1、小企业怎样处理现金收款业务

.一、小企业怎样处理现金收款业务 1.小企业现金收入的种类 （1）业务收人，如企业的营业收人，事业单位的业务收入，机关、团体等的拨款收入等。 （2）非业务收入，如企业的投资收入、营业外收入，事业单位的其他收入等。 （3）预收现金款项，如企业事业单位按照合同规定预收的定金等。 （4）其他收人现金款项。 对以上收入的业务，在收到现金时，都应按规定编制现金收款凭证，其借方科目自然为现金等，其贷方科目则应根据收入现金业务的性质和会计制度的规定来确定。 2.常见现金收款业务的账务处理 例某商业企业销售商品收到现金5 000元。会计分录为： 借：现金 5 000 贷：主营业务收入 4 700 应交税费-应交增值税（销项税额）300 例某企业出租包装物，收到租金2000元现金，有关会计分录为： 借：现金 2 000 贷：其他业务收入 2 000 例某企业股票投资收到现金股利1 800元，有关会计分录为： 借：现金 1 800 贷：投资收益（或长期投资）1 800 例某公司仓库产品发生霉烂变质，造成损失1 000元，经查明为保管员王某失职造成，按规定应由王某赔偿损失并罚款200元。实际发生责任。事故时，由会计人员编制如下会计分录（未考虑增值税进项税额）： 借：其他应收款-财产赔款 1 000 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 1 000 实际收到王某交来的赔款和罚款金时，应编制现金收款记账凭证，做如下会计分录： 借：现金 1 000 贷：其他应收款-财产赔款 800 营业外收入 200二、小企业其他货币资金的核算方法与账务处理 其他货币资金是指餐饮服务小企业除现金和银行存款以外的具有专门用途的货币资金。按存放地点和用途的不同分为外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 2、餐饮服务小企业应设置“其他货币资金”账户，反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况。该账户借方登记其他货币资金的增加数额；贷方登记其他货币资金的减少数额；期末借方余额反映企业实际持有的其他货币资金。该账户应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等明细账。 3、其他货币资金的核算 外埠存款是餐饮服务小企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项。餐饮服务小企业汇出款项时，应填制“汇款委托书”，加盖“采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款企业的名义开立采购账户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完清户。 餐饮服务小企业将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，根据银行汇款回单，应借“其他货币资金外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户；收到采购员交来用外埠存款购买货物的发票账单等报销凭证时，借记“在途物资”、“材料”、“库存商品”、“应交税费应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金外埠存款”账户；企业将多余的外埠存款转回本地的开户银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金外埠存款”账户。 (例题) 升达餐饮服务公司委托当地的开户银行将100 000元汇往昆明开立采购专户，以采购所需的酒店商品。公司的采购员用外埠存款购进商品一批，增值税专用发票上列明买价80 000元，增值税13 600元。采购结束后该公司将外埠存款清户，收到银行转来的收账通知。根据有关凭证，编制会计分录如下：将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时：借：其他货币资金外埠存款100 000 贷：银行存款100 000购进商品时：借：库存商品80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：其他货币资金外埠存款93 600收到银行转来的余款收账通知时：借：银行存款6 400 贷：其他货币资金外埠存款6 400三、小企业库存现金账户的自查根据我国现金管理暂行条例的规定，小企业除收取少量个人或者不能转账的其他单位的现金以及不足以通过转账结算的现金外，一律通过银行转账收讫；企业除支付给个人劳动报酬以及在1000元以内的零星开支外，一律通过银行转账付讫。有的小企业为了套取现金或满足对方的不正当需要，把应该通过银行结算的而不通过银行结算，违反国家结算制度规定收取或支付现金。