环卫企业固定资产内部控制问题和对策研究

-上海开放大学 毕业设计（论文、作业）毕业设计（论文、作业）题目： 环卫企业固定资产内部控制问题和对策研究 分校（站、点）： 长宁分校 年级、专业： 春会计学 教育层次： 本 科 学生姓名： 周智慧 学 号： 1331001200387 指导教师： 徐 军 完成日期： 2015年5月20日 目 录内容摘要IAbstract & Key Word II文献综述III一、固定资产内部控制概述1（一）固定资产内部控制的目标1（二）固定资产内部控制在企业管理中的重要性1二、环卫公司固定资产内部控制的现状2（一）上海长林环境卫生服务有限公司简介2（二）长林公司固定资产构成及现有办法21.长林公司的固定资产构成22.长林公司现有固定资产内部控制制度2三、环卫公司固定资产内部控制制度存在的问题3（一）固定资产预算闭环管理混乱3（二）投资预算标准、配置基线制定的问题4（三）实物盘点存在账实不一的问题5（四）固定资产折旧计提、调整及复核的问题5（五）缺少闲置资产使用的机制，导致固定资产利用率偏低的问题6四、长林公司（环卫公司）固定资产管理内部控制工作改进建议6（一）加强岗位分工与授权批准6（二）环卫企业在固定资产折旧方面分类使用的方法6（三）环卫企业在资产申购方面应简化申请程序7（四）环卫企业在资产入库、登记及领用7五、结论8参考文献8致谢9精选资料内容摘要企业固定资产内部控制是企业增加盈利的途径之一，而盈利正是企业的目的，同时也是企业在市场竞争中取得生存和发展中的动力。由于固定资产的特点,如果固定资产内部控制失控会导致企业重大损失,加强固定资产内部控制的意义非同寻常,职责分工、信息传递程序控制、实物控制是固定资产业务循环中主要控制措施,是预防,检查,纠正错误和舞弊的主要措施.环卫企业作为比较特殊的企业，在企业固定资产内部控制方面，既有自己的独特之处，也有与其他企业相类似的制度问题。由于环卫企业的性质，在固定资产管理方面，既要遵循相关规章制度，也要顺应企业市场化要求。本文根据自己两年的理论学习和自己实际实习经验，从成本控制的内涵及重要性入手，分析了现行内部控制体系中存在的问题，探讨了环卫企业内部控制的有效方法，提出了加强市场观念、明确控制范畴、选择控制标准、确立控制原则等对策建议。随着经济的进一步发展,环卫企业的财务管理对于企业实现经济效益最大化的作用越来越重要。本文通过分析固定资产内部控制工作在环卫企业中发挥的作用,进而探讨了环卫固定资产内部控制工作是怎样让环卫企业实现效益最大化。 关键词：内部控制；环卫公司；固定资产 AbstractEnterpriseinternalcontroloffixedassetsisoneofthewaystoincreaseprofits,andprofitistheenterprisepurpose,aswellasenterprisesinmarketcompetitiontoobtainthesurvivalanddevelopmentofpower.Duetothecharacteristicsoffixedassets,iftheinternalcontroloffixedassetswillcausebiglossenterprisesoutofcontrol,andthesignificanceofstrengtheningtheinternalcontroloffixedassetsisextraordinary,divisionofduties,informationtransferprogramcontrol,physicalcontrolisamajorcontrolmeasuresinthefixedassetsofthebusinesscycle,isprevention,inspection,measurestocorrecterrorsandfraud.Thesanitationenterpriseasaspecialenterprise,theenterpriseinternalcontroloffixedassets,bothownuniqueness,alsohavesimilarwithotherenterprisesystemproblems.Duetothenatureofthesanitationenterprise,inthemanagementoffixedassets,shouldnotonlyfollowtherelatedrulesandregulations,alsoshouldcomplywiththerequirementofmarketizationofenterprises.Inthispaper,accordingtotwoyearsofexperienceintheoreticalstudyandactualpractice,fromtheconnotationandimportanceofcostcontrol,analyzesthecurrentproblemsexistingintheinternalcontrolsystem,probesintotheeffectivemethodofsanitationenterpriseinternalcontrol,putforwardtostrengthenthemarketconcept,clearcontrolcategory,selectcontrolstandards,establishcontrolprinciple,countermeasuresandSuggestions.Withthefurtherdevelopmentoftheeconomy,thesanitationofenterprisefinancialmanagementforenterprisestoachievemaximumeconomicbenefitsofmoreandmoreimportantrole.Workinthispaper,byanalyzingtheinternalcontroloffixedassetsinthesanitationenterpriseplaystheroleof,andthendiscussesthesanitationofthefixedassetsinternalcontrolworkishowtomakesanitationenterprisestoachievemaximumbenefit.Key words: Internalcontrol; SanitationCompany; Fixedassets文献综述娄丽君（2015年）企业固定资产内部控制的问题与对策，本文主要简单的介绍了加强企业固定资产内部控制的重要意义,研究企业固定资产内部控制的相关内容。通过对企业固定资产内部控制中存在的问题进行分析,来探讨提高企业固定资产内部控制水平的有效措施,以保障企业固定资产内部控制的质量。据此,有利于提升企业固定资产内部控制水平,提高企业内部管理效率，实现企业固定资产内部控制效益最大化。马守泽（2014年）试析固定资产内部控制制度的风险，固定资产的内部控制直接关系着企业经济效益目标的实现,这就要求企业必须建立完善的固定资产内部控制制度,以识别固定资产内部控制的不足并采取有效措施防范可能的风险。本文着眼于固定资产内部控制制度的风险,提出完善固定资产内部控制制度的相关措施。吴巍（2012年）关于环卫企业固定资产内部控制的问题研究，内部控制制度指的是单位或者组织为了保护内部物资的安全和完善,保证会计资料的真实性而制定的企业内部管理控制程序。环卫企业固定资产作为国有资产的重要组成部分,对国民经济的发展有着不可替代的作用。因此,加强对环卫企业固定资产的内部控制,提高环卫企业固定资产的使用效率具有不可替代的作用。马守泽（2014年），试析固定资产内部控制制度的风险，固定资产的内部控制直接关系着企业经济效益目标的实现,这就要求企业必须建立完善的固定资产内部控制制度,以识别固定资产内部控制的不足并采取有效措施防范可能的风险。本文着眼于固定资产内部控制制度的风险,提出完善固定资产内部控制制度的相关措施。