精选总结-发票知识培训

,发票相关知识,主要内容,一、发票知识简介二、发票管理的有关规定三、国地税发票的分管原则四、开具发票如发生销货退回的处理办法五、有关处罚规定六、发票的鉴别方法七、收到有疑问的发票如何处理八、常见的违规行为及后果九、常见发票票样十、公司开票资料,一、发票的基本定义,1、发票的基本定义：发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，是财务记帐的合法凭证。中华人民共和国发票管理办法第二十二条及实施细则规定：不符合规定的发票（指开具或取得的发票应经而未经税务机关监制、伪造，或填写项目不齐全、内容不真实，字迹不清楚，没有加盖发票专用章，作废以及其他不符合税务机关规定的发票），不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。2、员工应履行的责任为“财务事项发生后按票据管理规定索取真实、合法、有效的票据”；3、“报销人对报销的费用及支付的款项真实性、合法合规性、合理性、准确性负责”。4、公司全体员工应取得真实、合法的票据。,发票的用途,消费或购物的凭证用途是用来报销，或者用来记税发票已不仅仅是商事凭证，也是税款缴纳和抵扣的凭证。是确定经济行为的证明文件是财务收支、会计核算的法定凭证是税务稽查和内外部审计的重要依据,发票的种类,发票包括三大类普通发票（包括通用机打发票）增值税专用发票增值税普通发票（包括电子发票）各种专业发票专业发票，是指经国家税务总局批准，由国务院有关部门或省级人民政府主管部门自行印制和管理的票据，如火车票，飞机票，公共汽车票等。,国地税监制普通发票管理分工一览表,发票管理有关规定,关于税前扣除凭证的规定根据国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国家发（2008）80号）规定：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票，特别是没有填开付款方全称的发票和纳税识别号码（2017年7月1日起），不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。,根据国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证（在下年度5月31日前必须取得合法有效凭证）。一般是费用发生的当月报销费用。不得跨年度报销费用。,关于企业提供有效凭证时间问题,关于增值税扣税凭证抵扣期限问题,这里主要注意的是增值税扣税凭证抵扣期限是360天而不是12个月。我司开具的发票必须及时送交（寄）给业务部门，开出后最迟不能超过3天交（寄）给客户，否则由此造成的损失，由发票持有人承担。业务部门复核后交（寄）客户。对客户自已原因超过抵扣期限的发票，财务部不予重开。,关于允许抵扣进项税额发票的界定：,(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；(三)购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价11%的扣除率计算的进项税额；(四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额；,发票签收回执单,采购（含费用）发票管理（进项）,发票丢失处理方法,空白发票丢失：1.在发现发票丢失当日书面报告税务机关，并在辖区内地级市报刊上刊登遗失声明（登报费用380份，每增加1份150元）。2.办理发票挂失损毁报告应提供的材料：（1）发票挂失/损毁报告表。（2）刊登遗失声明的版面原件和复印件等证明材料。增值税普通发票丢失：1.报告税务机关和登报2.办理发票挂失损毁报告应提供的材料：（1）发票挂失/损毁报告表。（2）刊登遗失声明的版面原件和复印件。购买方的账务处理：1.应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。2.如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。增值税专用发票丢失：1.报告税务机关和登报2.办理发票挂失损毁报告应提供的材料：（1）发票挂失/损毁报告表。（2）刊登遗失声明的版面原件和复印件。3.