投资成本收入与利润

第三章投资、成本、收入与利润,第一节投资第二节成本费用第三节销售收入、税金及利润,第一节投资,1.投资：为实现预定生产经营计划而预先垫付的资金。包括：1）固定资产投资2）无形资产投资3）递延资产投资4）预备费用（基本预备、涨价预备）5）建设期利息及汇兑损益6）流动资金投资,投资的构成及形成的资产,固定资产投资,建筑工程费设备购置费安装工程费工具及生产家具购置费其它费用（土地补偿费、管理费等）,固定资产：是指使用期限较长（一年以上），单位价值在规定的标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来的物质形态的资产；,固定资产投资（续）,固定资产原值：建设项目建成或投产时核定的价值折旧：固定资产转移价值的补偿，一种会计手段；在投资项目寿命期（或计算期）内，折旧和摊销不是项目的现金流出，但是，是成本的一部分。固定资产净值=固定资产原值-累计折旧额期末残（余）值：寿命期末的固定资产残余价值，现金流入,无形资产、递延资产,无形资产：能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实物形态的资产。包括专利、著作权、版权、商标、专有技术等其价值在服务期内逐年摊销，摊销费计入成本递延资产：项目筹建期内，集中发生除固定资产投资和无形资产投资以外的各项费用所形成的资产。包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、装修费等在规定年限内平均摊销，摊销费计入成本,流动资金投资,流动资产：指可以在一个生产经营周期（对象不同，长短不同）内变现或耗用的资产。储备资金（原材料、燃料等）生产资金（在制品、半成品、待摊费用）成品资金（产成品、外购品等）结算资金（应收、预付帐款等）货币资金（备用金、现金、银行存款等）,投资来源,自有资金投资者缴付的出资额(包括资本金和资本溢价)，是企业用于项目投资的新增资本金、资本公积金、提取的折旧费与摊销费以及未分配的税后利润等。,负债资金银行和非银行金融机构的贷款及发行债券的收入等。包括长期负债(长期借款、应付长期债券和融资租赁的长期应付款项等)和短期负债(短期借款、应付账款等)。,第二节成本费用,总成本：生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗的货币表现。活劳动：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值的劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。物化劳动：由物资形态表现的劳动工程经济分析中不严格区分费用与成本，均视为现金流出。,1、成本费用的分类,1）按成本中心分类,为组织和管理生产所发生的,销售商品过程中发生的费用,企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发生的各项费用,总成本（费用）=生产成本财务费用管理费用销售费用,1、成本费用的分类（续）,2）按经济性质分为九类：外购材料；外购燃料；外购动力；工资及福利费；折旧费；摊销费；利息支出；修理费；其他费用。,2、经营成本：工程技术项目在生产经营期间的经常性实际支出。经营成本总成本费用（折旧摊销费利息）,总成本（费用）,3、折旧的计算,利用会计手段，把以前（建设期）发生的一次性支出，在生产经营期的各年度中进行分摊，以核算当年应缴付的所得税和可以分配的利润。为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和快提折旧费，现行财务制度对折旧方法和折旧年限均有明确规定。将企业的固定资产分为3大部分，22类，对各类固定资产折旧年限规定了一个最高限和最低限。,3、折旧的计算（续）,1）平均年限法：每年计提的折旧额相等年折旧率=（1-预计净残值率）/折旧年限年折旧额=固定资产原值年折旧率,2）工作量法：每计量单位折旧额相等单位工作量折旧额=（原值-残值）/额定总工作量年折旧额=单位工作量折旧额年工作量,3、折旧的计算（续）,3）双倍余额递减法：折旧率不变、折旧额递减年折旧率=2/折旧年限100%（年折旧额）i=（固定资产净值）i-1年折旧率,4）年数总和法：年折旧率i=（折旧年限-已使用年限i）/折旧年限（折旧年限+1）/2（年折旧额）i=（固定资产原值-固定资产残值）年折旧率i,最后两年折旧额（固定资产净值）N-2期末残值/2,工程经济分析中的费用与成本不同于会计中的费用与成本,1）会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产过程中已经发生的各项耗费的真实记录，数据是唯一；工程经济分析中的费用和成本是对未来的预测结果，有不确定性。2）会计中对费用和成本的计量是分别针对特定会计期间，企业经营活动和特定产品的生产过程的；工程经济分析中，对费用和成本的计量则一般针对某一投资项目或技术方案的实施结果。3）工程经济分析强调对现金流量的分析，费用和成本具有相同的本质（现金流出），一般不严格区分，此外，工程经济分析引入了一些会计中不常使用概念（如经营成本）；会计中，费用与成本是不同的概念。,第三节销售收入、税金和利润,销售收入是企业生产经营阶段的主要收入来源，是企业向社会出售商品或提供劳务的货币收入。销售收入产品销售量价格,或销售收入(产品销售量i价格i),税金,税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种方式，具有强制性、无偿性和固定性的特点。税收是国家对各项经济活动进行宏观调控的重要杠杆。,七大税类、24税种,1流转税类：增值税、消费税、营业税2所得税类：企业所得税、外资、外国企业所得税、个人所得税3特定目的税类4资源税类5财产和行为税6农业税类7关税,利润,利润是企业经济目标的集中表现销售利润销售收入总成本费用销售税金及附加税后利润销售利润所得税,亏损年度以后的各年的所得税计算,用下一年度的税前利润（销售利润）等弥补，下一年度利润不足以弥补的，可以在年内延续弥补，按弥补后的应纳税所得额