林莉（2014年），浅谈公司固定资产内部控制的问题与对策，随着我国社会主义市场经济体制的确立和不断完善,在市场经济条件下,企业经营所面临的市场风险越来越多,市场竞争也越来越激烈,如何提高企业固定资产的内部控制水平,成为企业财务管理工作的重要内容。因此,本文对当前企业固定资产内部控制存在的问题进行分析,并提出相应的完善对策。环卫企业固定资产内部控制问题和对策研究 随着社会主义市场经济的发展,中国成功加入WTO和现代企业制度的逐步建立和完善，企业内部控制已然成为现代企业非常关注的问题。然而，传统的内部控制是以企业是否节约为依据,片面地从降低成本乃至力求避免某些费 加企业的收益，企业必然将内部控制的重点放在降低生产成本上,而陷入单纯的为降低成本而内部控制的滞后状态，不能为决策提供所需要的正确信息。在如今市场经济条件下，追求利润最大化已成为企业经营的主要目标之一，而控制好企业的经营成本是决定企业利润的重要因素之一。任何一个企业如果没有有效的成本控制方案都将避免不了在激烈的市场竞争中被淘汰的命运，本文通过对上海长林环境卫生服务有限公司的成本管理作出分析，针对该公司内部控制中存在的一些问题，并提出相应的改进方法。一、固定资产内部控制概述（一）固定资产内部控制的目标企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。环卫企业内部控制的目标可以确定为：第一，保护环卫企业固定资产的安全完整；第二，确保固定资产会计信息的准确性和可靠性；第三，促进单位关于固定资产招标、采购、使用、日常维护、处置等办事效率的提高；第四，保证国家关于固定资产业务有关法规、政策和指令的贯彻执行，保证固定资产业务的合法性。环卫企业固定资产内部控制的最终目的在于：防范固定资产业务中的差错和舞弊，保护固定资产的安全和完整，确保国有资产不流失，合理配置国有资产，保障环卫企业履行职能，提高固定资产运营效率。（二）固定资产内部控制在企业管理中的重要性与企业的经营过程结合在一起,使经营过程发挥其应有的功能,对企业的整个经营管理活动起着监督控制的作用。特别是随着市场经济体制的逐步建立,企业管理当局面对外部日益激烈的市场竞争和内部员工增加待遇的期望要求,不得不一方面适应外部经营环境,一方面急需改善内部机制,减少因内部失控而造成的损失。因此,内部控制便越来越受到人们的普遍关注,其地位在企业管理中也日显重要。环卫企业固定资产内部控制在企业管理中重要意义在于：1、强化固定资产管理加强对固定资产的管理，为固定资产的运转提供可靠的保障，为固定资金的运转提供安全保障。比如办公设备的更替性比较大，品种比较多，参与生产经营的环节多。为保证固定资产安全有效地参与生产经营，固定资产内部会计控制制度的建立和实施已成为必然。为了避免国家遭受损失，对固定资产的管理，事先的控制尤为重要。这充分说明实施固定资产内部控制是必须的。2、保障固定资产安全在固定资本的管理上，内部控制制度的有效执行可以避免在建工程成本的盲目扩大。在大型国有企业中，由于固定资产品种繁多，基础工作薄弱，基层工作人员水平有限，在加上大修项目与技改项目实际操作时话分不清，资质设备混入当期成本等，使得会计账目中的固定资产很难与实物相符，也就不能保证会计信息的真实、完整提供保证。企业内部控制制度的建立，有助于对固定资产安全性的管理。3、避免或降低各种风险系数固定资产内部控制制度的实施保证了经营管理信息的真实性，降低企业的风险。要事先经营方针和目标，需要通过各种途径及时获取和占有准确的资料信息，以便作出正确的判断和决策。这些资料和信息，以便做出正确的判断和决策。内部控制制度有助于避免或降低各种风险，提高固定资产管理效率。二、环卫公司固定资产内部控制的现状（一）上海长林环境卫生服务有限公司简介上海长林环境卫生服务有限公司,成立于2001年，主要提供工厂,企事业单位的垃圾,粪便清运,公厕保洁,渣土,建筑垃圾的清运,餐厨垃圾清运，居民非生活垃圾的清运,马路的保洁,景观道路的灯具保洁及保养,车辆的清洗（涉及许可经营的凭许可证经营）等产品和服务。