建筑业营改增教案一版月日PPT课件

建筑业“营改增”内部培训资料（第一期）,主讲人：肖坚武2016年4月7日,1,精品课件,主讲人简介,公司营改增领导小组副组长兼办公室主任公司拟任财务总监宁波市会计领军人才企业类第一期学员上海财经大学会计专业硕士（MPAcc）上海市高级会计师,2,精品课件,培训交流内容提纲,一、增值税几个基本要素二、一般纳税人税收管理三、增值税专用发票管理四、发生纳税义务时间点五、跨地区施工纳税地点六、兼营业务和混合销售解读七、增值税专用发票处罚条例八、施工项目增值税案例分析九、“营改增”应对措施,3,精品课件,一、增值税基本要素,建材公司、分包商（供应方）,支付,采购,进项税额,建筑总包公司对甲：采购方对丙：销售方,应缴增值税=销项税额-进项税额,销项税额,收款,销售,房地产公司（采购方）,4,精品课件,一、增值税基本要素,1、增值税概念：上游企业已缴纳增值税可实施抵扣2、纳税主体分：一般纳税人第二百一十条：盗窃罪、诈骗罪;持有伪造的发票罪明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。,31,精品课件,管理严、处罚重、获刑条件低,中华人民共和国刑法第二百零五条虚开增值税专用发票罪,32,精品课件,几类增值税专用发票违法行为,虚开增值税专用发票（下称“专用发票”）向税务机关以外单位或个人买取专用发票借用他人专用发票私自印制专用发票,33,精品课件,八、施工项目增值税案例分析,34,精品课件,案例1：“搞”发票冲成本冲利润,买“真”发票冲成本账、冲项目经理奖金的管理模式：“虚开”增值税风险罪,项目基准毛利,35,精品课件,36,精品课件,借：银行存款5000贷：工程结算5000借：工程施工-合同成本4607贷：应付账款-XX挂靠公司4607借：应付账款-XX挂靠公司4607贷：银行存款4607借：主营业务成本4607工程施工-合同毛利393贷：主营业务收入5000借：主营业务税金及附加5000*3.36%=168贷：应交税金-营业税5000*3%=150应交税金-城建税150*7%=10.5其他应交款-教育附加150*3%=4.5其他应交款-地方教育附加150*2%=3借：工程结算5000贷：工程施工-合同成本4607工程施工-合同毛利393,借：应收账款-XX被挂靠公司4607贷：主营业务收入4607借：银行存款4607贷：应收账款XX被挂靠公司4607,被挂靠单位,挂靠单位,营改增,借用外单位资质承揽项目，“营改增”后，只能以出借方名义进行核算，账务处理无法在借用单位反映，收入和利润无法汇总到借用单位。,营改增前,营改增后,案例2：“挂靠”经营模式,企业借用“高资质企业”管理模式的冲击：四流不一致，或者无账可做,37,精品课件,案例3：项目“承包”管理,项目部独立承包，独立设资金账户对外做支付模式的冲击：四流不合一，影响抵扣,38,精品课件,案例4：甲供材料、能源消耗约定,“甲供材料”建设单位只提供调拨单；水电气等能源消耗只提供扣款单：非增值税专用发票，不能用于抵扣,39,精品课件,案例5：甲方指定分包,甲方指定分包给个人或者小规模纳税人：不能拿到可抵扣的发票或者只能拿到低税率发票,3%,17%或11%,基础工程专业分包给个人,从个人或小规模纳税人租赁设备,40,精品课件,案例6：劳务分包支付,劳务须分包采购：包工头挂靠专业有资质的劳务公司。总承包公司的款项直接打给包工头的管理模式，四流不合一，无法抵扣进项税额。,甲方：XX建设集团乙方：YY劳务公司,1,2,购货单位：XX建设集团销货单位：YY劳务公司,3,施工单位：YY劳务公司审核单位：XX建设集团,4,付款单位：XX建设集团收款单位：张三,41,精品课件,运营管理风险的应对建议小结,42,精品课件,九、建筑业“营改增”应对措施,43,精品课件,建筑企业供应商量大，地域分散，需要强化供应商信息管理，建立企业级供应商库，规范风险、保障进项取得。加强供应商信息基本管理：纳税登记证、开户行、开户账号、地址、电话等纳税开票信息加强供应商风险评估，被税务部门列入黑名单的供应商杜绝与其合作,以免引火烧身。建立供应商应付款保证金制度，提供抄报完税证明支付保证金，防止善意虚开导致的企业损失。,加强合格供方管理,44,精品课件,需要采用发票OCR扫描识别（拍一拍）,增值税专用发票保管理制度严格、流程复杂。销项税税票：领取、保管、开具。进项税税票：收集、审核、传递、认证、抵扣、归档（档案保存5年）。,增值税纳税申报缴纳复杂，模式多样，专业要求高。1、就地预缴2、机构汇总申报3、年末清算汇缴,10亿产值的企业预估年进项发票量:几万张,发票收集、财务档案,按月申报、信息时效性,45,精品课件,四流合一，轻松管理拍一拍（OCR),识别,识别,手机、高拍仪、扫描仪三种设备、无成本或者低成本，发票和销售清单的智能化采集、拍一拍,新中大与全球最强的OCR识别厂商合作，提供最先进的OCR扫描识别服务，实现图片采集数据录入一拍完成，免费！,OCR数据自动完成发票登记、材料入库、材料出库。并根据登记发票自动生成应付账款。全自动实现票流、物流、资金流三流合一。发票管理与全国最新的增值税进项发票免扫描认证网站集成，一键完成发票抵扣，高效、智能、简便、时尚,46,精品课件,47,精品课件,过渡期税务风险及应对,营改增后，建企流转税税收征管将由地税局移交国税局，地税局必然会对欠缴营业税及附加进行清欠。集中清欠会对企业生产经营资金流带来巨大风险。建议企业按项目梳理账务已确认收入、已计提应交税金。建议提前安排资金归还欠缴税金或者主动与地税局沟通清欠计划。,欠缴营业税清理,竣工项目营改增前尽快结算，确认收入，并向甲方开具发票。在建项目根据确认收入，营改增前向甲方开具发票。,确认收入发票开具,税改前签订的合同：合同额、实际产值、上报产值、财务确认营收、已开票额、实收工程款需核对清楚，税改时需国税备案，后续收入按3%简易计征方式征收。,工程清理盘点,新近承揽合同及分包业务,测算项目可取得销项、进项情况，与业主积极协商，视政策执行时间，确定新合同签订时间。根据项目进度结合政策执行时间，与分包商协商工程分包合同签订时间。,48,精品课件,营改增工作要全员学习CONTENTSPAGE,财务负责人,总经理,采购副总,工程副总,实际承包人,经营副总,“营改增”不仅影响财务核算与纳税计算，更重要的是影响企业运营管理。光一个财务部门学习，调整，不能有效应对“营改增”对企业带来的不利影响。,49,精品课件,行动营改增,管理模式：物资采购模式、发票管理制度、税务保证金,管理变革：以“四流合一”要求梳理制度、流程、模板,盘存量：盘点项目，及时开票，规避地税稽查与重复交税,法务：合同模板增值税条款、授权采购责任书、发票签字,组织变革：组织扁平化、机构专业化、实际承包人结盟,组织保障：成立以“一把手”为组长的营改增小组，增加税管财人员,跟踪与持续完善：时刻掌握政策动态，调整应对策略,8,组织,变革,行动,完善,信息化：将管理制度及流程利用信息化进行标准化,50,精品课件,项目部采购收货收票,总部抵扣申报,51,精品课件,分公司采购收票、项目部收货、总部抵扣申报,52,精品课件,发票真伪查验