会计基础讲解

主要经济业务核算,第一讲,筹资,供应,生产,销售,企业主要经济业务核算,利润形成,第一节筹集资金的核算,由投资者投入的资本，可以现金资产投入，也可以非现金资产投入,主要经济业务内容,投入资本,借入资金,从银行或其他金融机构借入资金，还可以通过发行债券等方式筹集资金,投入资本的核算账户,实收资本（股本）,资本公积,核算投资者投入资本的增减及结余情况，按投资者名册设置明细账,核算资本公积的增减及结余情况，按项目类别设明细账,银行存款：反映银行存款收付及结存情况固定资产：核算固定资产原价的增减结存情况。无形资产：核算无形资产的取得、摊销、转让等情况，按类别设明细账。,投入资本其他相关账户,借入资金的核算账户,核算企业借入的期限在一年以内（含年）的借款（本金）。按债权人的名称设明细账,短期借款,长期借款,核算企业借入的期限在一年以上的借款（本息）。按贷款单位设明细账,借方登记减少数，贷方登记增加数，余额一般在贷方，表示尚未归还的借款,财务费用：核算企业筹资而发生的费用支出，利息支出、汇兑损失、银行手续费等。按费用项目设置明细账。,借入资金其他相关账户,企业收到投资者投入的资本借：银行存款（固定资产）等贷：实收资本企业从银行或其他金融机构取得借款借：银行存款贷：短期借款（长期借款、应付债券）,账务处理一,银行一般于季末收取短期借款利息，企业应按期预提利息,借：短期借款贷：银行存款,借：财务费用贷：应付利息,借：应付利息贷：银行存款,练习资金筹集的核算,资料：佳兴工厂2001年12月份有关经济业务如下：1、收到国家投入的资本100000元，存入银行。2、收到某单位捐赠的一台设备，价值30000元。（暂不考虑所得税）3、向银行借入六个月期限的借款50000元，存入银行。4、预提本月的短期借款利息3000元。5、以银行存款支付到期的短期借款40000元，并支付其利息1500元（前已全部预提）。6、向银行借入二年期借款80000元，直接归还前欠的货款。,第二节供应过程的核算,采购材料，计算采购成本（材料物质的买价、途中运杂费、损耗费、税金）采购业务引起的货款结算仓库收入材料的核算,主要经济业务内容,账户设置,核算企业购入未到或未入库的各种材料物资的实际成本（包括：材料物资的买价、运杂费、途中合理的损耗、入库前的挑选整理费、购入负担的其它费用）,核算入库材料的收入、发出、结存情况。按材料的规格、品种、种类等设置明细账,材料采购成本的计算直接费用直接计入间接费用分配计入材料采购成本的计算公式,应付票据：核算企业对外发生债务时所签发、承兑的商业汇票,其他相对应账户,应付账款：核算企业在购买材料、物资和接受劳务供应等时，发生的应付未付款,预付账款：核算因购买材料、商品或接受劳务按供货合同规定预付给供应单位的款项。属于债权结算账户,应交税费：核算企业应交税金的形成及其交纳的情况,企业在供应、销售阶段涉及的应交税金账户的业务主要是有关增值税的账务处理,账务处理一,采购时，支付（或未付）买价和采购费用借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）,材料入库，结转物资采购成本借：原材料贷：材料采购,支付供货单位货款借：应付票据（应付账款）贷：银行存款,账务处理二,练习供应过程的核算,资料：佳兴工厂2001年12月份有关经济业务如下：1、自燕山工厂购入甲材料1000，20元，增值税税率为17%，货款及增值税均以银行存款支付，材料尚未运到。2、以银行存款支付上述甲材料的运杂费300元。3、从燕山工厂购入的甲材料已运抵企业并验收入库，结转其采购成本。4、自本市某企业购入乙材料500，30元，增值税税率为17%，货款及增值税开出一张同面额的商业汇票。材料已验收入库，结转其采购成本。5、自大丰工厂购入甲、乙材料，其中：甲材料1500，20元，乙材料1000，30元，增值税税率为17%，货款及增值税暂欠。