长林公司现有正式职工296人，派遣工734人;注册资金500万元；每年由区财政拨款8000万元左右，用于日常运作；每年支出为7684万元左右。（二）长林公司固定资产构成及现有办法1、长林公司的固定资产构成长林公司是一家环卫公司，公司固定资产主要由房屋建筑、车辆、办公设备组成。具体可见表1为2012年2014年公司固定资产构成。 固定资产统计表 （单位：万元）固定资产年份房屋建筑车辆办公设备合计2012245006320758315782013245006418806317242014245006495895318902、长林公司现有固定资产内部控制制度长林公司现有固定资产内部控制制度有：（1）固定资产的预算制度：预算制度是固定资产内部控制中最重要的部分，编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算。（2）账簿记录制度：除固定资产总账外，被审计单位还需设置固定资产明细分类账和固定资产登记卡、按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细分类核算。固定资产增减变化均有原始凭证。一套设置完善的固定资产进行明细分类帐和登记卡。将为注册会计师分析固定资产的取得和处置、复核折旧费用和修理支出的列支带来帮助。(3)固定资产的处置制度：包括投资转出、报废、出售等，均要有一定的申请报批程序。(4)固定资产的维护保养制度：固定资产应有严密的维护保养制度，以防止其因各种自然和人为的因素而遭受损失，并应建立日常维护和定期检修制度，以延长其使用寿命。三、环卫公司固定资产内部控制制度存在的问题从固定资产的生命周期管理来看，固定资产内部控制主要分为三个阶段，包括固定资产的取得阶段和实物管控阶段及固定资产退出阶段。内部控制的重点是预算的闭环。 （一）固定资产预算闭环管理混乱 1、组织机构问题 长林公司在固定资产管理方面尚未有健全、责权分明的内部责任体系。资产管理组织架构混乱，其中固定资产的管理员配置不科学。尽管已按预算管理制度设立了各部门纬度的预算组，但是并没设相应的固定资产专职预算管理接口人，即便由主管部门预算管理部牵头组织年度固定资产预算，其后期的负责预算闭环管理也不是专职人员，而且资产管理人员变动频繁，由于资产管理人员多由一人兼多职。 因此没法将其责任预算分解到相应挂固定资产账的员工，从而造成固定资产预算编制、执行、考评的主体不是同一个人，预算的闭环管理无法落实。当前长林公司对固定资产的管理模是：账物由职能部门分管、分类归口管理。也就是财务部负责固定资产价值量的核算；设备部负责车辆设备的管理；行政办公室负责房屋、建筑物与办公设备的管理；公司没有设立专门的固定资产管理机构，来对固定资产进行统一领导、统一管理、统一协调和监督。由于管理的条块分割，多头管理，部门间缺少沟通和协调，导致企业对相关部门资产的管理使用缺乏有效的检查、监督和控制，权责不明确。2、预算管理责任落实不到位 虽然各部门的高级主管参与到固定预算管理当中，但其参与程度与主管应履行职责仍需要强化。各级固定资产行业管理机构及预算单位都要对其在固定资产预算闭环管理负责。环卫企业的固定资产支出核算有两种，一种是按项目纬度核算的、一种是按部门纬度核算的。因此，预算的编制通过按两个纬度去编报，才能促进预算管理责任落实。长林环卫公司在预算管理中，责任落实往往流于表面，甚至无法落实。如若按照项目纬度核算，则项目负责人往往对于预算无法起到有效的管理。例如：在凌空园区道路保洁及垃圾清运项目中，项目负责人为业务部门主管，部门主管预计的项目预算是1500万元；而制定预算时，承担项目预算的则是财务部门，其制定的项目年度预算为2180万元。在具体执行过程中，则出现了项目预算结余689万元，造成流动资金过剩，却无法有效利用的情况。而在预算管理责任上，则出现业务部门和财务部门互相推诿，造成责任落实不道位的情况。3、预算管理机制问题 固定资产预算往往存在着重编制、轻执行、少控制现象。资产预算一般按业务需求申请。固定资产投资预算缺乏科学的、可论证的评审方法论。