对这种舞弊行为的检查，可通过对现金日记账的审阅，查找大额现金收入或一次支付金额较大的业务，结合对原始凭证的审查，分析其业务性质，并与国家有关规定相对照，便能找出弊端之所在。审阅现金日记账时通常应注意以下几点： 第一，现金日记账的开设是否合理合法。 一般来说，一个企业仅有一本现金日记账，但是当企业同时拥有人民币和外币现金时，应该区别不同的币种开设明细账。 第二，现金收付是否超出规定的结算范围，超过规定结算范围的款项应通过银行办理转账结算。 所以，在查证过程中应注意是否有超过结算范围的情况，在必要时应该抽查原始凭证，以便确定问题的性质。 第三，库存现金余额是否超过规定的限额。 库存现金的限额是为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3曰5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金，可多于5天、但不得超过15天的日常零星开支。核定后的库存现金定额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。审查时若发现现金余额有超过规定限额的情况，应予指出。 第四，是否有以收入坐抵支出的情况。 企业收入的现金，按规定应及时送存银行，需要支用现金可以在本单位的现金限额中支付或从银行中提取，除特别批准外不得从本单位的现金收入中直接支付。 第五，现金收付业务是否按顺序入账以及现金账户的余额方向是否正常。 在查证时如果发现故意颠倒凭证入账顺序或现金出现贷方余额的情况，应刨根问底以查出事情的真相。 例 某公司库存现金大量超额，实际上是由白条顶库发展到公款私分的案例，其作法是两头不见面，收支不入账，达到漏税、截利又得实惠的目的。问题是这样发现的：查证人员在审阅该公司的现金日记账时发现，在6月8日一天，开具了9张现金支票，提取现金81万元，当日的库存现金高达96万元，直至本月29日库存现金余额为7165元；查证人员怀疑该公司有白条顶库或其他违纪行为。对此问题查证人员认真地审查了现金日记账每一笔收付业务，发现在6月29日第225号凭证记录：借：银行存款 4504301 贷：现金 4494349 银行存款 9952 调阅第225号凭证，发现所附原始凭证共两张，一张是公司下属单位付给公司的货款金额4504301元(付款委托书一张)，另一张是该公司付给下属单位货款金额452元(付款委托书一张)。其中贷：现金4494349没有原始凭证，可能隐瞒收入，但现金去向何处?查证人员在审查下属单位有关账目时，核查其账务处理正确。进一步调查该公司，经过对公司财务人员的反复教育，财务科长承认该笔巨款由行政科在5月26日制表，6月8日提现发给职工，属于白条顶库，6月29日转账。对此问题该公司领导经反复教育，同意退还所发现金，并补交有关税金。四、中小企业货币资金如何核算?货币资金是指企业的营运资金在循环过程中，停留在货币状态的那部分资金。其基本特点是普遍可接受性和最强的流动性。按用途和存放地点的不同，货币资金可分为：(1)库存现金。是直接使用的货币，包括人民币和外币。(2)银行存款。是存放在银行的货币资金。(3)其他货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。货币性资产的含义比货币资金的范围更大，它不仅包括货币资金，还包括能用或只能用货币计价的资产，如有价证券、应收账款、应收票据和长期债券投资等。1库存现金的核算为了总括地反映企业库存现金的收、支和结存情况，一般设置总分类账户“现金”账户。有外币业务收支的企业，应按人民币、各种外币分别设置现金明细账进行明细核算。该账户借方登记现金的收人，贷方登记现金的支出，余额在借方，表示期末库存的现金。现金日记账有三栏式和多栏式两种。它们的登记方法如下：(1)三栏式现金日记账。由出纳员根据审核签证的现金收付款凭证，按照业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记。每日终了，计算当日现金收人、支出、合计数和结存数，并同库存现金数进行核对。(2)多栏式现金日记账。按现金收支的对应科目，按不同的收人来源和支出用途分类进行序时核算。多栏式日记账可以把收人和支出设在一本账内，也可以分别设“现金收人日记账”和“现金支出日记账”。采用后一种形式时，每日终了，应将现金支出日记账的本日付出合计数过入现金收人日记账，并结出余额，以便与实存现款进行核对。月末可根据多栏式日记账提供的数据，直接记入“现金”和其他有关总分类账户。库存现金收入、支出和清查的账务处理分别为：(1)库存现金收入的账务处理：发生这些业务时，应借记“现金”账户，贷记相关账户。(2)库存现金支出的账务处理。发生这类业务时，应借记有关科目，贷记“现金”科目。(3)库存现金清查的账务处理：发现库存现金长款时：借：现金贷：待处理财产损滋待处理流动资产损溢发现库存现金短款时：借：待处理财产损滋待处理流动资产损溢贷：现金2.银行存款的核算银行存款通过设置“银行存款”账户进行核算，有外币存款的企业，按人民币、各种外币分别设置“银行存款”进行明细核算，如“银行存款美元存款”等。