发票联和抵扣联均丢失情形：丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单作为增值税进项税额的抵扣凭证；丢失前未认证的，可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的证明单，作为增值税进项税额的抵扣凭证。4.仅抵扣联丢失情形：丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。5.仅发票联丢失情形：可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。6.丢失增值税专用发票已报税证明单开具办理资料:已丢失增值税专用发票的记账联复印件。,发票如发生销货退回的处理办法,1、购货方发票已入帐、销货方发票不论是否入帐，销货方须取得购货方开具的有效书面证明，填制蓝字退货进仓单后，方可开具等额的红字发票；2、购货方的有效书面证明，必须记载与发票和销货清单内容一致的事项，包括原发票联的复印件和银行收款进帐单（原已付款的），以及退货的原因并加盖购货方单位印章或财务专用章；3、销货方以购货方的有效书面证明、蓝字退货进仓单和红字发票记帐联作为会计记帐凭证并作相应的会计帐务处理。4、购货方发票未入帐、销货方发票也未入帐的，则必须收回发票并注明“作废”字样，与存根联及其他联次一起粘贴以备核查注：当月只能作废当月开具的发票5、购货方发票未入帐、销货方发票已入帐的，则必须收回原发票，开具蓝字退货进仓单，方可开具等额的红字发票，红字发票记帐联撕下作为冲帐凭证，其余联次不得撕下，收回的发票粘贴在红字存根联背面以备核查；,有关处罚规定,根据中华人民共和国发票管理办法的有关规定：违反发票管理法规的行为包括：1、未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；2、未按照规定领购发票的；3、未按照规定开具发票的；4、未按照规定取得发票的；5、未按照规定保管发票的；6、未按照规定接受税务机关检查的。对于有上述行为之一的单位和个人由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有两种或者以上行为的，可以分别处罚。,有关处罚规定-刑法,第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；虚开发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。,有关处罚规定-刑法,第二百零七条【非法出售增值税专用发票罪】非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第二百零八条【非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪；虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪】非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。,发票的鉴别方法,（一）假发票的特征（二）发票的鉴别方法对伪造发票的直接鉴别法对变造票的直接鉴别法间接鉴别法采用间接印证、逻辑分析后判别真伪,假发票的特征,假发票主要分为伪造票和变造票两大类：伪造票指模仿真发票的票面式样擅自印制的，发票本身是假的。变造票指对真发票版面的某些内容进行涂改变更。变造前发票是真的，经涂改后为假发票。,发票的鉴别方法对伪造发票的直接鉴别法,1、票面式样与真发票不一样2、纸质与真发票不一样3、水印与真发票不一样4、有色防伪油墨与真发票不一样5、印制工艺与真发票不一样,发票的鉴别方法采用间接印证、逻辑分析,1、发票代码的分析发票代码应与相应的地区行政代码相吻合，如发现不一致的，应请税务机关进一步鉴定。2、发票的使用状况分析发票现在统一是电脑打印，无手写版3、逻辑分析购买货物时要求，开出发票单位与企业营业执照名称（实际销货单位）相一致；收款单位与开票单位相一致；付款金额与实际经营金额相一致。接收到同一个企业开具的发票，开票日期相隔较长却基本连号；同一本发票的号码由两个或以上的企业使用。到税务机关代开的增值税专用发票以17%的税率开出。4、销货单位地址、电话号码分析分析有无此街道、门牌号码，同时通过拨打电话进行判断。