中国内部审计准则讲解ppt课件

,李嘉明教授重庆大学审计处2014.6,中国内部审计准则的解读,1,目录,CONTENTS,2,一、中国内部审计准则的架构,3,（一）我国的审计准则体系,2010年9月修订结束，2011年1月开始实施,2010年10月修订结束，2012年1月开始实施,2013年8月修订结束，2014年1月开始实施,4,2.中华人民共和国国家审计准则第一章总则第二章审计机关和审计人员第三章审计计划第四章审计实施第一节审计实施方案第二节审计证据第三节审计记录第四节重大违法行为检查第五章审计报告第一节审计报告的形式和内容第二节审计报告的编审第三节专题报告与综合报告第四节审计结果公布第五节审计整改检查第六章审计质量控制和责任第七章附则,5,3.中国注册会计师审计准则,6,第一层次,第二层次,第三层次,（二）内审准则“旧架构”概览,7,第一层次,第二层次,第三层次,（三）内审“新架构”概览,8,9,（一）准则修订的必要性,1.当前内部审计发展的态势,10,（一）准则修订的必要性,2.中国内部审计准则修订的原因,2003年：中国内部审计协会发布了首批内部审计准则，至今10年有余。,11,（二）准则修订的主要原则,12,（三）准则修订的过程,13,（四）准则体系结构的调整,1.分类,14,2.编码,15,合并（1）,3.结构调整,16,合并（2）,17,合并（3）,18,取消,19,（五）准则修订的重点内容,20,内容：按照内控五要素,程序和方法：（与一般审计项目相似）,内控缺陷认定：设计缺陷和运行缺陷,内控审计报告：全面内部控制审计报告一般应当报送组织董事会或者最高管理层，包含有重大缺陷认定的专项内部控制审计报告应当报送董事会或者最高管理层；,内部控制准则,组织架构发展战略人力资源组织文化社会责任,风险识别风险分析风险应对,不相容职务分离授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制,对信息收集处理和传递的及时性反舞弊机制的健全性财务报告的真实性信息系统的安全性,日常监督专项监督,内部环境,风险评估,控制活动,信息与沟通,内部监督,重大缺陷重要缺陷一般缺陷,修订的重点内容（1）,设计缺陷运行缺陷,21,绩效审计准则,数量分析法、比较分析法因素分析法、量本利分析法专题讨论会、标杆法调查法、成本效益分析法数据包络分析法、目标成果法公众评价法,修订的重点内容（2）,22,修订的重点内容（3）,23,其他具体准则,修订的重点内容（4）,将审计计划由原来的年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次调整为年度审计计划和项目审计方案两个层次。,明确了“内部审计机构应当在实施审计三日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书”的要求。,将“视听电子证据”细分为“视听证据”与“电子证据”两种；将“审计证据的获取方法”中的“询问”改成“访谈”，增加“调查”方法；增加“采集被审计单位电子数据作为审计证据的，内部审计人员应当记录电子数据的采集和处理过程”的规定。,24,2104审计工作底稿准则：,其他具体准则,2106审计报告准则：,2107后续审计准则：,删除了原准则第六条有关审计工作底稿的形式方面内容；将原第七条“审计工作底稿的记录”与原第九条“审计工作底稿应载明事项”的内容进行了整合；增加了项目审计方案的编制及调整情况也应当编制审计工作底稿的要求；原第四章“审计工作底稿的整理与使用”的名称改为“审计工作底稿的归档与保管”，并对相关用语做了规范。,删除了原准则第七条“审计报告是对被审计单位经营活动及内部控制的适当性和有效性进行的相对保证”的内容；“审计报告的正文内容”中增加“审计发现”，“审计决定”改成”审计意见”；将第四章“审计报告的编制、复核与分发”的名称改成“审计报告的编制、复核与报送”，并增加了“已经出具的审计报告若存在重要错误或遗漏，内部审计结构应当及时更正等规定。,将内部审计机构开展后续审计工作等相应规定中的“应当”改成“可以”；删除第十一条内部审计人员确定后续审计范围时的相关要求方面的内容。,25,2109分析程序准则：,其他具体准则,2103审计抽样准则：,2203信息系统审计准则：,将原分析性复核准则的名称改为分析程序准则；进一步界定了“分析程序”的概念，对相关用语和内容作了修正；删除了原第十六条“内部审计人员应充分考虑分析性复核的结果，在综合分析和评价的基础上得出审计结论”的内容。,进一步完善了审计抽样的定义、抽样总体的确定原则、抽样的程序和方法等内容，并对相关用语做了进一步规范。,对原准则第六条有关信息系统审计人员专业胜任能力的内容做了调整，做了较为宽泛的要求；将原第二十条“信息系统审计内容”中的“监控”改为“内部监督”；删除了原第六章“信息系统审计的方法”第二十八条有关审计工作底稿的内容；删除了原第七章“审计报告与后续工作”中有关审计报告的内容；将原第三十条信息系统审计作为综合性内部审计项目的一部分的内容与原第七条的相关内容整合。,26,其他具体准则,将原舞弊的预防、检查与报告准则的名称改为对舞弊行为进行检查和报告准则；将原“舞弊的预防”一章的名称修改为“评估舞弊发生的可能性”，并对有关内容作了相应调整，以增强科学性和可操作性；将原第四章“舞弊的检查”第十七条和第十九条的内容删除。,“协助董事会或最高管理层的工作”一章的内容删除；原准则名称精炼修改为“与董事会或者最高管理层的关系”。,在原第九条的内容中增加了内部审计机构对外部专家“客观性”内容的评价；原第十五条的内容修改为“内部审计机构对外部专家服务评价后，如果认为其服务的结果无法形成相关、可靠和充分的证据，应当通过其他替代程序补充获取相应的审计证据”。,分别删除：原准则第四条“内部审计机构在需要利用外部审计工作成果，以减少重复工作，提高工作效率时，应对外部审计工作质量进行评价”；第十九条“编制对外审计工作质量的评价报告做到客观、清晰、及时”的内容。,27,三、重要准则的具体说明,28,29,（一）基本架构,30,（二）条款释义,第一章总则,31,第二章一般准则,直属高校：独设56个，占74.67%；省市：独设11个，占29.73%。,32,第三章作业准则,33,34,第五章内部管理准则,35,36,（三）重点关注,37,（四）主要变化,38,第1101号内部审计基本准则,39,第一章三条第二章五条第三章二条第四章四条第五章三条第六章二条第七章二条,没有分章节共十一条,新准则,旧准则,（一）基本架构,共七章21条,40,第一条：规范职业行为，维护职业声誉。根据审计法及其他法律制定（目的与依据）,第二条：职业品德、职业纪律、职业责任（定义）,第三条：遵守规范、履行职责、维护利益（要求）,（二）条款释义,第一章总则,41,第五条,第六条,第二章一般原则,42,诚实、守信不应有四种行为,第九条,廉洁、正直不应有二种行为,第十条,第三章诚实正直,歪曲事实隐瞒问题妄加判断误导或含糊陈述,利用职权谋取私利屈从于压力违反原则,43,第四章客观性,由于偏见利益冲突,识别可能的影响因素评估影响因素的严重程度报告客观性受损的影响,曾参与过的业务活动存在直接利益关系存在长期合作关系有密切的私人关系