该账户借方记人存人银行的款项，贷方记人从银行提取的款项，账户余额在借方，表示期末结余款项。银行存款三栏式日记账和多栏式日记账，其具体形式同现金日记账。银行存款的收入和支出的账务处理：(1)款项存入银行或其他金融机构的账务处理：发生业务时，借记“银行存款”账户，贷记相关科目。(2)从银行或其他金融机构提取现金或支出款项的账务处理，发生业务时，应借记“现金”等有关科目，贷记“银行存款”。【例】提现支付工资200000元的会计分录为：借：现金:200 000贷：银行存款200 000同时：借：应付工资200 000贷：现金200 0003其他货币资金的核算其他货币资金的核算，要专设“其他货币资金”这一基本账户，其明细核算应设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途资金等明细账户进行明细核算。本账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方，表示企业在其他货币资金方面的存款额。其他货币资金的殊务处理：（1）在途资金的殊务处理：【例】收到银行收账通知，总公司增拨流动资金20 000元已收妥入账的会计处理为：借：银行存款20000贷：其他货币资金在途资金20000(2）外埠存款的账务处理：【例】企业收到采购员交来购料账单及其他有关报销单据，合计5000元，会计处理如下：借；材料采购材料5000贷：其他货币资金外埠存款 5000（3）银行汇票存款的账务处理：【例】采购员前往外地采购材料，财务科填列“银行汇票委托书”，委托银行办理银行汇票结算手续，金额为6000元。会计处理如下：借：其他货币资金银行汇票存款6000贷：银行存款6000(4）银行本票存款的账务处理：【例】将银行存款5000元转为本票存款，用于材料采购结算的会计处理如下：借：其他货币资金银行本票存款5000贷：银行存款5000(5)信用证存款的账务处理：【例】办理信用证结算方式交纳保证金10000元的会计处理如下：借：其他货币资金信用证存款10000贷：银行存款10000中小企业货币资金如何核算?货币资金是指企业的营运资金在循环过程中，停留在货币状态的那部分资金。其基本特点是普遍可接受性和最强的流动性。按用途和存放地点的不同，货币资金可分为：(1)库存现金。是直接使用的货币，包括人民币和外币。(2)银行存款。是存放在银行的货币资金。(3)其他货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。货币性资产的含义比货币资金的范围更大，它不仅包括货币资金，还包括能用或只能用货币计价的资产，如有价证券、应收账款、应收票据和长期债券投资等。1库存现金的核算为了总括地反映企业库存现金的收、支和结存情况，一般设置总分类账户“现金”账户。有外币业务收支的企业，应按人民币、各种外币分别设置现金明细账进行明细核算。该账户借方登记现金的收人，贷方登记现金的支出，余额在借方，表示期末库存的现金。现金日记账有三栏式和多栏式两种。它们的登记方法如下：(1)三栏式现金日记账。由出纳员根据审核签证的现金收付款凭证，按照业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记。每日终了，计算当日现金收人、支出、合计数和结存数，并同库存现金数进行核对。(2)多栏式现金日记账。按现金收支的对应科目，按不同的收人来源和支出用途分类进行序时核算。多栏式日记账可以把收人和支出设在一本账内，也可以分别设“现金收人日记账”和“现金支出日记账”。采用后一种形式时，每日终了，应将现金支出日记账的本日付出合计数过入现金收人日记账，并结出余额，以便与实存现款进行核对。月末可根据多栏式日记账提供的数据，直接记入“现金”和其他有关总分类账户。库存现金收入、支出和清查的账务处理分别为：(1)库存现金收入的账务处理：发生这些业务时，应借记“现金”账户，贷记相关账户。(2)库存现金支出的账务处理。发生这类业务时，应借记有关科目，贷记“现金”科目。(3)库存现金清查的账务处理：发现库存现金长款时：借：现金贷：待处理财产损滋待处理流动资产损溢发现库存现金短款时：借：待处理财产损滋待处理流动资产损溢贷：现金2.银行存款的核算银行存款通过设置“银行存款”账户进行核算，有外币存款的企业，按人民币、各种外币分别设置“银行存款”进行明细核算，如“银行存款美元存款”等。该账户借方记人存人银行的款项，贷方记人从银行提取的款项，账户余额在借方，表示期末结余款项。银行存款三栏式日记账和多栏式日记账，其具体形式同现金日记账。银行存款的收入和支出的账务处理：(1)款项存入银行或其他金融机构的账务处理：发生业务时，借记“银行存款”账户，贷记相关科目。(2)从银行或其他金融机构提取现金或支出款项的账务处理，发生业务时，应借记“现金”等有关科目，贷记“银行存款”。