,收到有疑问的发票如何处理,（一）收到不确定的发票，可先上发票开具所属地国税、地税局网站或电话咨询12366，输入发票代码、号码、开票金额等信息，进行发票鉴定，如查询结果显示有问题，可将可疑发票送税务机关鉴定。（二）收到假发票能提供开具或贩卖人的，可以到当地税务机关或市稽查局举报。接收方已作帐务处理，税务机关可根据发票管理办法进行处理，经证实造成偷税的，可按照税收征收管理法进行处理。,常见的违规行为,超范围使用的填写不规范的多开发票的涂改的填写发票项目不齐的未经批准拆本使用发票的不按时间顺序填开发票的损（撕）毁发票的开具后单方面作废发票的单联填写发票和上下联金额内容不一致的丟失（遗失）部分、单张发票的（不含定额发票）擅自销毁发票存根联的存放空白发票的倒买倒卖发票的,二、虚假或无效发票的识别方法,虚假发票以定额发票、手写发票居多。贸易公司、茶叶店提供虚假发票的情况较多。以下是一些识别虚假或无效发票的方法：,相关人员在取得发票时就需要辨别发票的真伪及有效性，避免事后查出是假票再进行更换，造成相关成本的增加。,二、虚假或无效发票的识别方法,1、地税普通发票新版有效。（旧版在2011年3月31日后不能再使用。,2、发票要素不全、错误或涂改的发票无效；发票要素包括：发票抬头和税号，开票单位发票章、抬头、开票日期、商品名称、数量、单价、金额、规格、型号、大小写（是否一致）、开票人、税务监制章等。3、自带复写发票：定额及机打发票除外；如为剪贴式发票，注意剪贴金额是否正确，且必须保留所在位数字样（如：发票为万元版，所报金额为4000元，则发票剪切后应为万、肆仟、佰、拾，而不是只有肆仟字样），否则发票无效；,二、虚假或无效发票的识别方法,4、开票单位盖章必须为发票专用章；加盖的发票专用章不得压到税务监制章,如两章有重合不予报销;发票上的收款单位或收款人名称必须与发票上的发票专用章相符；5、若为地税或国税代开发票必须加盖税务局章；小规模纳税人也可以在国税申请代开增值税专用发票，但税率3%；6、对于经营范围与报销内容可能不相符的发票需附开具单位营业执照复印件.如“XX贸易公司”开具广告费用发票,则其营业执照经营范围中要有该项内容；7、发票内容不能太笼统，如食品、办公用品、劳保用品等(附有盖有发票专用章的销售货物或提供应税劳务清单的除外）,二、虚假或无效发票的识别方法,反面例子：要素填写不全，章不清晰。手写发票无效。,要素填写不全,二、虚假或无效发票的识别方法,章不清晰,二、虚假或无效发票的识别方法,反面例子：报销项目与发票内容不一致。,左图发票为订票发票，不能用于报销市内交通费,左图发票为上的发票章为某饭店，不能用于报销市内交通费。后经网上查询此发票，发现此发票章与网上信息也不符。,8、印章不清或根本没有印章的发票无效。产生这样的问题原因之一是有的经营单位为了推卸责任保护自己，在出具假发票时，故意不将印章印清或拒绝盖章，消费者事后无法再去索要真票。,二、虚假或无效发票的识别方法,9、看同一次消费的几张发票的发票号码是否相同，相同为虚假发票。举例：,二、虚假或无效发票的识别方法,10、同一次消费提供多家商家的发票，这种情况认定为假票。举例：住宿一晚60元，提供两张不同单位的发票，发票章不同。部门申请集体聚餐，提供多家不同单位的5元、10元、20元的发票。大领导招待客户用多家单位5元、10元、20元的发票报销。11、从发票的行业类别上识别有的商家在开具虚假发票时忽视了对行业类别的对照，造成发票的行业类别与经营行为产生矛盾。比如有的发票开具内容是“服装”而使用的却是建筑行业的发票；有的发票开具内容是“房屋维修”，而使用的却是商品零售行业的发票，等等。,二、虚假或无效发票的识别方法,12、刮涂层鉴别法一是真发票密码区和兑奖区涂层很容易就能用指甲或硬币刮开，而虚假发票的涂层通常难以刮开，有时甚至会把纸刮破，字迹也不清楚；如右图所示：,二、虚假或无效发票的识别方法,二是真发票的密码是机器随机生成的编码，两张不同发票密码不会相同，因此同一来源相同密码的发票为虚假发票。,难以刮开,13、发票代码辨别法普通发票分类代码为12位阿拉伯数字。从左至右排列：第1位为国地税代码，“1”代表国税，“2”代表地税；第2-5位为行政区域代码（如“3100”代表上海）。当发票代码编排存在以下几种情况时，可认定为虚假发票：地税发票使用国税代码；国税发票使用地税代码；地域代码虚假；发票的地域代码与发票章上的地域名称不能对应。如餐饮发票代码以1开头，则属于虚假发票。14、看发票所盖的章与消费场所是否吻合。如果不吻合，认定为假票。如：在餐厅用餐，提供的发票所盖的章却是商店的章。