经济责任审计审计案例PPT课件

财政财务决策执行审计,财政财务管理责任审计评价,让我们先来回顾下之前决策审计的案例长乐机场案例,案例中，长乐机场曾从德国进口的十几个登机桥才用了七八个，剩下的都放在了仓库。审计组最终全面查清了福州长乐国际机场亏损的直接原因，认为除了项目决策不科学，可行性研究中市场预期论证不充分，基础数据采集不科学，预测结果过于乐观和项目建设规模过度超前，大量举债加大运营成本外，还有一点原因：项目建设管理比较混乱，未严格执行基建程序，资金损失和资产闲置浪费。,分析：从长乐机场的投资决策执行过程中，我们可以发现其资金配置结构不合理，资金浪费情况严重。这就涉及到了决策执行情况的审计。,财政财务管理责任审计评价评价内容：（二）财政财务决策执行审计：-财政财务资金收入审计；-财政财务资金分配审计,案例介绍：深圳市领导干部任期经济责任审计,背景:深圳市四届人大常委会第二次会议上，市审计局局长陈志刚受市政府委托，向常委会报告2004年度市本级预算执行和其他财政收支的审计情况。此次主要审计了市本级预算管理、部门预算执行、政府投资项目建设、专项资金管理使用以及领导干部经济责任履行等情况。,针对单位和部门领导干部的任期内经济责任审计发现了一些问题。2004年7月至2005年6月，市审计局共完成领导干部任期经济责任审计项目36个，其中党政领导34名，金融机构领导2名。审计结果表明，个别领导干部所在部门、单位在财政财务收支的管理和遵守财经法规方面存在一些问题，其中包括滞留、截留应当上缴的财政收入，未执行“收支两条线”的规定，财务管理不合规，以及对下属单位监管不严等。,据审计报告披露，部分单位和部门未按规定上缴或延迟上缴某些财政款项。市交通局2002年5月拍卖“绿的”经营权所得收入1.08亿元延至2003年8月才上缴，期间产生的利息没有同时上缴；该局未按规定将1995年以前的车牌拍卖基金7334万元上缴财政，而是转为单位自有资金。原市外办2001年之前结余的“签证代办费”430万元未上缴财政专户。,案例分析：,案例中提到：1、拍卖“绿的”经营权所得收入1.08亿元延至2003年8月才上缴，期间产生的利息没有同时上缴2、未按规定将1995年以前的车牌拍卖基金7334万元上缴财政，而是转为单位自有资金3、之前结余的“签证代办费”430万元未上缴财政专户。我们可以发现对于深圳市的这次领导任期经济责任审计，在其财政财务资金收入审计中存在重大的问题。资金收入并没有按照规定上缴。这就造成了严重的挤占、挪用资金的状况。,案例分析,关于具体审计程序的思考：对于财政财务收入审计我们认为可以从银行存款角度入手调查：一、取得被审计单位银行账户资料二、对银行账户资料进行审查分析。审查总账、日记账、明细账，对照有关凭证、银行对账单、开户手续、会计报表中货币资金项目等进行检查。三、延伸审查有关财务管理工作和财务收支活动。在审查、分析银行账户资料的基础上，还应重点延伸审查财务管理工作和财务收支活动。重点审计的内容包括：1.核实支票、收据、发票等与银行账户密切相关票据的购买、使用和管理情况。2.查明有无绕过银行账户收支现金的情况，有无隐匿的银行账户甚至私设的小金库。3.审查银行账户内反映的重大资金收支活动，如重大筹资活动、大额投资活动、大额资产购置、大额往来账项、上下级资金往来等，检查这些重要财务活动的真实性和合法性。四、确定进一步审查的范围和重点,国家审计署党组成员、总审计师孙宝厚在解读2010年出台的党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定时表示审计机关在经济责任审计过程中主要发现的问题之一：财政财务管理方面，一些地区和单位存在财政预决算编报不真实、不完整，隐瞒转移收入、挤占挪用资金、虚增虚减利润、偷逃国家税收、国有资产流失等问题。,（二）财政财务决策执行审计：-财政财务资金收入审计；-财政财务资金分配审计总结：无论是之前的长乐机场案例，还是深圳市的领导任期经济责任审计案例，国家审计署党组成员、总审计师孙宝厚对于我国经济责任审计的主要问题的分析。我们都可以发现，我国财政财务决