【例】提现支付工资200000元的会计分录为：借：现金:200 000贷：银行存款200 000同时：借：应付工资200 000贷：现金200 0003其他货币资金的核算其他货币资金的核算，要专设“其他货币资金”这一基本账户，其明细核算应设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途资金等明细账户进行明细核算。本账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方，表示企业在其他货币资金方面的存款额。其他货币资金的殊务处理：（1）在途资金的殊务处理：【例】收到银行收账通知，总公司增拨流动资金20 000元已收妥入账的会计处理为：借：银行存款20000贷：其他货币资金在途资金20000(2）外埠存款的账务处理：【例】企业收到采购员交来购料账单及其他有关报销单据，合计5000元，会计处理如下：借；材料采购材料5000贷：其他货币资金外埠存款5000【例】采购员前往外地采购材料，财务科填列“银行汇票委托书”，委托银行办理银行汇票结算手续，金额为6000元。会计处理如下：借：其他货币资金银行汇票存款6000贷：银行存款6000(4）银行本票存款的账务处理：【例】将银行存款5000元转为本票存款，用于材料采购结算的会计处理如下：借：其他货币资金银行本票存款5000贷：银行存款5000(5)信用证存款的账务处理：【例】办理信用证结算方式交纳保证金10000元的会计处理如下：借：其他货币资金信用证存款10000贷：银行存款10000五、小企业备用金的账务处理备用金是指企业报给单位内部各职能科室用作零星开支的备用现金。备用金的核算通过在“其他应收款”账户下设置明细账户“备用金”进行。备用金的基本账务处理如下：拨付备用金时：借：其他应收款备用金贷：银行存款学会计论坛核准备用金的花费时：借：费用类账户贷：其他应收款备用金期末收回备用金时：借：银行存款贷：其他应收款备用金六、小企业资金的来源方式有哪些？ 1、小企业与银行等金融机构 通过银行贷款，这也是一般小企业最期望得到的结果。除此之外，小企业还可以借助金融机构发行债券，向社会直接筹资。当然，这种活动必须具备一定的前提，符合国家的相关法律法规，对大多数小企业而言是可望而不可及的事情。 2、小企业与个人 小企业如何从个人手中筹资呢？方法是多样化的。比如对于小企业而言，从新伙伴那里筹集资金，使其入股算是一个好办法。有的小企业老板在资金短缺时向亲戚朋友借钱，所谓“一个好汉三个帮”，亲戚朋友们也会拉上一把。有的小企业鼓励职工入股，或向职工集资，这些方法很多公司都曾采用过。这种方式筹资的优点就是手续简便，资金到位及时；缺点是资金数量往往很少，并且会受到较多干涉。 3、小企业与其他企业之间学会计论坛 我国法律一般不允许企业之间直接发生借贷关系，小企业与其他企业之间的筹资关系主要表现为商业信用。甲企业购买乙企业的商品120 万元，30日内付款，对甲企业而言，相当于获得120 万元，30天的无息贷款，如果乙企业为了督促甲企业早日付款而给出2/10、1/20、n/30的条件，对甲企业而言，将是一种更高层次的优惠。这笔优惠对乙企业而言则相当于间接地贷出一笔款。 企业与企业之间还有一种更为微妙的筹资行为融资租赁。如果甲企业从融资租赁企业租入一台设备，租期10年，每年支付120 万元的租赁费，期满后设备归甲企业所有。对甲企业而言相当于分期付款购买设备。如果甲企业现在就将设备购入，可能要一次支付1 000 万元资金，直接影响企业的现金流，而每年支付120 万元对资金的占用是很小的，企业获得了发展所需的资金，同时也获得了设备。 4、小企业与政府 我国政府直接对小企业进行补贴的情况是很少的。但政府对于一些行业提供了一定的优惠政策，如对农业的优惠，在这一领域的小企业可以提出申请，如果因此获得一笔低息贷款，在某种程度上也减轻了小企业的利息的负担。 5、小企业与社会组织 有时小企业也从一些社会组织那里获得资金，这种情况在中国较少，社会组织的资金一般存入银行或购买国债，但在外国还是很多的。 有些社会公益性组织获得一定资金但又产生闲置，于是会委托资产管理公司代为理财，使小企业从中获取资金成为可能。 6、小企业与国外机构 国内说了一圈又转到了国外。小企业也可以利用外资来发展自己的公司。如在海外市场融资、出口信贷，合资等等，形式是多种多样的。 小企业筹资还可以与几个部门同时发生联系。如杠杆融资租赁，甲向乙融资租赁公司租入设备，而乙公司本身购买设备资金不够，会联合丙银行一块完成该项目，这时甲、乙、丙同时发生联系。丙出70% ，乙出30% 购买设备，甲支付的租金按合同规定由乙、丙进行分配。再比如甲接受一笔风险投资资金，甲在证券市场上市等等，这些行为都同时要与多个部门发生联系。 由以上分析，我们看到小企业的筹资空间还是广阔的，筹资前景还是令人乐观的。小企业在筹资过程中，要充分抓住自己身边可能的条件，设计好一份完善的筹资计划，对每一条可能的筹资渠道进行分析整理才是极为重要的。有的企业家将筹资比作一门艺术，这话不无道理。