《审计证据和工作底》PPT课件.ppt

在艰苦努力的同时，学会放松自己，去欣赏人生，欣赏大自然，欣赏你自己_这本身就是了不起的成就感!,第六章审计证据和审计工作底稿,掌握审计的证据的含义和特征及各类，掌握审计证据收集的要领和方法的运用，理解审计工作底稿的含义和作用，掌握审计工作底稿的要素和格式、编制要求以及审计工作底稿复核和保管的方法。,学习目标,什么是审计证据?审计证据是注册会计师据以发表审计意见、做出审计结论的根据。,第一节审计证据,一、审计证据的意义,审计证据有何意义？审计证据是审计成败的关键。要实现审计目标，必须收集审计证据。注册会计师形成任何审计结论和意见都必须以合理的证据作为基础，否则，审计报告就不可信赖。因此审计证据是审计中的一个核心概念。,中国注册会计审计准则第1301号审计证据，注册会计师应按该准则的要求，做好审计证据的获取和整理分析工作。,二、审计证据的特性,准则规定：“注册会计师执行审计业务，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。注册会计师应当运用专业判断，确定审计证据的充分、适当。”,审计证据特性,充分性,适当性,充分性又称：足够性，是指审计证据的数量必须足够支持审计人员作出审计结论。,适当性是指审计证据的相关性和可靠性，也就是说审计证据必须与审计目标相关，能够客观地反映经济活动的实际情况。,两大特征,根据我国独立审计具体准则第5号审计证据准则判断审计证据的充分性时应考虑以下因素：,审计风险,具体审计项目的重要性,审计人员的的经验,是否发生舞弊或者错误,审计证据的类型与获取途径,成本效益原则,审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，审计证据适当性的核心内容是：,相关性,可靠性,只有相关且可靠的审计证据才是高质量的，审计证据质量越高，需要的审计证据越少。,审计证据的种类,按外在形式分,按证明力分,实物证据,书面证据,口头证据,环境证据,基本证据,按证据来源分,辅助证据,外部证据,内部证据,亲知证据,什么是实物证据？应该采用什么方法取得实物证据？,实物证据：是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。,通过监盘法和观察法取得！,实物证据可靠性强，因此具有较强的证明力！,什么书面证据？书面证据又分为哪几种,书面证据是以文字记载为形式，来证明被审计事项的各种书面资料。书面证据又分为：内部证据与外部证据,通过审阅法与复核法等方法取得！,在审计过程中，收集最多的就是书面证据。如：被事项的会计凭证、账簿和会计报表、各种会议记录和合同及管理当局的声明书等。,口头证据与书面证据的区别如何？,口头证据是被审计单位的有关人员对注册会计师的提问所作的口头答复所形成的证据。,在审计过程中，审计人员应把各种重要的口头证据尽快做成记录，并注明：何人、何时、何种情况下所做的口头陈述，必要时还应获得被询问者的签名确认。,口头证据的证明力较差，其本身并不足以证明事实的真相。但利用口头证据往往可以掘出一些重要的线索。,环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境因素所形成的证据。,内部控制情况,管理人员素质,管理条件及水平,此证据不属于主要证据，但它能帮助审计人员作出判断，便于取得其他证据资料。,基本证据,辅助证据,也称直接证据，是指能够用来直接证实被审计事项的重要证据。【有了基本证据一般无须再收集其他证据】,又称旁证，是指对审计事项只起间接证明作用，需要与其他证据结合起来，经过分析、判断、核实才能证明审计事项真相的资料和事实。【如：会计资料中记账凭证是登记账簿的直接证据，原始凭证则为辅助证据】,按照审计证据取得的来源不同，可分为：,注册会计师亲自动手编制或获得,从被审计单位内部取得,从被审计单位外部取得,外部证据,亲知证据,内部证据,监盘,观察,查询及函证,检查,计算,分析性复核,审计证据的应如何取得？,收集、鉴定、综合,审计证据整理与分析,意义在于：使审计证据更加条理化