财经法规与会计职业道德第三章（课件）

第三章 税收征收管理法律制度,第一节税务管理,一、税务登记,税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 税务登记是整个税款征收管理的起点； 税务登记的作用在于掌握纳税人的基本情况和税源分布情况。,税务登记的范围 凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记； 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证； 国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小贩不需要办理税务登记。,税务登记种类,开业登记；变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记,指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。,（一）开业登记,1、开业登记的对象：（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人企业企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所个体工商户从事生产、经营的事业单位（2）其他纳税人：不从事生产经营活动的，但依法负有纳税义务的单位和个人。（包括未领取营业执照从事生产、经营或非从事生产、经营的单位和个人，以及由其他有关部门核准发证的经营组织、社会团体以及其他有应税收入、应税财产和应税行为的纳税人。如社会团体、民办非企业、协会、学会的服务性收入、不动产租赁收入、无形资产转让收入，等等应税事项。） （3）不需登记：临时取得应税收入或发生应税行为只缴纳个人所得税、车船使用税,2、开业登记的时间和地点从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。,以下几种情况比照开业登记办理：1）扣缴义务人：应当自扣缴义务发生之日起30日内，未办理税务登记证的，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。已办理税务登记证的，税务机关可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。2）跨地区的非独立核算分支机构：应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。3）从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时生产、经营活动的：应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。,连续12个月同一地累计未超过180天,4）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。在同一地累计超过180天，是指纳税人在同一县市实际经营或提供劳务之日起，在连续12个月内累计超过180天。自期满之日起，向生产经营所在地税务机关申报办理税务登记证，税务机关核发临时税务登记证。,3、开业登记的内容,(1)单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件(2)住所、经营地点(3)登记注册类型及所属主管单位(4)核算方式(5)行业、经营范围、经营方式(6)注册资金、投资总额、开户银行及账号(7)经营期限、从业人数、营业执照号码(8)财务负责人、办税人员(9)其他有关事项企业在外地的分支结构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法人代表、主要业务范围、财务负责人。,4、开业登记程序1）税务登记的申请：纳税人所属的本县市以外的非独立核算单位的分支机构，除由总机构申报办理税务登记外，还应当自设立之日起30日内，向分支机构所在地税务机关申报办理注册税务登记。2）纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料（了解）3）税务登记表的种类、适用对象内资企业、分支机构、个体经营、其他单位、涉外单位税务登记表4）税务登记表的受理、审核,5）税务登记证的核发税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。,税务登记证正本样本1,税务登记证正本样本,税务登记证副本样本,外商投资企业税务登记证正本样本,外商投资企业税务登记证副本样本,外国企业税务登记证样本,【单选题】税款扣缴义务人到税务机关领取扣缴税款凭证的时间为（）A 经营业务发生时 B税务机关通知时C会计年度终了 D 发生扣缴义务时参考答案： D【单选题】企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为（）A 10日内B 15日内C 30日内D 半年内参考答案： C,【单选题】税务机关对于纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料审核完毕的时间为（） A自收到之日起15日内 B自纳税人填报之日起15日内C自收到之日起30日内 D自纳税人填报之日起30日内参考答案： C,（二）变更登记,是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。 1、变更登记的适用范围 以下情形之一：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关的变动）、改变生产经营或经营方式、增减注册资本、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的,2、变更登记的时间要求,纳税人已经在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。,营业执照,变更的证明文件,原税务登记证,其他资料,纳税人不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关税务机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件到原税务登记机关办理变更税务登记,变更的证明文件,原税务登记证,其他资料,【单选题】根据我国税收征管法的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）内，向原税务机关申报办理变更税务登记。 A10天 B15天 C30天 D60天参考答案： C,（三）停业、复业登记,概念：是指纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，需填表申请，说明各种情况。税务机关进行审核，责成停业纳税人结清税款并收回其税务登记证、发票领购簿和发票，办理停业登记，发票不便收回，就地封存。,纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关提出复业登记申请，确认办理复业后，领回税务登记证及发票等。不能按期复业的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。不能按期复业又不申请延长停业的，税务机关视为恢复营业，实施正常的纳税管理。停业期间发生纳税义务的，应及时主动申报并补缴税款。,【判断题】停业、复业登记是纳税人终止和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。参考答案：错误【判断题】纳税人停业期满未按期复业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理参考答案：错误,（四）注销登记,注销登记概念：是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原税务机关申请办理的登记。1、注销登记的适用范围纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商管理机关吊销营业执照；纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。,2、注销登记的时间要求,（五）外出经营报验登记,从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地（县、市）一证的原则，核发外出经营活动税收管理证明。纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记，并按要求提交有关证件、资料。外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。,【单选题】纳税人外出经营活动结束时应当填报外出经营活动情况申报表并上交给（） A公司所在地税务机关 B经营地税务机关C上一级税务机关 D不用上交参考答案：B,(六) 税务登记证1、税务登记证件只限纳税人本人使用，不得转借、涂改、毁损、买卖或者伪造。2、纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。,3、税务登记证的使用除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件： (1)开立银行账户； (2)申请减税、免税、退税； (3)申请办理延期申报、延期缴纳税款； (4)领购发票； (5)申请开具外出经营活动税收管理证明； (6)变更登记；办理停业、歇业、复业；外出经营报验登记；注销登记 (7)其他有关税务事项。,纳税人应亮证经营，接受税务机关的查验。固定工商户到城乡集贸市场从事经营活动时，也应携带税务登记证或由主管税务机关核发的其他有关证件，亮证经营。其他有关证件包括税务登记证副本、税收管理证明等。,4、税务登记证的管理（1）税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度。税务登记证件每年验审一次，每3年换证一次。纳税人应当在规定的期限内到税务机关办理验证或者换证手续。（2）未按规定办理验证或换证手续的，由县级以上税务机关宣布其税务登记证件失效，并收回有关税务证件及发票。 （3）纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自证件遗失之日起15日内书面报告税务登记主管机关，如实填写税务登记证件遗失声明申请审批表，并将税务登记证件种类、纳税人名称、税务登记证件号码、税务登记证件发证日期、发证机关名称，在税务机关认可的市级以上报刊上刊登遗失声明，纳税人凭报刊上刊登的遗失声明向税务登记主管机关申请补办税务登记证。,（七）银行账户管理1、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号。2、发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。,单选题1、从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业员业执照之日起（）日内申明报办理税务登记。A、20 B、30 C、50 D、60 参考答案： B2、纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（） A、自动注销税务登记B、已恢复营业，实施正常的税收征收管理 C、自动延长停业登记 D、纳税人已自动接受罚款处理参考答案： B,3、纳税人办理税务登记后，发生改变法定代表人、增加注册资金（资本）的情形，应当办理（） A、开业登记 B、停业登记 C、注册登记 D、变更登记 参考答案： D4、纳税人被工商行政管机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自被吊销营业执照或者被撤销登记之日起（）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 A、60 B、20 C、30 D、15 参考答案： D,多选题1、税务登记范围是指有法律规定的（）的各类纳税人。A、应税收入 B、应税财产C、收入 D、应税行为参考答案： ABD2、税务登记的种类包括（ ）。 A、开业登记 B、变更登记 C、停业登记 D、复业登记参考答案： ABCD,二、发票管理,发票管理相关法律法规1993.12 发票管理办法1993.12发票管理办法实施细则1993.12增值税专用发票使用规定1995.12增值税专用发票防伪税控系统业务管理暂行办法,销货单位（章） 收款人 复核 开票人,增值税专用发票开票日期： NO 25103607,销货单位（章） 收款人 复核 开票人,(一)发票的概念1、定义：在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要证据。2、特征：合法性（税务机关统一监制的）、真实性、时效性、共享性、传递性,3、联次：普通发票三联（增值税发票还多一个抵扣联）第一联：存根联开票方留存备查第二联：发票联购货方记账第三联：记账联开票方作为记账原始凭证第四联：抵扣联抵扣税款的凭证4、发票的种类增值税专用发票、普通发票、专业发票,基本联次,增值税专用发票基本联次,（二）增值税专用发票1、增值税专用发票概念 增值税专用发票（以下简称专用发票）是指专门用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的一种发票。2、印制主体：其式样和印制及管理规定均由国家税务总局制订3、领用主体：增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。 增值税小规模纳税人如符合规定条件，需开具专用发票的，由当地主管税务所代开。,4、增值税小规模纳税人认定标准： 增值税小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 上述所称“会计核算不健全”是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。