七、小企业现金收入与支出的核算 1、现金收入的核算 从银行提取现金，根据支票存根记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收到的现金借记本科目，按应报销的金额借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目；因其他原因收到现金时，借记“现金”科目，贷记有关科目。 【例】A小企业开出现金支票一张，从开户银行提取现金30 000元备用。应编制如下会计分录： 借：现金 30 000 贷：银行存款 30 000 【例】A小企业销售零星材料收到现金585元。应编制如下会计分录： 借：现金 585 贷：其他业务收入 500 应交税费应交增值税(销项税额)85 【例】B小企业销售产品货款2 000元，增值税340元，合计收入现金2 340元。应编制如下会计分录： 借：现金 2 340 贷：主营业务收入 2 000 应交税费应交增值税(销项税额) 340 【例】 B小企业办公室职员李立出差时借款1 000元，回归后报销差旅费700元，剩余现金300元交回。应编制如下会计分录： 借：现金 300 管理费用 700贷：其他应收款李立 1 000 2、现金支出的核算 将现金存入银行，根据银行退回给收款单位的收款凭证联，借记“银行存款”科目，贷记本科目；因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出所记载的金额，借记“其他应收款”，贷记本科目；因其他原因支出现金时，借记有关科目，贷记“现金”科目。 【例】C小企业办公室职员李立出差借款l 000元，以现金付讫。应编制如下会计分录：学会计论坛 借：其他应收款李立 1 000 贷：现金 l 000 【例】C小企业以现金支付车间办公品费用200元，职工培训讲课费550元，合计支付现金750元。应编制如下会计分录：借：制造费用 200 管理费用 550贷：现金 750八、小企业的转账结算方式有哪些？国内转账结算方式主要包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付等。 1银行汇票结算方式。银行汇票是汇款单位或个人将款项交给出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时无条件支付给收款人或持票人的票据。付款人以银行汇票向收款人给清应付款项的方式称银行汇票结算方式。 人民币银行结算账户管理办法中规定，银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票采用记名方式，允许背书转让，提示付款期限为一个月。逾期的汇票，代理付款银行不予受理。申请人因超过提示付款期限或其他原因，可向出票银行作出说明并提供有关证件，请求付款或退款。银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。 收款小企业收到付款单位的银行汇票并经审查无误后，应填写进账单，连同银行汇票一并交开户银行办理结算；根据银行盖章退回的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证；付款小企业应该在收到银行签发的汇票后，根据“银行汇票申请书(存根联)”编制付款凭证。小企业如果有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款项收账通知编制收款凭证。 2商业汇票结算方式。商业汇票是指由出票人签发的，委托付款人在指定的日期无条件支付确定的金额给收款人或者出票人的票据。以商业汇票向收款人进行结算款项的方式称商业汇票结算方式。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 按其承兑人不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。由银行以外的付款人承兑的商业汇票是商业承兑汇票，商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。由银行承兑的商业汇票是银行承兑汇票。商业汇票的付款人为承兑人。 商业汇票一律记名，允许背书转让和向银行贴现。商业汇票的承兑期限，由交易双方商定，最长不超过6个月。商业汇票提示付款期限，自汇票到期日起10日内。持票人应该在提示付款期内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。 (1)商业承兑汇票方式。采用商业承兑汇票方式结算的，收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一律送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。 (2)银行承兑汇票方式。