编制人员一般没有将固定预算与其项目规划衔接起来；固定预算的执行、控制管理意识比较薄弱，研发项目计划与固定资产的投资预算目标结合得不好；没有形成系统、有效的固定资产预算执行分析及评估体系，更谈不上激励与约束机制的体现。2012年到2014年，企业固定资产预算呈逐年递增的趋势，其中以办公设备增长速度最为块，从2012年到2014年，其增长率为6.3%和11%。增长速度超过了同期车辆增长率1.6%和1.2%。4、沟通与衔接环节薄弱 资本性预算与企业的战略规划衔接不上，原因是战略规划管理部没有考虑公司的存量固定资产的现状和未来变化规律。固定资产投资与成本、费用支出性质不同，一般来说，成本及期间费用与收入存在一定的线性关系，而研发行业中的固定资产投资多为预研项目，其投资额与当年的销售收入及发货没有直接的关系。长林环卫公司，作为区绿化市容局下属的国有企业，其收入主要来源为政府财政拨款，因此对于收入和费用之间，往往疏于沟通和衔接。在2012年，长林公司固定资产年度预算为745万元，但是在支出方面，达到了768万元，超出预算23万元；2013年长林公司固定资产年度预算为780万元，而支出则为695万元，结余85万元（其中由于项目审批环节出现延误，一项固定资产无法入账，导致预算余）;2014年长林公司固定资产年度预算为760万元，支出为743万元，结余17万元，略有结余。5、预算编制问题 固定资产预算编制是固定资产预算闭环管理的核心环节，是技术含量很高的工程，以下将花较大的篇幅对此进行分析。预算编制充满了矛盾与妥协的过程：固定资产预算管理系统依托其固有的规律将企业的战略目标进行解码、分解为一系列数据表达的预算表体系的复杂工作；同时，固定资产预算编制其实也是一项由需求方与评审方进行协调、平衡、博弈的过程。 （二）投资预算标准、配置基线制定的问题 1、每年固定资产专项预算没有作科学的统筹，造成预算编制延期 长林公司年度全面预算于 11月中旬启动，由于固定资产投资内部控制指标不作使用业务部门的考核指标，同时固定资产预算的编制与费用预算编制形式不一样，一般要附上全年固定资产申购的清单。由财务部启动的固定资产预算也因缺少相关的预算指引，从而造成了固定资产预算的收集往往在一下年度的2月份才收全，这样必将影响预算管理的根本目标。同时，预算管理部及各部门的预算编制责任人未对下年度预算编制各阶段的完成时间充分沟通。长林公司无论是费用预算还是固定资产预算实际预算执行率的并不理想，其表现为如下：业务部门的采购计划、采购活动与当初制定的年度固定预算的目标未能缺乏有机的联系，年初的固定资产预算总包分解到各部门的数据与实际支出情形有很大的差异，这几年固定资产预算执行率都在 40%左右，即使一些部门总包支出能达到 80%，但与年初的预算结构有很大的差异，例如：业务部门当初申请4 台环卫车辆，总金额是人民币87万预算，实际上只购买5台。同时，年初忘做了两台，共人民币46万的洒水车，年内却申购了。由于固定资产预算总包没超出，该部门不用追加预算我。可以年初的固定资产预算申报有多大随意性2、固定资产预算接口人员缺乏固定资产预算管理的经验，影响预算的编制 由于 长林公司向来不重视固定资产的管理，因此管理资产的接口人由专职的老员工（一般为中专学历）及刚入职的新员工（本科生）组成。老员工比较了解公司的业务现状，且熟悉相关的管理政策、流程，但都不是财经科班出身，从而不能深刻理解固定资产预算编制原理、评审原理。而对于刚入职的本科生，多数是财经毕业的本科生，难缺乏对公司组织、业务架构的理解。当然也有前面提到的兼职资产管理员，一般是公司的文员。对于每年的预算耗时长、工作量大，他们若能按时收集就不错了。同时，由于公司没有统一配备一套先进、高效、专业的固定预算管理系统，再加上公司预算管理部没有一套科学的固定资产预算方法论。基层资产管理员不可以把预算编制好。综上所述，问题还是公司管理对固定资产管理重视不够。一直认为固定资产管理人力成本增加大于固定资产管理产出的机会收益。其实，是公司没有真正理解企业内部控制意义。企业要想持续发展，内部控制的问题（包括固定资产内部控制问题）必须要一个一个以治理。