,根据增值税暂行条例实施细则的规定，小规模纳税人的认定标准是： (1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的企业，年应税销售额在100万元以下的； (2)从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在180万元以下的。 （3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。 对小规模纳税人的确认，由主管税务机关依税法规定的标准认定。,增值税一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)，超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 下列纳税人不属于一般纳税人： （1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；（2）个人（除个体经营者以外的其他个人）；（3）非企业性单位；（4）不经常发生增值税应税行为的企业。,5、增值税专用发票的3项防伪特征（缺一不可）水印防伪图案：发票联和抵扣联使用防伪图案的水印专用纸印刷。红色荧光防伪标记或微缩字母防伪标记：2000年以前使用红色荧光油墨套印发票联和抵扣联的全国统一发票监制章；2000年以后采用微缩字母防伪标记。无色荧光防伪标记或异型字体标记：2000年以前使用无色荧光油墨套印发票联和抵扣联上“国家税务总局监制”字样；2000年以后增值税专用发票号码采用异型字体印制。,增值税专用发票,上线为“ 增值税专用发票”等汉字的汉语拼音声母缩写,下线为“国家税务总局监制”等汉字的汉语拼音声母缩写,内圈线为“国家税务总局监制”等汉字的汉语拼音声母缩写,发票号码采用异型字体印制,6、增值税一般纳税人不得领购增值税专用发票 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人及非增值税纳税人不得领购使用。 一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票。如已领购使用专用发票，税务机关应收缴其结存的专用发票。,会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者；不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额及其他有关增值税税务资料者；,有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：私自印制专用发票；向个人或税务机关以外的单位买取专用发票；借用他人专用发票；向他人提供专用发票；未按规定开具专用发票；未按规定保管专用发票；未按规定申报专用发票的购、用、存情况；未按规定接受税务机关检查；销售的货物全部属于免税项目者；纳税人当月购买专用发票而未申报纳税的，不得向其发售专用发票。,7、增值税专用发票开具范围 一般纳税人销售货物、应税劳务、根据增值税暂行条例实施细则规定应当征收增值税的非应税劳务，必须向购买方开具专用发票。 一般纳税人不得开具的情形：1）向消费者销售应税项目2）销售免税项目3）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务4）将货物用于非应税项目5）将货物用于集体福利和个人消费,6）将货物无偿赠送他人7）提供非应税劳务，转让无形资产或销售不动产8）商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品9）向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具10）对工商企业销售的机械、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备，如购货方索取，可开具 11）零售单位销售货物给一般纳税人可以开具专用发票，销售货物给其他单位和个人均不得开具发票。,8、增值税专用发票开具要求 1）字迹清楚；不得涂改；填写项目齐全；2）票、物相符；票面金额与实际收取的金额相符；3）各项目内容正确无误；全部联次一次填开，上下联内容的金额一致；4）发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章；5）不得拆本使用专用发票；6）应按规定的时限开具发票；7）不得开具仿造的专用发票；8）不得开具票样跟国家税务总局统一制定的票样不符合的专用发票；9）不得超面额开具专用发票；10）用中文开具专用发票。不符合要求开具的，不得作为扣税凭证，购买方有权拒收。,9、专用发票开具方法 除按普通发票开具方法开具增值税专用发票外，开具专用发票还要注意以下几个问题： “单价”、“金额”栏必须填写不含税单价、金额。如果纳税人采用销售额增值税合并定价方法，应按有关销售额计算规定换算成不含税单价、金额。纳税人以含税单价销售货物或应税劳务，换算成不含税单价尾数为小数点后两位，即“元”以下保留到“分”。对通过换算使单价、销售额和税额等项目发生尾数误差的，应按以下方法计算填开：,销售额计算公式如下：销售额=含税总收入(1+税率或征收率)税额计算公式如下：税额=含税总收入一销售额不含税单价计算公式如下：不含税单价=销售额数量。,为了减少企业开具专用发票的工作量，降低增值税专用发票的使用成本，纳税人销售货物品种较多的，可以汇总开具增值税专用发票。如果所售货物适用的税率不一致，应按不同税率分别汇总填开增值税专用发票。 汇总填开增值税专用发票可以不填写“商品或劳务名称”、“计量单位”、“数量”和“单价”栏。汇总填开增值税专用发票，必须附有销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单。销货清单应填写购销双方的单位名称、商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、销售额，销货清单的汇总销售额应与增值税专用发票“金额”栏的数字一致。购货方应索取销货清单一式两份，分别附在发票联和抵扣联之后。,价税合计大写用“”封顶,增值税专用发票,财务专用章或发票专用章加盖在左下角或右下角，覆盖销货单位，使用红色印泥,不得手工填写；使用蓝色印泥,详细如实填写，不得简写,适用税率17%或6%,10、增值税专用发票开具时限,一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入期销售额征税。凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。,11、代开增值税专用发票相关规定谁代开？仅限于税务机关为谁代开？小规模纳税人范围：从事工业、手工业生产向一般纳税人销售货物的小规模纳税人；从事商业批发向一般纳税人销售货物的小规模纳税人；为一般纳税人提供加工、修理修配劳务的，具有一定规模的小规模纳税人。,【多选题】增值税专用发票的联次包括（ ）。A.存根联B.发票联C.记账联D.