石油企业内部控制审计中存在的问题及对策

-石油企业内部控制审计中存在的问题及对策 摘要：石油产业属于资本大投入的行业，石油企业在生产经营的时候动辄需要成千上万的资金，因此，如何在石油企业科学实施内部控制审计，是一个值得研究的课题。本文论述了石油企业内部控制审计中存在的问题，针对这些问题结合相关理论提出了相应的建议和对策。 关键词：内部控制 存在问题 解决策略 石油企业 审计 一、引言 石油内部控制审计的对象是企业的政策与制度，途径是分析、测评与审查，目的是对政策与制度的效能做出科学的评估与判断，达成的效果是出台具有可行性的政策与制度。 石油产业是资本与技术高度聚集的行业，具有投资大、周期长、经营成本高的特点，石油企业在经营活动中始终承担着较大的资金压力，所以，石油内部控制审计对于石油企业的经营管理具有积极的改善作用。健全的、高水平的石油内部控制审计是保证业务正常运行、保障国家相关财政税收执行的重要保证。定期、准确的内部控制审计也可以有效地保证石油企业的财务系统、机构运行的健康有序，一个有效的石油内部控制审计能够对石油企业的资金流动与经营效益起到保护性的监督作用。 但是，现今石油系统内部控制审计存在很多现实问题，对控制审计的健康发展和有效运行起到了反作用，值得我们思考和规避。 二、石油企业内部控制审计存在的主要问题 （一）内控制度不完善，不能适应市场经济的发展要求 石油行业早就形成了内部控制制度，每一个石油企业都有自己的内部控制施行细则，但是在实际实施过程中，对企业的个别部门和个别人员未能起到有效的监督作用，对企业的所有业务领域与流程并不能起到有效的监管作用。没有建立自我防范和约束机制，达不到国家财经法规和相关制度对内控制度的要求。 近年来，石油企业财务部门出现了许多混乱不堪的情况：工序混乱，核算不实，会计信息失真；违背财务岗位“不相容职务必须分离”的最根本原则；部门内耗不止，假借内部牵制之名相互掣肘；虚报数据，虚报利润，恶意逃缴税款；乱摊成本，违规分摊费用，私设小金库，隐瞒收入。等等丑陋行径不一而足。随着市场经济的不断发展和完善，企业内部控制已经落后于市场经济的发展步伐，这严重影响企业的经济效益和持续发展。 （二）内部控制设计沟通不足 石油企业的改革并不彻底，依然具有很浓重的行政管理部门的官僚作风，就信息沟通而言，依然是单方向的由上及下、由下及上的沟通方式，这两条通道，各行其事，基本上没有汇合的机会。这就造成了沟通上的时间浪费，导致信息量少或传递意图误差，从而使管理者的决策不能得到有效实施。 另外，在沟通的过程中，由于反馈渠道的限制与各个部门利益点的不同，在层层反馈信息的途中，必然会出现种种沟通不利的情况，造成人员工作精力的白白损耗，降低了沟通效率，制约了运行效率。 （三）公司高管对内控审计的认识缺乏深度 众多企业认为内部审计是会计师的事务，内部审计自觉性不够，高层领导所给的重视也不足。没有真正意识到内部审计是一个增加经济效益的巨大潜力，有时甚至把内部审计当作给自己挑毛病找麻烦的机构，从心理上排斥加强审计，影响了企业发展。 （四）内部审计人员知识结构简单 石油企业内部审计人员多为企业即将退居二线的老员工，其优点是工作经验丰富，对企业内部情况相当了解。其缺点是：思想相对保守，顾虑多，待人接物相对油滑；在遇到问题的时候，习惯以老经验、老思想去看待与解决；知识架构相对落伍，对新知识缺乏学习热情；缺乏经营战略眼光，不擅于运用宏观的全面的视角点评客观现象。于是，不能为企业管理者提供及时的、有价值的、具指导作用的审计信息。 三、加强石油企业内部控制审计的对策 通过对石油企业内部控制审计中存在的问题的分析，我们可以有针对性地采取相应的措施，对前面反映的问题加以逐一解决，以便于内部控制审计工作的有序进行。 （一）注重过程，规范工作流程 有秩序的工作流程是保障工作顺利开展的根本，对于本身就具有严谨性质的内部控制审计工作而言，遵守内部控制审计制度，严格按照内部控制审计的工作流程开展工作，是保障审计质量的最根本的依靠。在审计过程中，应该做到以审计的制度化规范化为标准，按照既定流程，严守规矩，做到透明化，逐步推进审计工作的进行。 （二）加强沟通，增强审计的监管职能 积极与高级管理层进行沟通，提高内审工作的独立性和监管职能，使内部审计真正成为石油企业发现问题，降低风险的法宝。往往企业内部审计缺乏严肃性和重视程度，因此内审部门应积极与企业高层进行沟通，确立内审工作在企业安全运行职能中的重要性，做到独立工作、直属领导，把内审报告的真实性最大化，把内审工作中遇到的阻力和干预最小化。 （三）提高审计队伍人员的素质 提高审计队伍人员的素质，首先应该从人员年龄结构入手，组建审计队伍，应该按照老中青的年龄结构搭班子，以政治素养过关、专业技能过硬、个人道德水准高尚的中年骨干为领军人物，以经验丰富、品德高尚的老员工为顾问高参，以精力充沛、思想单纯、技能合格的年轻人为执行者。另外，根据审计项目与内部控制对象的不同，开展不同主题的专业培训，丰富审计人员的知识结构，提升审计队伍的业务水平，以保证审计工作的顺利开展。 四、结束语 综上所述，石油企业内部控制审计工作的顺利开展，对于石油企业的综合管理具有积极的监督与促进作用。通过运用多种方法，可以有效提高内部控制的水平，可以增强审计力度，可以更好地发挥内部控制审计的作用，可以增强对生产资源配置的有效监督，从而实现对石油企业经营管理的促进与提高。 参考文献： 1全面落实科学发展观开创审计工作新局面J.中国内部审计，2009（10） 2刘安.国有石油企业