付利息”科目本科目属负债类，用来核算银行吸收的存款以各种借款发生的当期支付而未付的利息。商业银行计算应付利息时，借记“利息支出”，“金融企业往来支出”等科目，贷记本科目。实际支付利息时，借记本科目，贷记“单位活期存款”、“单位定期存款”等科目。本科目应按存款，借款的种类进行明细核算。,.,第二节单位存款业务的核算,一、单位活期存款业务的核算二、单位定期存款业务的核算三、单位存款利息计算四、对账与销户,.,一、单位活期存款业务的核算（一）存入现金的核算（二）支取现金的核算,.,单位活期存款主要有两种，即存取现金和转账存取。转账存取款主要通过办理各种结算方式和运用支付工具实现。本节只叙述存取现金的处理方法。,.,（一）存入现金的核算单位存入现金时，应填写一式两联现金缴款单，连同现金交商业银行出纳部门。出纳部门经审查凭证点收现金，登记现金收入日记簿，并复核签章后，在第一联加盖“现金收讫”章并作为回单退交存款人，第二联送交会计部门，凭以代现金收入传票登记单位存款分户账。会计分录：借：库存现金贷：单位活期存款XX存款户,.,（二）支取现金的核算支票户向商业银行支取现金时，应签发现金支票，并在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送交会计部门会计部门接到现金支票后，应重点审查：支票大小写金额是否相符；是否超过付款期；印鉴与预留印鉴是否相符；出票人账户是否有足够支付的存款；是否背书等。审查无误后，将出纳对号单交给收款人，凭此到出纳部门取款。同时，以现金支票代现金付出传票登记分户账。,.,（二）支取现金的核算会计分录为：借：单位活期存款XX存款户贷：库存现金会计人员签章、复核，出纳员根据现金支票登记现金付出日记簿，配款复核后，凭对号单向收款人支付现金。,.,二、单位定期存款业务的核算（一）单位存入款项的核算（二）单位支取款项的核算,.,单位定期存款商业银行为吸收单位长期闲置资金而开办的存款业务。定期存款的存期有3个月、6个月、1年、2年、3年、5年，由单位根据需要选择。存款的金额起点为100000元，多存不限，一次存入，到期支取，只能转账，不能支取现金。单位定期存款一般不能提前支取，过期支取的过期部分，按活期利息计息。定期存单一般不能流通转让。,.,（一）单位存入款项的核算单位申请办理定期存款时，应签发基本账户或一般账户的转账支票。商业银行接到单位交来的办理定期存款的转账支票，应审核支票正面的印章和各项要素以及支票背面单位、负责人和会计主管人员印章无误后，送付款单位专柜记账，收妥后据以填写三联定期存单。以转账支票代借方传票。,.,（一）单位存入款项的核算会计分录：借：单位活期存款XX存款户贷：单位定期存款XX存款户在登记开户登记簿后，应将存单的第三联作为卡片账留存保管，第二联加盖业务公章作为存单交存款单位收执。如果单位要求凭印鉴支取，应在存单第一联、第三联加盖预留银行印鉴，并在第二联存单上注明“凭印鉴支取”字样。,.,（二）单位支取款项的核算存款到期，单位持定期存单要求商业银行支取本息时，商业银行应验明是否本行签发的存单，然后抽出该户卡片账，核对存单号码、单位全称、大小写金额、印鉴、利率、存期、到期日等内容后，对原存入本金分别不同情况处理。如单位继续转存时，按开户手续另开新存单；如不续存，应将款项转入单位的基本账户或一般账户。,.,（二）单位支取款项的核算对于不再续存的单位，在存单上加盖“结清”戳记，以收回的存单作借方传票，卡片账作附件，另填制两联特种转账贷方传票，一联作贷方传票，另一联代收账通知，根据存款人的要求，进行转账，登记销户登记簿。会计分录为：借：单位定期存款XX存款户贷：单位活期存款XX存款户,.,（二）单位支取款项的核算定期存款的利息，采取利随本清的办法。所以，在转存存款的同时，还应根据计算的利息填制利息付出传票一式三联，一联代付出传票，一联代收帐通知。会计分录为：借：利息支出贷：单位活期存款XX存款户,.,三、单位存款利息计算（一）利息计算的一般规定（二）活期存款利息计算,.,（一）利息计算的一般规定计息范围的规定计息时间的规定计息计算公式本金元位起息，元位以下不计息,.,计息范围的规定凡独立核算的企业单位流动资金存款、城镇居民个人的储蓄存款，以及机关、团队、部队、学校等事业单位的预算外资金存款均应计付利息。各单位存入的党费、团费、工会经费存款一律计付利息。,.,计息时间的规定单位活期存款按季度计算利息，于每季度末月20日结息。单位定期存款利息的计算根据存款的档次，于存款到期日“利随本清”。,.,计息公式利息=本金存期利率存期“算头不算尾”，即存入日计算利息，支取日不计算利息，其计算方法是存入日至支取日的前一日为止。计算存期时，应注意与利率在计算单位上的一致性，即存期以天计算时，用日利率；存款以月计算时，用月利率；存期以年计算时，用年利率。年利率12=月利率；月利率30=日利率。,.,（二）活期存款利息计算1.余额表计息法2.分户账计息法,.,1.余额表计息法适用于存款余额变动频繁的存款账户。使用该方法计算积数时，只需要将结息期间的每日余额累加，求出季度计息积数。利息=季度计息积数日利率积数=存款余额存款天数,.,例【3-1】结息日（20日）经核对账务发现，6月8日甲企业转收款项一笔，金额15000元，误计入其他单位账户。其中至上月累计未计息积数为22000000元,20天小计为1572000元，本月合计2506750.40元。月利率为0.6。应加、应减是为解决账务记载中出现的差错，随之更正积数而设置的。对此项错误在20日更正账簿的基础上，应计算6月8日至6月20日共12天的应加积数，即1500012=180000（元）至结息日累计应计计息积数=至上月底累计未计息积数+20天小计+应加积数=22000000+1572000+180000=23752000(元)至本月底未计息积数=本月合计20天小计=2506750.401572000=934750.40（元）,.,甲企业二季度计息=237520000.6130=475.04（元）根据利息数编制利息记账传票进行账务处理。其会计分录为：借：利息支出活期存款利息支出户475.04贷：单位活期存款甲企业存款户475.04,.,2.分账户计息法适用于存取款次数比较少且采取乙种帐计息的客户。使用该方法时，当存款人存款账户发生资金收付后，按前一次最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数，计入帐页的“日数”和“积数”栏内。更换帐页时，将旧帐页的累计未计息积数过入新帐页的第一行内。结息日（季末月20号）营业终了后，加计本结息期内