（三）实物盘点存在账实不一的问题 长林公司每年按照公司固定资产的账目的固定资产进行一次实物盘点。按规定长林固定资产按库房规定的重要程度、调拨频度、资产单价高低分为 ABC 三大类。各类盘点频度不一样。由主管机关财经管理部发启并组织年度盘点。按原先定的资产盘点计划，资产管理员组织本部门固定资产挂账人对其资产进行实物盘点，填制资产盘点表，编制资产盘点报表。资产管理员在盘点中监盘，也补充复盘，部门经理审核确认各资产使用和维护部门循环盘点报告及循环盘点表后提交财务部。财务部资产管理岗在盘点过程中根据资产重要性和盘点工作量，对部分资产盘点进行监盘。公司财务部负责召集资产专业管理部门审核会签盘点报告，检查固定资产的核实情况和实际使用状态。但目前公司的循环盘点结果中没有体现固定资产盘盈、盘亏的状态。并且缺少对资产状况的详细分析资料。存在问题主要是：年底一次性盘点的工作量很大，盘点的效果不佳，很难确保固定资产账实一致。有不少部门盘点没有执行财经抽查或财经抽查样本太少，不足以验证固定资产盘点信息的真实性。公司内部转出转入的资产很多，会计核算系统落后，因此有不少错记、漏记现象，从而造成实物资产的变动记录不完整。（四）固定资产折旧计提、调整及复核的问题 公司账务部资产管理部根据职责及时在系统中录入与资产折旧相关的信息（如资产的原值、报废、变卖、新增、等信息），并提供相应单据。对于共享固定资产，要与收益各方进行协商，按合理折旧费进行分摊，统一由资产管理专业部门确准分摊依据。于每月初在资产网络化系统中对公司资产集中计提折旧，并在系统中提取在公司财务部核算的固定资产折旧汇总表，该表须报财务部资产管理岗主管审核确保其真实性、准确性和及时性。满足公司的相关政策同、规定。对于暂估转固类资产，其计提折旧方法将与正式转固类一致。由于公司有很多研发部门，共享的固定资产转入转出，从而折旧分摊未经过审核，暂估入账的固定资产正式转固后，不及时调整折旧差异，造成折旧费被错算错录。固定资产折旧凭证的编制、记录未进行分工，也未有独立人审核，造成折旧额被错算错录。（五）缺少闲置资产使用的机制，导致固定资产利用率偏低的问题 这几年，公司设备部门大量申购测试仪器、设备。同时，部分员工借调其他公司工作，造成部分设备、办公房产闲置。长林公司缺乏相应的利用闲置资产管理办法与激励机制，更未定期对闲置资产进行清理，建立闲置固定资产管理系统，对闲置资产进行统一调配，不能充分发挥闲置资产的使用效益。例如，有一业务部门每年都申请几台计算机，每台数千元。但由资产台账没有人管理，闲置的计算机、服务器一直存放在库房里，总购置成本近 7 万元，这样每年闲置的计算机每年都增加了该部门的 0.8 万折旧费。像这样的情况在长林公司很严重。实际上部门间的通用的贵重资产是可以通过资产共享平台实现部门资产的占用水平的下降。也就是说，要构建闲置资产的管理机制。四、长林公司（环卫公司）固定资产管理内部控制工作改进建议（一）加强岗位分工与授权批准环卫企业在建立并实施固定资产内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：1、环卫企业权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；2、环卫企业固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确；3、环卫企业应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。4、审批人应当根据环卫企业固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向上级部门报告。5、环卫企业应当制定固定资产业务流程，明确固定资产投资预算编制、取得与验收、使用与维护、处置等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务开展情况，及时传递相关信息，确保固定资产业务全过程得到有效控制。