采用银行承兑汇票方式结算的，收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一律送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时(有关票据贴现的计算方法详见第三章)，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交开户银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。 3银行本票结算方式。银行本票是指申请人将款项交存银行，银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。以银行本票支付应付款项的结算方式，称银行本票结算方式。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。银行本票分定额本票和不定额本票两种，不定额本票起点为100元，要用压数机压印金额。定额本票面额分别为1 000元、5 000元、l0 000元和50 000元。 银行本票一律记名，允许背书转让。银行本票提示付款期为两个月(按次月对日计算，遇到法定休假日顺延)，逾期的银行本票银行不予兑付。申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交出票银行，出票银行对于在本行开立存款账户的申请人，只能将款项转入原申请人账户，对于现金银行本票和未在本行开立存款账户的申请人，才能退付现金。银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。 采用银行本票结算方式结算的，收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单，一并交开户银行办理转账，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。小企业因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据银行退回给收款单位的收款凭证联编制收款凭证。 4支票结算方式。支票是指由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。以支票向收款人付清款项的结算方式称支票结算方式。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 支票可分为现金支票、转账支票、普通支票和划线支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只可以用于支取现金；支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能通过银行转账，不能支取现金；支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转账；在普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，划线支票只能转账，不能支取现金。 支票一律记名，起点为l00元，有效期限为10天。在指定的地区，转账支票可以背书转让。期限从次日算起，到期遇法定休假日顺延。禁止签发空头支票，不得签发与其预留银行印鉴不符的支票，否则，银行予以退票，并按票面金额处以5但不低于1 000元的罚款。 采用支票方式结算的，收款单位对于收到的支票，应填制进账单连同支票一并交开户银行，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行的支票后，经银行审查盖章的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证。付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证及时编制付款凭证。 5汇兑结算方式。汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的一种结算方式。按凭证传送的方式分为信汇和电汇两种。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人。电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划转给收款人。这两种汇兑方式由汇款人根据需要选择使用。汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。 采用汇兑方式结算的，收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。 6委托收款结算方式。委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。无论单位还是个人都可以凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理收取款项，同城或异地的均可采用。委托收款没有金额起点的限制，适用范围较宽。 