6、以银行存款支付上述材料的运杂费500元。（按甲、乙材料的重量比例分配）7、上述甲、乙材料已验收入库，结转其采购成本。,第三节生产过程的核算,计算、归集和分配生产过程中发生的各项直接和间接费用，并计算出产品成本车间领用材料生产产品计算并发放职工工资福利计提固定资产折旧、修理费等计算完工产品成本并结转已完工产品成本,主要经济业务内容,账户设置,账务处理一,领用材料借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料,期末分配应付工资福利费借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬-职工工资-职工福利,账务处理二,借：制造费用借：财务费用管理费用贷：应付利息销售费用贷：累计折旧实际支付已计提的利息时：借：应付利息贷：银行存款,计提折旧、计提利息,账务处理三,摊销预付费用借：预付账款借：制造费用贷：银行存款管理费用销售费用贷：预付账款结转分配制造费用借：生产成本贷：制造费用结转完工产品成本借：库存商品贷：生产成本,账务处理四,练习生产过程的核算,资料：佳兴工厂2001年12月份发生的经济业务如下：1、生产车间主任刘振出差预借差旅费2000元，以现金支付。2、开出一张现金支票，支付办公费1000元，其中生产车间负担400元，厂部800元。3、刘振出差回来，报销差旅费1600元，退回多余现金，结清前借款。,4、以现金支付职工李宏的困难补助500元。5、以银行存款支付本月的水电费3000元，其中生产车间负担2000元，厂部1000元。6、自银行提现45000元，并发放本月职工的工资。,、月末，计提本月的固定资产折旧23000元，其中生产车间的折旧14000元，厂部为9000元。、月末，分配本月应付职工的工资：其中生产A产品的工人工资16000元，B产品工人工资18000元，车间管理人员的工资3000元，厂部管理人员工资8000元。、按上述工资总额的14%计提福利费。1、将本月的制造费用按生产工人的工资比例结转。,要求：根据以上资料编制会计分录,第四节销售过程的核算,主要经济业务内容,销售产品取得收入并结算货款、支付销售费用并结转产品成本主营业务：为完成经营目标而从事的日常活动，如销售产品、商品、提供劳务等。其他业务：如销售材料、技术转让、包装物出租、固定资产出租、无形资产出租等。,账户设置,应收账款应收票据预收账款应交税费应交增值税（销项税额）,其他相关的账户,销售产品取得收入支付费用借：银行存款（应收账款、应收票据）借：销售费用贷：主营业务收入贷：银行存款应交税费应交增值税（销项税额)结转已销产品的成本计算营业税金及附加借：主营业务成本借：营业税金及附加贷：库存商品贷：应交税费,账务处理一,取得其它业务的收入（如：销售材料）借：银行存款（应收账款、应收票据）贷：其它业务收入应交税费应交增值税（销项税额)结转其他业务成本（如：销售材料的成本结转）借：其他业务成本贷：原材料,账务处理二,练习销售过程的核算,资料：佳兴工厂2001年12月份发生的经济业务如下：1、销售给华清工厂A产品400件，240元，增值税税率为17%，收到货款40000元，其余款项暂欠。2、以银行存款支付本月销售产品的广告费15000元。3、销售给本市某企业甲材料400，35元，增值税税率为17%，款项收到存入银行。4、销售给春风商场B产品800件，85元，增值税税率为17%，收到对方开出的三个月期限的商业汇票。,5、以现金支付由本企业负担的销售产品的运杂费3000元。6、月末，结转已销产品的成本。其中A产品的单位成本为115元，乙产品的单位成本为50元。7、月末，计算并结转应由本月负担的有关的销售税金4000元。8、月末，结转已售甲材料的成本。其单位成本为20元/。,第五节财务成果的核算,利润的形成营业利润、利润总额、净利润利润的分配提取盈余公积金、向投资者分配利润和弥