武汉大学会计学原理第八章--会计账簿(谢获宝会计原理)PPT课件

第八章会计账簿,武汉大学经济与管理学院王合喜wanghexi58,15.05.2020,.,2,第八章会计账簿,第一节账簿的意义和种类一、账簿的意义与作用（一）账簿的概念概念：见174页第1段。该概念表明：账簿是由若干具有一定格式的账页组或的，是用来序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。它是会计核算的一种专门方法。（二）设置和登记会计账簿的意义,15.05.2020,.,3,第八章会计账簿,二、会计账簿的种类账簿的分类方法，一般有以下几种：（一）按账簿的用途分类账簿按用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿四种。1、序时账簿序时账簿的概念：见175页。,15.05.2020,.,4,第八章会计账簿,序时日记账可以分为两类:一是特种日记账。特种日记账指定了特有的经济内容，一个账簿登记一类经济业务，如“现金日记账”、“银行存款日记账”(如187页的现金日记账)二是普通日记账。普通日记账是用于登记全部经济业务的账簿。(如183页的普通日记账),15.05.2020,.,5,第八章会计账簿,2、分类账簿分类账簿的概念：见176页。3、备查账簿概念见176页所述。备查账簿通常只记录企业不经常发生，一般不涉及资金增减变化的事项。,15.05.2020,.,6,第八章会计账簿,（二）按账簿的外表形式分类账簿按外表形式分类，分为订本账、活页账、卡片账和电子账四种。1、订本式账簿概念：见176页。是将印有固定编号的账页装订在一起的账簿。2、活页式账簿概念及使用方法：见176页。,15.05.2020,.,7,第八章会计账簿,3.卡片式账簿概念：176页。卡片式账簿实际上也是一种活页账，只是有些账页需要经常抽取，为了防止损坏而采用硬纸片作为账页。4.电子账簿是指实行会计电算化的企业，储存于电脑中的账簿资料。这种账簿只有在输出或打印以后才能显示出来。,15.05.2020,.,8,第八章会计账簿,（三）按照账页的格式分类会计账簿按其账页的格式可以分为两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式账簿。1.两栏式。2.三栏式。是指账页中的借、贷、余。三栏式账页是最基本的账页格式。比如：日记账、总分类账等。,15.05.2020,.,9,第八章会计账簿,3.多栏式是指把账页分成若干栏，分列明细的会计科目。一般适用于成本费用类明细账。如193页的“制造费用明细账”、194页的“本年利润”明细账等。4.数量金额式。是指在三栏式的基础上，对每个大栏再分为数量、单价和金额三小栏。5.横线登记式。,15.05.2020,.,10,第八章会计账簿,第二节账簿的设置、启用和登记规则一、账簿设置的原则二、账簿的基本内容三、账簿的启用规则在开始使用某账簿时，必须遵守启用规则。主要是登记179页表8-1所示的“账簿启用和经管人员一览表”,15.05.2020,.,11,第八章会计账簿,四、账簿的登记规则可以概括为以下几个要点：（1）使用的笔墨。（2）有依据。（3）不能跳行、隔页和任意撕毁账目。（4）账页中首行与末行的写法。（5）字体所占空间。（6）有关符号。（7）改正错账的方法。（8）电子账簿的定期打印。五、账簿的更换与保管,15.05.2020,.,12,第八章会计账簿,第三节日记账的设置与登记方法一、普通日记账的设置与登记普通日记账是按照每天发生经济业务的先后顺序，编制出会计分录，登到普通日记账中，然后根据普通日记账的会计分录登记相关的总账。普通日记账的格式与登记方法见183页的表85。,15.05.2020,.,13,第八章会计账簿,二、特种日记账的设置和登记（一）现金日记账的设置和登记1、三栏式现金日记账常用的现金日记账的格式是三栏式，现在很少使用多栏式现金日记账。,15.05.2020,.,14,第八章会计账簿,三栏式现金日记账的登记方法，一般是由出纳员根据现金收款和现金付款凭证直接逐日逐笔登记，登记时应按日记账上的项目逐项填写，要填明业务日期、凭证号数、摘要、对方科目、收入或支出金额，每日的账项要每日结清，不能数日后合并登记，即使数日后逐笔登记也不符合要求。三栏式现金日记账的格式与登记方法见187页表89。,15.05.2020,.,15,第八章会计账簿,2、多栏式现金日记账多栏式现金日记账是按照与现金收入相对应的贷方账户和与现金支出相对应的借方账户分别设置专栏，序时地和分类地反映与现金收支有关的经济业务的一种日记账，一般情况下，都是将现金收支业务分别在两本账中登记，设置现金收入日记账登记现金收入业务，设置现金支出日记账登记现金支出业务。它们的格式如表8-7和表8-8。,15.05.2020,.,16,第八章会计账簿,（二）银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的格式，也有三栏式和多栏式两种，但常用的还是三栏式。银行存款日记账的格式与现金日记账相同。参见189页表8-13以及表811和812。（三）转账日记账的设置和登记,15.05.2020,.,17,第八章会计账簿,第四节分类账的设置与登记一、总分类账的设置和登记总分类账的概念：见190页。（一）三栏式总分类账总分类账也有三栏式和多栏式两种，但常用的是三栏式。三栏式总账的栏目包括“借方”、“贷方”、“余额”。见191页表815。,15.05.2020,.,18,第八章会计账簿,三栏式总账的登记方法是：可以根据会计凭证逐笔登记，但登记账簿的工作量较大；也可以根据会计凭证编制出汇总记账凭证（如150页的“会计科目汇总表”）以后进行登记，以简化登记总账的工作量。,15.05.2020,.,19,第八章会计账簿,（二）多栏式总账的登记方法多栏式总账由于会计科目较多而导致账页过于宽广，再加之登记时容易串行或串列，所以实际工作中很少使用。如果使用这种账簿，它是按照时间顺序，把每一笔分录分别登在一行里，这样从上往下看，按日期登记，具有日记账的性质；从左往右看，按一级科目登记账目，具有总账的性质。因此，日记总账称为联合账簿。,15.05.2020,.,20,第八章会计账簿,二、明细分类账的设置和登记明细分类账的格式有三种：三栏式、数量金额式、多栏式。（一）三栏式明细账三栏式明细账只以金额登记，与三栏式总账的格式相同。它主要适用于“应收账款”、“应付账款”等账户的明细分类核算。其格式见192页表8-17。,15.05.2020,.,21,第八章会计账簿,（二）数量金额式明细账数量金额式明细账，既要用金额登记，又要用数量登记，所以称为数量金额式明细账。这种账户适用于“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算。具体格式见192页表8-18。,15.05.2020,.,22,第八章会计账簿,（三）多栏式明细账多栏式明细账，主要是根据管理的需要，在账页中设置若干专栏，用于登记明细项目较多、借贷方向单一的经济业务。这类账户适用于“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”、“本年利润”、“应交税金应交增值税”等账户的明细分类核算。具体格式参见193194页有关表格。,15.05.2020,.,23,第八章会计账簿,三、总账与明细账的平行登记在本书41页已经学习过。,15.05.2020,.,24,第八章会计账簿,第五节对账和结账一、对账1.对账的概念对账的概念见197页。2.对账的内容对账的内容包括三个方面，即