采用委托收款方式结算的，收款单位对于托收的款项，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托收款证明后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。 7托收承付结算方式。托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向指定的异地付款人收取款项，由付款人根据经济合同核对托收单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应和垫付费用等款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 托收承付款项划回方式分为邮寄和电报两种。由收款人根据需要选择使用。收款单位办理托收承付，必须具有商品发出的证件或其他证明。托收承付结算方式的每笔的金额起点为l0 000元，新华书店系统的托收承付结算每笔金额可降到1 000元。 使用甄收承付结算方式时，购销双方必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上明确使用托收承付结算方式，购销双方必须重合同、守信用；销货小企业按照购销合同发货后填写托收承付凭证，盖章后连同发运证件(包括铁路、航运、公路等运输部门签发运单、运单副本和邮局包裹回执)或其他符合托收承付结算的有关证明和交易单证送交开户银行办理托收承付手续。 购货企业提出拒绝付款时，必须填写“拒绝付款理由书”，注明拒绝付款理由，涉及合同的应引证合同上的有关条款。属于商品质量问题，需要提出质量问题的证明及其有关数量的记录；属于外贸部门进口商品，应该提出国家商品检验或运输等部门出具的证明，向开户银行办理拒付手续。银行同意部分或全部拒付的，应在拒绝付款理由书上签署意见，并将拒绝付款理由书、拒付证明、拒付商品清单和有关单证邮寄收款人开户银行转交销货小企业。 采用托收承付方式结算的，收款单位对于托收的款项，根据银行的收账通知和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位对于承付的款项，应于承付时，根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等有关原始凭证，据以编制付款凭证。如果拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务处理；属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作账务处理。九、小企业的汇兑损益怎样处理？一、汇兑损益1.外币兑换中由于所采用的外汇买入价和卖出价与入账价值不同而产生的汇兑损益。2.持有外币货币性资产和负债期间，由于汇率变动而引起的外币货币性资产或负债价值变动而产生的汇兑损益。外币货币性资产在汇率上升时，产生汇兑收益，反之，产生汇兑损失，外币货币性负债则相反。3.对于筹建期间的汇兑损益,计入长期待摊费用；生产经营期间发生的汇兑损益，计入当期财务费用；对于与购建固定资产等直接相关的汇兑损益，在资产达到预定可使用状态前发生的（符合资本化条件），计入固定资产成本。二、主要外币业务的会计处理例：甲股份有限责任公司（以下简称甲公司）外币业务采用每月月初的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。该企业2003年12月31日有关科目余额如下（单位：万元）。学会计论坛 账户名称 美元 汇率 人民币 银行存款 1000 8.1 8100 应收账款 5000 8.1 40500 应付账款 2000 8.1 16200长期借款（工程项目尚未达到预定可使用状态） 1000 8.1 8100该企业2004年1月份发生下列经济业务：（1月1日的汇率为1美元=8.2元人民币）（1）该企业收回客户前欠账款3000万美元存入银行。（2）将1000万美元存款兑换为人民币存款,兑换当日汇率为：买入价1美元=8.2元人民币，卖出价1美元=8.4元人民币，当日市场汇率为1美元=8.3元人民币。（3）用银行存款1500万美元偿还应付账款。（4）用银行存款1000万美元归还长期借款。（5）接受投资者投入的外币资本2000万美元，作为实收资本,合同约定的汇率为1美元=8.35元人民币。收到外币当日的市场汇率为l美元=8.3元人民币，外币已存入银行。2004年1月31日的汇率为1美元=8.35元人民币。要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录。（2）计算2004年1月末各账户的汇兑损益和1月份的汇兑损益及其中计入1月份财务费用的汇兑损益金额，并列出计算过程。（3）编制调整损益的相应的会计分录。（答案金额单位用万元表示）【答案及解析】（1）编制会计分录收回客户前欠账款3000万美元。借：银行存款-美元户 （3000万美元） 24600贷：应收账款-美元户 （3000万美元） 24600将1000万美元存款兑换为人民币存款。