我国企业内部审计质量控制现状及对策分析

-我国企业内部审计质量控制现状及对策分析 摘 要：该文从影响企业内部审计质量控制的相关要素控制环境、控制主体、控制客体、控制手段和控制标准五个方面，分析了我国企业内部审计质量控制现状，指出了我国企业内部审计过程中存在的不足和问题；然后针对不足，对审计环境进行优化，对审计主体、审计客体、审计手段和企业内部审计质量控制标准进行相应的完善和管理，以帮助企业实现组织目标，降低风险，提高企业的经济效益，进而加强和完善我国企业内部审计工作，提高企业内部审计的效率和质量。 关键词：审计质量 质量控制 内部审计 对策分析 中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2015）03（c）-0139-01 现代企业制度的建立使企业之间的竞争日益激烈，经营风险越来越大，而强化企业内部审计，加强企业内部审计质量控制，对于提高企业的经济效益，改善企业经营管理，降低企业经营风险具有重要意义。 很多学者对内部审计质量控制给予了大量的关注。Robert Moeller指出有效的内部设计涉及理解管理层需要以及与管理层合作，并服务于他们的需求，加强企业内部审计质量管理能实现不断增值的管理效果 1。刘实认为企业内部审计的质量管理是企业内部审计管理的中心环节，它不是一个孤立的问题，是关系到内部审计人员和业务在本企业的生存、地位和发展，涉及到企业全局的一个问题2。张庆龙提出为了提高审计的质量，内部审计需要管理，它是内部审计有效发挥作用、实现为企业增值的保障3。 该文根据我国企业内部审计质量控制现状，结合影响企业内部审计质量的根本要素，分析了我国企业内部审计质量控制存在的问题，并提出了相应的解决方案。 1 内部审计质量控制要素 内部审计质量控制是一个系统工程，其影响因素必然要从整个系统去考虑，结合企业审计实际，其影响要素主要体现在以下几个方面。 1.1 控制环境 主要分为外审环境和内审环境，外审环境主要指企业所在的政治、经济、社会、法律及人文环境等；内审环境则是指管理层的领导意识、企业文化氛围等。 1.2 控制主体 内审主体指内审机构及其人员，它是开展所有内审工作的前提条件。 1.3 控制客体 内审客体指对什么或对谁进行控制，企业提高内部审计质量，其客体主要包括内部审计人员素质与能力，内部审计的程序、技术与方法等。 1.4 控制手段 内审质量控制手段指如何进行审计质量控制，企业内部日常审计主要包括制度约束、督导复核、考核、外部评审和责任追究等手段。 1.5 控制标准 内审质量控制标准是内部审计质量的控制依据和内部审计业务的作业规范，是内部审计规范体系的重要组成部分。 2 我国企业内部审计质量控制现状分析 随着市场经济体制的建立和改革力度的加大，企业内部审计的工作对象和工作内容日趋复杂，我国企业在加强内部审计过程中存在诸多的不足和问题。 （1）控制环境。 主要体现在公司治理结构中的监督体系效用不高，如监督过程中常常出现信息不灵，监督不及时的现象，尤其有些上市公司，审计人员缺乏专业技能，难以发挥应有的监督作用；审计范围具有局限性，主要集中在财务审计。 （2）控制主体。 体现在企业内部审计的主体机构设置不合理，不具有独立性，很多企业的内部审计机构都是与会计部门或纪律监督检查部门合并，使得内部审计机构和审计人员无法客观、公正地开展工作，失去权威性。 （3）控制客体。 我国目前企业内部审计人员组成的知识结构、从业经验、职业道德等尚不令人满意，现有内部审计人员懂财务审计知识的较多，掌握现代管理知识、科技知识的复合型人才少，且内部审计人员在开展审计业务时，在外界因素的干扰和潜在利益的诱惑，不能做出客观、公正的评价。 （4）控制手段。 体现在质量控制制度形同虚设，督导复核具体职责内容不明确，内部审计考核偏重于事后结果的考核而忽略对内部审计过程的控制，且考核主观性太强，缺少绩效考核评价体系，同时有的企业没有建立责任追究制度，导致责任追究形式化，责任主体不明确，责任划分不清楚，导致无法追究责任。 （5）控制标准。 3 我国企业内部审计质量控制对策 我国企业内部审计存在的问题已经成为制约企业发展的瓶颈，为了保证内部审计质量，必须从基础工作做起，抓住细节，实施全面质量控制，尤其注重从以下几个方面入手。 （1）优化审计环境。 完善公司治理结构，合理设计激励约束机制；健全经济组织内部审计制度，内部审计结果要与相关责任部门和责任人经营业绩、经济效益考核制度相联系，对于漠视内部审计成绩成果、对内部审计决定拒不执行的单位，要追究其责任。 （2）完善审计主体。 合理设置内部审计机构，机构设置坚持独立性和权威性的原则，确保内部审计机构的相对独立性，切不可设置在财务部门、企管部门、计划部门等机构之中。 （3）完善审计客体。 提高内部审计人员的素质，建立和完善内部审计人员的录用考核制度，建立内部审计人员职业化管理体系，实行内部审计执业资格制度，同时可以采取自学和培训相结合的方式加强对内部审计人员的后续培训，鼓励内部审计人员参加注册会计师、国际注册内部审计师等各种职业资格考试。 （4）完善审计手段。 实现内部审计质量控制的日常监督与定期监督相结合，个人自律与他人监督相结合；通过制定制度、传达制度、及时修改和完善制度等措施，建立全面的内部审计质量控制制度。 （5）完善企业内部审计质量控制标准。 4 结语 内部审计作为我国监督体系的一个重要组成部分，有效高质量的内部审计机构，能够促进组织目标的实现，增加组织的价值。该文结合我国企业内部审计质量控制现状，针对影响企业内部审计质量控制的根本要素，分析了我国企业内部审计质量控制存在的问题并提出相应的改进措施，加强和完善我国企业内部审计工作，进而提高企业内部审计的效率和质量。 参考文献 1 Robert Moeller.BRINKS Modem Internal Auditing（6th Edition）J.John Wiley&Sons，2005（1）：6-9. 2 刘实.企业内部审计论基于管理学视角的理论思考M.北京：中国时代经济出版社，2005（2）：243. 3 张庆龙.内部审计理论与方法M.北京：中国时代经济出版社，2005（1）：263. 4 赵建平.现代内部设计理论与实践M.镇江：江苏大学出版社，2007