筹集资金的核算

筹集资金过程的核算,一、实收资本的核算（一）“实收资本”账户用来核算按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本（股份公司为股本）。该账户贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数；借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数。期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额,一、实收资本增加的核算1、甲企业收到A投资者分别以银行存款80000元及价值100000元的一台机器设备作为投资，相关手续已经办妥。2、甲企业收到A投资者分别以一批价值为50000元及价值300000元的专利技术作为投资，相关手续已经办妥。注：以上业务均不考虑税费3、甲公司经股东大会研究决定以盈余公积80000元转增企业资本。,二、实收资本减少的核算1、甲公司按法定程序减少注册资本300000元，以银行存款向投资者支付。,二、“资本公积”账户用来核算企业取得的资本公积金。该账户贷方登记企业取得的资本公积金数额；借方登记资本公积金的减少数。期末贷方余额，表示企业资本公积金的实际结存数额。,资本公积的形成。1、企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失。主要有：资本溢价（股本溢价）、其他资本公积资本溢价（股本溢价）,资本溢价（股本溢价）1、A有限责任公司由两位投资者投资200000元，每人出资100000元，一年后，为扩大经营规模，经批准，A有限责任公司注册资本增加到300000元，并引入第三位投资者加入。按照投资协议，新投资者需缴入银行存款110000元，同时享有该公司三分之一的股份。A有限责任公司已收到该现金投资。（假设不考虑其他因素）,2、B股份有限公司首次公开发行了普通股5000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，收到的股款已存入银行。（不考虑相关税费）,资本公积减少的核算甲公司决定以资本公积100000元转增资本。,三、固定资产的核算一、增加的核算1、甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得增值税发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。（不考虑税金）,2、甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，买价200000元，增值税额为34000元，支付运输费10000元，支付安装费30000元。以上款项均以银行存款支付。要求：对该公司购买设备、支付安装费、安装完毕作账务处理。,二、固定资产折旧的核算1、计提折旧的方法（1）平均年限法（直线法）年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）预计使用年限月折旧额=年折旧额/12练习：甲公司有一幢厂房，原价为500万元，预计使用20年，预计报废时的净残值为10万元。要求：计算出该厂房的每年折旧额和月折旧额,固定资产计提折旧的方法有：平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法2、固定资产折旧的账务处理基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入“制造费用”借方，管理部门使用的固定资产，其折旧计入“管理费用”借方，销售部门使用的固定资产，其折旧计入“销售费用”借方。,即：借：制造费用（生产车间使用）管理费用（管理部门使用）销售费用（销售部门使用）贷：累计折旧练习：某企业本月计提固定资产折旧共计20000元，（其中生产车间10000元，管理部门6000元，销售部门4000元）,三、固定资产的处置固定资产的处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资等。应设置“固定资产清理”账户进行核算。清理时的账务处理：1、固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产,2、发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3、取得出售收入借：银行存款贷：固定资产清理4、结转清理净损益如果发生损失：借：营业外支出贷：固定资产清理如果发生收益：借：固定资产清理贷：营业外收入,练习：甲公司出售一座建筑物，原价为200万元，已计提折旧100万元，发生清理费用10万元，实际出售价格为120万元，以上款项均通过银行办理。（不考虑相关税费）,四、“银行存款”账户用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。借方登记投资人货币资金投资或存入的款项贷方登记提取或支出的存款。期末借方余额，表示企业存在银行或其他金融机构的款项,五、“短期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。借方登记“短期借款”的减少（本金）贷方登记“短期借款”的增加（本金）余额在贷方（本金）,短期借款的核算1、取得短期借款时借：银行存款贷：短期借款2、每月计提利息时借：财务费用贷：应付利息3、支付利息费用4、归还借款本金借：应付利息借：短期借款贷：银行存款贷：银行存款,练习：A股份有限公司于2009年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为3个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。,六、“长期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款。借方登记“长期借款”的减少(本金及利息)贷方登记“长期借款”的