企业将美元卖给银行，银行按买入价折算。会计分录为：借：银行存款-人民币户 8200财务费用-汇兑损益 100贷：银行存款-美元户 （1000万美元） 8300用银行存款1500万美元偿还应付账款。借：应付账款-美元户 （1500万美元） 12300贷：银行存款-美元户 （1500万美元） 12300用银行存款1000万美元归还长期借款。借：长期借款-美元户 （1000万美元） 8200贷：银行存款-美元户 （1000万美元） 8200接受投资者投入的外币资本2000万美元。借：银行存款-美元户（2000万美元）16600资本公积 100贷：实收资本 16700（2）计算2004年1月末各账户的汇兑损益银行存款的汇兑收益=（100030002000-1000-1500-1000）8.35-（81002460016600-8300-12300-8200）=25008.35-20500= 20875-20500=375（万元）应收账款的汇兑收益=（5000-3000）8.35-（40500-24600）=16700-15900=800（万元）应付账款的汇兑损失=（2000-1500）8.35-（16200-12300）=4175-3900=275（万元）财务费用-汇兑损益 375+800-275=900长期借款的汇兑损失=（1000-1000）8.35-（8100-8200）=100（万元）2003年1月份汇兑收益=375800-275-100-100=700元应计入1月份财务费用的汇兑收益=375800-275-100=800元（3）编制调整损益的相应的会计分录借：银行存款 375应收账款 800贷：应付账款 275长期借款 100财务费用 800十、小公司生存要掌控现金流 某生产型企业A，生产一种很畅销的产品，帐面收入高达千万，老板本该高兴，可目前却陷入破产危机，为什么呢？签了合同，货发出去了，帐款却收不回来。而原材料的货款、员工的工资、生产用水电等已经支付出去了。公司的资金，眼看就要青黄不接。而帐款的回收不是一时半会能解决的事情。最后关头，只得把公司低价转让！ 某活动公司，刚成立半年就接了一个国内知名企业的百万大单。因为客户是知名企业，在付款方式上，他们接受了预付款30，其余70活动结束后2个月付清的苛刻条件。活动轰轰烈烈的开始了，该活动公司的财务也陷入了危机，因为活动的费用支出高达合同金额的70，而客户才先付30，这意味着有40的费用要该活动公司提前垫付。而这40就是小40万啊。40万对于一个刚刚成立的小公司来讲，是多么大的一笔数字。幸亏几位公司股东及时把自己的房子抵押了，获得了贷款，解决了危机。 以上就是公司不重视现金流，而引发的生存危机。 现金流对于企业，就像血脉对于人体，只有血液充足且流动顺畅人体才会健康，良性现金流可以使企业健康成长。企业若没有充足的现金就无法运转，更可能危机企业生存。 中小企业管理现金流的奇思妙想 现代广义的现金流管理内容，包括现金预算管理、现金的流入与流出的管理、现金使用效率管理（如存货周转期、应收账款周转期、应付账款周转期等）和现金结算管理等部分。 做为拥有专业财务人员的大型公司，这些专业的财务指标，可以有专业的财务人员计算得出后提供给企业管理者。而一些中小公司，由于没有配备专业的财务人员的实力，老板看了这些名词，也许就摸不到头脑了。为了帮助广大的中小企业老板领会现金流的真谛，本文将为中小企业解决现金流问题提供一些简单易行的办法。 一、 原材料费用尽量延期支付 对于下游的原材料企业来说，我们是他们的大客户，而且是长期客户。除了第一次合作，为了表示我们的诚意，需要提前支付货款外，以后的合作，就需要尽量把付款条款修改为，先货后款。当然，付款协议签署以后，一定要按章办事，货到30天内付款，一定要第30天付款，不要一拖再拖，以免影响公司的付款信用。 二、 产品帐款尽量先前收取 对于我们的客户来说，如果是第一次购买我们的产品，一定要求对方先付全款，然后提货。并随时记录各个客户的付款情况，制定相应的付款条款。对于信用好的客户，可以将预付款的比例适当降低，但最多不低于成本。一旦原来信用好的客户发生拖欠行为，其信用水平就要立即降低，马上提升预付款的比例。这样，给客户以警示，并能把风险减到最低。 三、 大型生产设备或固定资产尽量租用 经常看到一些小企业赚钱以后，就迫不及待地购置自己的厂房或大型设备，而往往自己的厂房或大型设备建好以后，企业也被银行债务拖垮了。所以，需要占用资金巨大、建设周期长的大型生产设备或固定资产，一定要尽量租用。这样，虽然短期内支付的租金相应多些，但能保留下足够的现金流，支撑企业良性运转。而当企业的资金积累到一定程度，完全可以支付这样一笔巨款的时候，才是考虑购置自有固定资产的时机。十一、其他货币资金其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金，包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。其他货币资金应该根据类别（外埠存款、