抵扣联答案ABCD,【单选题】专门用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的发票是（ ） A 增值税专用发票 B普通发票C专业发票 D一般普通发票答案A【判断题】只要是一般纳税人就可以领购使用增值税专用发票。（ ）答案错,【单选题】关于增值税专用发票说法不正确的是（）。A 增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票 B 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用 C 增值税小规模纳税人不得领购使用 D 一般纳税人在任何情形下都可以领购使用增值税专用发票 答案 D,【单选题】根据增值税专用发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是（ ）。A.向消费者个人销售应税货物B.向小规模纳税人转让专利权C.向一般纳税人销售房地产D.向一般纳税人销售应税货物答案D,【单选题】增值税纳税人将货物委托他人代销，增值税专用发票的开具时间为（ ）的当天。A.货物交付对方B.收到代销清单C.收到全部货款D.合同约定收款日期答案B【单选题】采用预收货款结算方式的，增值税专用发票开具时间为（ ）。A、货物发出的当天B、合同约定的收款日期的当天C、货物收到的当天D、合同签定的当天答案A,（三）普通发票 1、领用主体：由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。 2、分类,普通发票,行业发票,专用发票,商业批发统一发票,商业零售统一发票,工业企业产品销售统一发票,广告费用结算发票,商品房销售发票,适用于某个行业,适用于某一经营项目,3、开具普通发票后，发生退货(包括部分退货)或销售折让的处理 若购销双方发票均未入账，购货方应将发票退还给销货方，销货方收到该发票后粘贴在该份发票的存根联上，将所有联次注明“作废”字样，并按实际销售重新开具发票。,若购货方发票未作账务处理，而销货方已作账务处理的情况下，购货方将原发票退还给销货方。销货方收到发票后，在该发票上注明“作废”字样，同时开具相同数额的红字普通发票，将注明作废退还的发票粘贴在红字发票后面，撕下红字发票记账联入账，并按实际销售重新开具发票。,若购货方发票已作账务处理，发票无法退还销货方的情况下，销货方必须取得购货方出具的退货(含部分退货)或折让书面证明，据以开具红字普通发票，“证明”应粘贴于红字发票存根联后面，红字发票发票联交购货方入账，红字发票记账联由销货方入账。,（四）专业发票,国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。,(五)发票的开具要求1、填开发票的单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。2、开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，逐栏、全部联次一次性复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。,3、开具发票应当使用中文。民族自治区地区可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。4、使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。,5、开具发票时限、地点应符合规定。根据税收管理需要，须跨省、自治区、直辖市开具发票的，由国家税务总局确定。省际毗邻市县之间是否允许跨省、自治区、直辖市开具发票，由有关省级税务机关确定。6、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。,7、开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况；开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。 发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。,【多项选择题】外商投资企业和外国企业开具发票时可以（ ）A在使用中文的同时使用一种外国文字 B只使用外国文字C同时使用2种外文 D只使用中文参考答案： AD【多项选择题】下列关于发票使用的说法正确的是（ ） A任何单位和个人不得转借、转让、代开发票B未经税务机关批准不得拆本使用发票C不得自行扩大专业发票使用发票D使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准参考答案： ABCD,【多项选择题】下列做法不正确的有（）A甲公司代其子公司开具了一张价值20000元的增值税发票B乙公司将其未用完的增值税发票转让给丙公司C丙公司将闲置的发票本借给丁公司并收取一定的费用D丁公司将已开具的发票存根联和发票登记簿保存6年后予以销毁参考答案：ABC,【判断题】只要是一般纳税人就可以领购使用增值税专用发票。参考答案：错误【判断题】增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。 参考答案：正确【判断题】未发生经营业务一律不准开具发票。参考答案：正确,【单选题】统一负责全国发票工作的是（ ）A、国家物价总局 B、国家工商行政管理总局 C、国家税务总局D、国家财政部参考答案： C【单选题】下列发票中，属于专业发票的是（） A、增值税发票B、广告业发票 C、商品房销售发票 D、国有铁路客运发票参考答案： D,【单项选择题】单位和个人开具发票的时间是（ ）A 发生经营业务、确认营业收入时B收到货款时 C产品发出时 D合同签订时参考答案： A【多项选择题】开具发票时应按顺序填开，并且要求（ ）A填写项目齐全 B内容真实C字迹清楚 D逐联填写参考答案： ABC,三、纳税申报 纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期间内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。(一)纳税申报的对象纳税义务人扣缴义务人注意：（1）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报；（2）纳税人享受减免待遇的，在减免税期间应当按规定办理纳税申报。（3）如有困难不能按期申报，需向税务机关申请提出书面申请批准后延期申报。,(二)纳税申报的内容 纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，根据不同情况相应报送下列有关证件、资料： 1、财务、会计报表及其说明材料； 2、与纳税有关的合同、协议书； 3、外出经营活动税收管理证明； 4、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件； 5、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。,扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。 税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额，计税依据，扣除项目及标准，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。,(三)纳税申报的方式1、直接申报直接申报，即上门申报。纳税人自行到税务机关办理纳税申报。直接申报是一种传统申报方式。2、邮寄申报是经税务机关批准的纳税人使用统一规定纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。注：邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期，使用范围：邮寄申报适用边远地区的纳税人。,、数据电文申报 数据电文，是指经税务机关批准的纳税人经由电子手段、光学手段或者类似手段生成、储存或传递的信息。这些手段目前包括电话语音、电子数据交换、电子邮件、电报、电传和网络传输等等。目前纳税人采用的网上申报，就是数据电文申报方式的一种形式。 纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。,除上述方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等纳税申报方式。 “简易申报”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或者税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报； “简并征期”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款。,第二节税款征收,税款征收是税收征收管理的核心内容和中心环节，是实现税收职能的最关键环节。,一、税款征收的原则（一）税务机关是税款征收征税的唯一行政主体除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和个人外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。（二）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款未经法定机关和法定程序调整，征纳双方均不得随意变动。税务机关代表国家向纳税人征收税款，不能任意征收，只能依法征收。任何税务机关无权自行决定征收、停征。,(三)税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款。（四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序（五）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。（六）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库,（七）税款优先1、税款优先于无担保债权2、纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权，质权和留置权的执行3、税收优先于罚款、没收非法所得欠税日期从缴纳税款的期限届满之次日起,【多项选择题】下列关于税款优先原则的说法正确的是（）A税收优先于企业弥补亏损B纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质押权和留置权的执行C税收优先于罚款、没收非法所得D税收优先于无担保债权答案：BCD,税款征收方式,查账征收查定征收查验征收定期定额征收代扣代缴代收代缴委托代征其他征收方式,邮寄申报自计自填自缴自报核缴,二、税款征收方式 （一）查账征收 查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。 这种税款征收方式主要是对已建立会计账册且且会计记录完整的单位采用。,（二）查定征收 查定征收是指由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等情况，在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。 这种税款征收方式适用于生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人采用。,(三)查验征收 查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。 这种税款征收方式主要是某些对零星、分散的高税率工业产品适用，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的一种方法。,（四）定期定额征收 定期定额征收是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。 这种税款征收方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。,(五)代扣代缴 代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。 其目的是对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制。如个人所得税，以所得人为纳税义务人，其扣缴义务人为支付个人所得的单位。,(六)代收代缴 代收代缴是指负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时，依照税收法规的规定收取税款，并向税务机关解缴。 这种方式一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。增值税暂行条例规定，工业企业委托加工工业产品，一律于委托方提货时由受托方代收代缴税款。 代扣代缴与代收代缴之间的区别是：代扣是向纳税人支付款项时同时扣收税款，而代收是向纳税人收取款项时同时收取税款。,(七)委托代征 委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。根据国家法律、行政法规授权，将国家赋予其的部分征税权，委托其他部门和单位代为行使，并通过部门和单位的代征行为将税款缴入国库。 目前，各地对零散、不易控管的税源，大多是委托街道办事处、居委会、乡政府、村委会及交通管理部门等代征税款。,(八)其他征收方式 如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。 邮寄申报纳税是指纳税人在邮寄纳税申报表的同时，经税务机关审核，汇寄并解缴税款的方式。 自计自填自缴（也称“三自纳税”）是指由纳税人自行计算应纳税款、自行填开交款书、自行送交其开户银行（即国库经收处）划解税款，纳税人持纳税申报表和税收缴款书的收据联、存根联向主管税务机关办理申报手续的方式； 自报核缴是指纳税人按期向主管税务机关办理纳税申