《地税计算机审计》PPT课件

充分运用数据分析推动深化地税审计,财金科刘存勇,如何运用,计算机辅助审计,全面应用计算机,财务收支审计,审计软件-AO,地税财务软件-浪潮8.5,方法：采集备份用AO模板导入,地税审计,核心,征管业务,支撑,关键,重视计算机技术应用强化数据分析,2008年之前地税征管系统特点,服务器终端设在本市,模块较少表格与字段也较少,市地税局自己参与开发,2008年1月份，全省地税系统全面推行“数据大集中”,采用全省统一的地税征管信息系统软件,总服务器设在在省局，数据处理在省局,四个统一-数据标准、业务规程、工作流程、代码规则,表格多字段多模块多,系统的维护更新外包，市地税局没有真正熟悉的,税款征收,纳税申报,税务登记,网上报税,税收会统,文书审批,征管信息系统,税库联网,其他功能,功能结构：,财务数据,模板导入,无模板,凭证表期初余额表科目表,建账审计,分析地税征管系统结构的具体做法：,把握全面性,突出关键性,提取数据字典研究数据结构,采集全系统备份，摸清表格内容,数十个字段-基本满足审计需求,其他数据-随用随取,SELECT*FROMDBA_TAB_COMMENTSWHEREOWNER=CTAISDANDTABLE_NAMENOTLIKEBIN$%ORDERBYTABLE_NAME,表结构：,列结构（字段）：,SELECT*FROMDBA_COL_COMMENTSWHEREOWNER=CTAISDANDTABLE_NAMENOTLIKEBIN$%andTABLE_NAMENOTLIKEMLOG$%andTABLE_NAMENOTLIKERUPD$%andTABLE_NAMENOTLIKETMP_%ORDERBYTABLE_NAME,表,列,SELECT*FROMDBA_TAB_COMMENTSWHEREOWNER=CTAISDANDTABLE_NAMENOTLIKEBIN$%ORDERBYTABLE_NAME,表,如何运用,实用出发化繁为简因地制宜,大型数据库ORACLE,地税国税银行业务软件,应用,中型数据库SQLSERVERFOXPRO,应用,财务软件AO,小型数据库ACCESSEXCEL,应用,小型财务软件办公软件,数据采集,ORACLE,数据拆分转换,SQLSERVERACCESS,SQLSERVER,数据分析,常用字段：,纳税人识别号纳税人名称所属日期起所属日期止入库日期征收项目代码（税种）征收品目代码,税款种类代码税款属性代码销售收入应征凭证缴款凭证预算分配比例代码税务机关代码,税款所属期间,征收项目（税种）,凭证,入库税款,税收汇总专用缴款书,税收通用缴款书,税收通用完税证,税收罚款收据,计算机专用完税证,印花税票销售凭证,勾稽关系：入库税款=501+502502=521+591+600+571,例：591（网上报税时使用的完税凭证）从网上报税的比例这个侧面来反映地税部门的征管水平（演示）,市直属分局49%市开发区34%某县11%,在审计实施具体应用中，运用sql语句，将数据横向，纵向对比，从中发现规律、发现疑点、发现问题。可以按税种、按征期、按入库类型、申报类型、按分局、按行业、按企业等分析，将数据按照各种类型抽出来排排队，从不同角度找切入点。,主页,一、税收执法力度,问题：调节税收进度（延缓、提前）,税务部门组织收入的原则：依法征收应收尽收,1.是否存在进度异常（延缓征收）,2.将异常的月份设置条件单独分析,直属分局：,结论：基本正常,开发区之一：,结论：上年和当年年末都存在延缓征收的迹象，6月份存在提前征收的迹象,二、税收质量税收秩序,1.虚收空转,2.税收分配拉税引税入库级次,一是凭证一般为通用完税证（不用网上报税）；二是转地方税种（县级分享100%）,如房产税、印花税、土地税、城建税及附件等。三是手法不尽相同，有的是先垫款入库，后拨调度款，有的是拨款后入库；四是企业会很突然的在某天申报不正常的大额税款。,虚收空转的特点：,select入库日期,sum(税额)as总额from某县where缴款凭证种类代码notlike502and税款所属税务机关代码=23714213600groupby入库日期orderby入库日期,SQL语句:,2009-3-27,2009-5-13,2009-5-26,2009-6-9,上半年转税232万，全乡地税收入366万元，虚收空转63%,代开发票引税,税款分配,二手房交易税款分配,各县的财政决算审计中发现的此类问题,入库级次,三、重点行业重点税种,1.重点行业，如：,2.重点税种，如：,餐饮业房地产业,企业所得税车船税营业税,所得税方面，通过数据分析关注新旧所得税税率执行情况,审查是否违规执行低税率SQL语句1：Select纳税人名称等from市直分局whereyear（所属日期）2008-1-1and征收项目代码=04and税率=0.33结果：9万税款执行高税率（征收时操作错误）,车船税（2009年审计中）,市直分局车船税主要由保险公司代扣，但呈逐月下降趋势德城分局直接开票征收，逐月上升,德城区各街道办事处通过违规支付税收奖励，乱拉税款，不仅扰乱了征管秩序，还造成大量财政收入流失。,延伸检查发现某街道办事处财政所按3540的比例支付车船税奖励,各县保险公司代扣代缴比例,各县当年车船税合计,四、重点环节,代开发票,汇总缴款书,代征代扣,五、延伸审计,延伸选户的特点,一是主要选纳税大户，兼顾中小企业二是选重点行业、特色行业三是每年的专题方向、社会热点、重点环节四是注意企业集团，看其企业整体的管理情况,2010年延伸选户的方向：,一是侧重房地产二是汽车销售业三是围绕车船税，选保险公司四是抽查运输业五是重点企业、特色行业。,定性准确：偷（造假账、收支不实、