企业内部控制现状的分析及完善对策

企业内部控制现状的分析及完善对策 (中国石化集团江汉石油管理局水电厂,湖北潜江)摘要企业内部控制制度作为现代企业管理的重要组成部分,很好地保证了企业经营活动的合理性和合法化。尽管国企内部管理存在着这方面或那方面的问题,但最突出的问题之一是内部控制手段软弱,要解决这方面的问题,必须强化企业内部控制。阐述了企业内部控制失效的现象,分析了现象的成因,提出了完善企业内部控制的基本对策。关键词企业;内部控制;现状;对策中图分类号F272文献标识码A文章编号1009301X(2011)01010603根据2009年管理局内控手册的定义,企业内部控制是指遵循投资者和监管者的要求,规范管理行为和管理程序,确保经营方针政策及法律法规的贯彻执行,维护财产物资的安全完整,避免和降低各种风险,保证财务会计报告和管理信息的真实可靠,促进经营管理的效率与效果,实现经营及战略目标的一系列控制活动及方法体系。作为现代企业管理的重要组成部分,企业内部控制制度在帮助企业经营活动合理、合法化方面越来越发挥了不可替代的作用。近年来,随着国有大中型企业体制改革的深入推进,国企外部经营环境明显改善。但经济效益增长缓慢、企业经营、会计信息失真等内部管理问题依然存在,甚至出现了违法违规现象,主要原因就是内部控制失效。本文针对企业内控的现状,对国有企业内部控制问题进行了分析,以求对如何加强国有企业经营管理作一些探讨。一、企业内部控制的现状完整的企业内部控制体系一般包括:内控管理制度、内控业务流程和工作程序、内控管理权责、内控检查评价与考核等内容。在企业内部控制活动中,各层级人员应当按照内控规定,规范管理行为,认真履行职责,正确行使权力。审批人员应当承担决策正确、审批合规、处理及时的责任;审核人员应当承担审查到位、监控有力、把关严格的责任;经办人员应当承担业务真实、行为合规、手续完备的责任。然而从目前企业内部控制的实施效果来看,许多企业内部控制体系的建立和运作并不十分顺利。内部控制仍很薄弱,内部控制机制失衡,引发信息失真和经营失效的现象屡见不鲜,主要表面在以下方面:1、内控机制不健全有的企业会计岗位设置和人员配置不当,业务交叉过杂,会计人员兼岗过多,职责不明,没有完善的会计事前审核、事中复核和事后监督机制,自我防范、约束能力差,内部控制的组织网络不健全等等导致了内控失控。2、内控制度执行不力有的企业对执行内部控制制度不够重视,使内部控制制度流于形式,将已订立的内控制度“印在纸上、挂在墙上”,应付检查,遇到具体问题有章不循,内控制度的执行失去了刚性和严肃性。3、监督职能薄弱各职能部门之间,各岗位之间缺乏必要的监督,导致各职能部门自成体系,各自为政;内审工作得不到应有的重视和支持,没有建立内部审计机构,或内审机构不能充分发挥作用。4、会计信息失真因内部控制制度执行不严导致的会计核算不实,造成信息失真。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;资产不清、债务不实等等。5、偏重于事后控制目前我国企业的内部控制从总体上看,基本上属于以补救为主的事后控制。通常是待违纪违规行为发生以后才设法堵塞或予以惩处,而不能防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,导致内控成本较高、收效甚微,使内部控制失去效力。二-企业内部控制活动现状及成因企业内部控制制度失效的具体成因有以下几个方面:1、对内部控制的重要性认识不足有的企业负责人重经营,轻管理,认为管理不能生财,不理解在市场经济条件下,高质量的财务会计信息对经济发展和维护经济秩序的重要性,认为内部控制制度实行起来手续繁琐、浪费资源,有了业务规章制度就不再需要内部控制制度。从思想上不重视内控制度体系的运作和完善,导致内部控制机制不健全。2、风险意识淡薄企业作为市场的主体,要参与市场竞争,就要面对风险。在市场经济条件下,风险是不可能绝对消除的,辩证地看,没有风险,就不可能有较好的收益。近年来,随着社会经济的发展,特别是经济全球化及国际化程度的加深,企业经营环境日趋复杂,面临的风险也大大增加。但是由于受计划经济体制的长期影响,国企经营管理的风险意识并不成熟。3、执行人员素质不高首先是管理人员的素质达不到内部控制的要求。管理者作为企业建立健全内部控制的主要责任人,管理者的素质自然成为决定内部控制质量的重要因素。此外,审批人员决策草率、审核人员把关不严、经办人员行为失范,各环节执行人员的胜任能力和正直性不够,即使有健全的内控制度也会因此达不到应有的效果。4、内部控制理念未能融入企业文化之中企业在形成自己的独立文化时,没有将内控制度理念纳入其中,或者只做了各种规章制度,但没有形成良好的执行氛围,没有将企业内控制度与企业文化、习惯、行为标准很好地结合起来。事实已经证明,没有相应的企业文化作支撑,“为控制而控制”的企业内部控制肯定是不成功的。三、完善企业内部控制活动的对策随着经济全球化和市场竞争日益激烈,国有企业迫切需要早日建立健全内部控制体系,提高企业内部控制的效率和效果。加强国有企业的内部控制制度建设,对于改善我国企业的内部控制,保证会计信息的质量,完善公司治理和信息披露制度,保护投资者的合法权益,并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。目前,要完善我国企业内部控制活动的当务之急是做好以下几个方面的工作:1、构筑严密的企业内控体系即做好三个控制层次的工作:一是在企业一线“供产销”过程中融入相互牵制、相互制约的制度,建立以“防”为主的监控防线。必须明确有关人员业务处理权限和应承担的责任,对一般业务或直接接触客户的业务,均要经过复核,重要业务实行双签制,禁止一个人独立处理业务的全过程;二是设立事后监督,在会计部门常规性的会计核算的基础上,对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,建立以“堵”为主的监控防线;三是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础,通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业会计报表等手段,对会计部门实施内部控制,建立以“查”为主的监督防线。三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务、会计部门监督控制、发现问题,防范和化解企业经营风险和会计风险,将起到积极的作用。2、加强对内部控制执行人的素质上下一致,及时沟通,随时把握相关人员的思想、动机和行为。除领导自己应以身作则起表率作用外,还应做好以下几点工作:一是要及时掌握企业内部控制人员思想行为状况。要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析,掌握可能使有关人员犯罪的外因,采取措施防范和控制内部业务人员、会计人员违法违纪;二是对内部控制人员进行职业道德教育和业务培训。主要是加强法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育,增强自我约束能力,自觉执行各项法律法规,遵守财经纪律,做到奉公守法、廉洁自律。同时要加强职业技能教育,提高其工作能力,减少业务处理的技术错误。3、加强内控制度相关的企业文化建设只有在内控制度理念成为企业文化的一部分后,制度体系建设的方向和内容才有了坚实的基础和保障。企业内部控制制度的建设和企业文化建设都受到企业管理者个人意志和素质的影响。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的价值观念,才能影响和激励企业文化的建设乃至制度的建设。同时,在企业文化的建设中,必须强调团队精神的认同感,如果没有这种价值观上的认同,就会出现企业内控制度难以执行,盲目突出自己的现象。企业的竞争力主要来自于企业内部的协作和团队精神,这是现代市场经济条件下的客观要求。因此,企业必须创造、保护和倡导协作精神和团队精神的良好氛围。4、强化对内部控制制度实施情况的检查与考核,并建立有效的激励机制为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用,并使之不断地得到完善,企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核,看企业内