,二、虚假或无效发票的识别方法,15、网络或电话查询法现在多数省份国税和地税发票都开通了在线查询服务，因此通过各地国税或地税部门网站的发票查询栏目，或拨打纳税服务热线12366，可验证发票真伪。说明：有些地方的12366不能自助语言查询发票的真伪，只能通过人工服务查询。但12366只有在正常的上班时间才提供人工服务。如果在下班时间无法通过12366查询，可通过税局网站查注意：（1）同一次消费的几张相同面值的发票存在部分为真票，但另外一部分是假票的可能，同时也存在同一面值的是真票，但另一面值的却是假票的可能。因此不能够通过查询部分为真票就断定其他发票都为真票。,二、虚假或无效发票的识别方法,二、虚假或无效发票的识别方法,（2）有些发票号码虽然通过网络或电话可以查询发票号码存在，但领用单位可能与开票单位不一致这是违法企业套用真发票号码仿制的虚假发票，因此一定要核实发票领购人是否与盖章单位一致。举例：,网站查询结果如下：厦门市思明区八面川香菜馆,开票单位为：厦门市思明区兴轩新海鲜大排档,（1）在百度中输入某省或某市国税局或地税局字样，或者直接将发票背面的税局网址输入到地址栏。（2）进入税务局网站，查找发票查询模块。说明：不同税务局的发票查询模块所在位置或名称都不太一致，需仔细查看。（3）进入发票查询模块后，根据要求输入发票代码、号码、验证码等信息进行查询。,二、虚假或无效发票的识别方法,16.网站查询方法,以下是国税网址，供大家查验。,二、虚假或无效发票的识别方法,http:/portal.gd-n-,二、虚假或无效发票的识别方法,17、关注发票细节问题（1）发票金额大小写须一致，大写金额的零必须为“零”不能以“另”或“X”等符号代替；大写“贰”简写或写错都视同无效发票；（2）发票不得涂改，如有涂改在涂改处补盖发票专用章，也视同无效发票;（3）对于机打发票，若发票上体现本发票手写无效等字样，如有手写修改处加盖章同样无效；若机打发票上标有“除公司名称外手写无效”字样的，公司名称可以手写,但发票的其他地方手写同样无效；（4）剪切式发票，如剪切不合规的不予报销；自带复写发票，使用复印纸开具视为无效发票；复写发票上字样颜色必须相同，否则不予报销。,中华人民共和国发票管理办法,1、增值税征税范围：在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。,三、其他发票相关知识,2、购买固定资产和物料，辅料等与经营活动有关联的要找可以开具增值税专用发票的供应商。但餐费与经营活动无关的活动，不得开具增值税专用发票，只要求开具增值税普通发票，广告宣传费、会议费、住宿费、加油费开具增值税专用发票抵扣进项税。有些采购人员反馈如果要找可以开增值税专用发票的供应商，费用较高。这种直接对总金额进行比较的方法存在不合理之处。说明：因为增值税专用发票的税额可以抵扣，因此要将增值税专用发票的不含税金额与普通发票的含税金额进行比较。在某些情况下，尽管专用发票的含税金额大于普通发票的含税金额，但增值税专用发票的不含税金额小于增值税普通发票的含税金额。在这些情况下，提供增值税专用发票，对公司是有利的。不含税金额=含税金额/(1+税率）,海关缴款书票样,国外发票,国税电子发票（发展趋势）,国税通用定额发票停车费,出租车发票,国税公共汽车发票定额版,国税路桥费发票,汽车加油增值税专用发票,火车票,飞机票,普通机打发票(超市购物）,增值税发票概述（发票票样）,销项负数发票,销项负数发票（续）,红字发票通知单,费用明细,东道增值税专用发票开票资料,报销人与公司主体一致性原则,签订劳动合同的公司主体工资社保商业保险（经常外派或工程人员）公司发工资的人员报销费用仅限于公司,发票抬头,个人名字：个人抬头凭证属于可税前扣除凭证，前提是与企业经营活动有关，符合真实性及合理性等税前扣除原则，常见以下：一、允许税前扣除的医药费票据；二、机票和火车票、轮船、汽车、出差过程的人身意外保险费；三、符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；四、办公通讯费：手机登记为员工个人，发票也开给个人；五、企业为因公出差的员工报销，个人抬头的财政收据的签证费；六、允许税前扣除的外籍个人的住房补贴，员工凭发票实报实销；员工个人与业主签订租赁合同，发票抬头为个人（业主能提供发票，如政府公租房，房地产商）；公司全称：广告宣传费、装修费、住宿费、旅游门票、会议费、书籍、加油费、办公费、清洁费、食品、日用品无抬头：