（二）环卫企业在固定资产折旧方面分类使用的方法环卫公司的财务部门应明确固定资产的分类，从而针对不同的分类进行不同的方法；折旧政策选用对企业财务影响的多面性,决定了企业应以自身的财务状况及其变动为基础,同时考虑预付资金的及时收回与成本的真实和均衡,固定资产折旧是指把固定资产的应计折旧额按有规则的,合理的方式系统地分摊配比到其预计使用年限的过程,对环卫企业的经营状况与成果产生重大影响,因此,折旧政策的选用极为重要。1、固定资产按使用年限确定寿命的，如房屋、机器设备等采用年限平均法；2、固定资产按运行时限确定使用寿命的，如车辆、机器台时等采用工作量法；3、技术含金量较高的高新科技产品，使用寿命较短的易被替代的固定资产等可采用双倍余额递减法和年数总和法加速折旧方法。（三）环卫企业在资产申购方面应简化申请程序 资产申购需要在年度固定资产预算额度内进行。超过预算额度必须遵循预算外需求申请与评审并获得相关领导审批后才能申购。在年度固定资产预算额度内,资产申购必须获得部门主管/权签人的审批,各级审批人（详见各大部门权签人授权文件/授权表）应根据业务实际需要审批,避免造成日后公司资源的闲置和浪费。相关资产附属物必须和资产主体统一预算、申购、核算和管理,不允许故意对重要资产附属物分开预算/申购,以逃避资产预算/申购分级权签/审批的规章制度。可以通过长林公司内部可调拨资源满足的资产申购需求,必须以内部资源调拨方式代替资产申购,重大项目须提交资产立项评审报告。各部门按月填写资产月度申购计划表,根据实际业务的需要,写明所需申购的项目、数量、金额及申购原因等有关内容,并按规定经部门主管批准后,报本系统资源管理部门。各系统资源管理部门对各部门上报的申购计划的必要性与合理性进行严格审查。首先,对于业务需求的项目,各系统资源管理部门应从资产管理统一平台闲置资产公告栏上查询是否有可供调配、调拨的闲置资产,如有,则通过调拨流程来满足需求,如没有,则进入下一步评审,按申购项目的不同分别按如下。对于年度预算内的申购项目,如其所处项目状态未有重大改变,可简化对其申购必要性的评审。（四）环卫企业在资产入库、登记及领用 资产入库必须由“检验员”签字确认收到货品符合采购订单对货品技术指标要求,由“货管员”签字确认收到货品的数量。固定资产或需作资产管理的物品均应授予资产编号。资产领用后,会计部根据行政物品提货单上的使用部门、申购人（即资产需求人）进行挂帐,确保资产管理责任落实到个人。资产到货后,须由“检验员”签字确认收到货品符合采购订单对货品技术指标要求,由“货管员”签字确认收到货品的数量,方能入库。中央收发监控部负责用邮件或其他方式通知需求人和计划员。由计划员指定的需求人自领时,资产挂需求人（领用人）。需求人无法自领时,则需在 N0TES 中填写资产委托领货电子流 /物流管理系统/物品发放申请电子流,以下简“委托领用电子流”）并指定被委托人,被委托人在电子流中确认并领货;资产挂在委托人（需求人）名下,由委托人进行实物及电子流的关闭跟踪。需求人不能自领、委托（如需求人出差/离职/资产重新调配等情况）时,由各级计划员领货（或委托代领）,资产挂在计划员名下。对批量资产,由计划员一次性领取,资产挂计划员后,通过资产转移电子流进行转移（量大时可以填写纸件资产转移表可按固定资产查询系统的入帐信息打印纸件转移表或自行填写资产转移表,然后由使用人领用时逐项签名,审核签字后,由计划员传真给会计部进行资产转移）。配件领用:提货人领用时需在行政物品提货单上注明所挂主资产编号,如属委托领货,委托人需在“委托领用电子流”的“备注”栏中注明主资产编号;领货时不能提供主资产编号时,中央收发不予发货。对批量配件,可由计划员在领货时提供配件领用表,作为行政物品提货单的附件,会计部凭此配件清单进行挂帐。（使用人栏需使用人签名确认,计划员不能代签。如提货时不能提供配件领用表,需在提货单上注明计划员的挂帐主资产编号,领货后 5 个工作日内由计划员将签字完整的配件领用表投递给会计部,超过 5 个工作目未反馈,会计部直接挂帐提货计划员主资产编号）。根椐资产标签管理规定有关规定