会计认知实习报告总结

实习报告实习课程名称 会计认知实习 实 验 日 期 第五学期， 第九周 班 级 学 号 姓 名 实习内容1 学术报告体会学术讲座一：谈会计实务山东黄河河务局处长认知内容：实物发票相关知识、小金库的专项治理 在讲座的开始，王主任谈到我们会计系认知实习的安排以及所要达到的三个目标： 第一是诚实守信的独立人格。这是作为一名会计人员必须坚持的原则和底线，诚实守信要求我们不做假账，独立的人格是更是我们保护自己，对他人负责的前提，只有独立，才会自由。 第二是踏实认真的工作态度。会计工作需要谨慎耐心，否则稍有不慎就可能会对公司造成无可挽回的损失，有时仅仅是一个小数点的差错却可能会影响到管理层、投资者的决策。第三是积极有效的沟通交流。会计不仅仅是一门实物学，更是一门与人打交道的职业。因此积极有效的沟通交流是必不可少的。这三点我我非常认同，尤其是城市守信的独立人格，这不仅仅是会计人应具备的操守，而是作为一个人应当具备的基本原则。之后，处长的讲座就开始了。处长今天的讲座内容分为三个部分：第一是介绍山东黄河基本情况，第二是实物发票的相关知识，第三是小金库专项治理第一部分：介绍山东黄河基本情况。处长向我们介绍了黄河水资源的特点及问题，包括其水少沙多、水沙异源、水沙时空分布不均等。还介绍了山东黄河工程概况、山东河务局概况、山东河务局机构情况、人员情况等。最后还提到了黄河治理改革面临的新挑战和新机遇。虽然这部分内容与我们会计专业的知识关联不大，但是我认为一名会计的管理人员，我们需要的不仅仅是会计知识、会计技能的训练和提升，更重要的是素质的全面拓展。一个人知识面的广度和深度的不同对公司创造价值的能力也是截然不同的。我们应该致力成为一个复合型人才，这才是企业真正需要的人才，才是符合时代要求的人才。第二部分：实物发票的相关知识。如今，假发票的现象屡禁不止、危害重大。处长结合实际，向我们介绍了假发票的主要类型、假发票的危害、原始凭证审核中虚假或无效发票的识别、审计中虚假发票报销的查证方法。假发票的类型分为四种：1.经济事项真，发票假不良商家 2.经济事项假，发票真内部作假 3.经济事项假，发票假街头买假 4.经济事项真，发票真商家造假假发票的使用对社会、对国家造成了严重的损害，比如扰乱正常的市场经济运行秩序，影响公平竞争；导致国家税收严重流失，使大量不义之财流入个人腰包 ；不利于强化税收征管；滋生腐败，败坏社会风气，造成社会诚信的缺失；为其他犯罪行为提供了帮助等等。原始凭证审核中虚假或无效发票的识别：1. 超过发票使用日期2. 发票要素不全、错误或涂改的发票无效3. 印章不清或根本没有印章的发票无效4. 发票专用章或财务专用章是否具备5. 同一次消费提供多家商家发票 识别方法：刮图层鉴别法、发票代码识别、从发票的行业类别上识别、观察发票所盖的章与消费场所是否吻合、网络语电话查询 审计中虚假发票报销的查证方法：1.时间对照法2.经济业务内容分析法3.金额分析法4.发票使用法5.使用时效发6.连号重查发7.付款判断法8.经办人关系法9.笔记鉴别法 处长对实务中假发票的出现、危害、识别方法一一为我们作了介绍，内容十分详尽，让我们对于假发票有了更为全面的认识。在以后的会计职业生涯中，我们无可避免地会遇见和处理很多假发票，现尽早了解假发票的类型以及识别方法，能够帮助我们在以后的实务接触中少犯错误，少走弯路。 第三部分：小金库专项治理。小金库在现实生活中也十分普遍，它对社会、国家造成的危害也绝不亚于假发票。凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。“小金库”其外表形形色色，内在错综复杂，表现五花八门，“小”已难涵盖其实质，在某些方面，它已经成为产生腐败现象的一个根源和温床，严重干扰了财经管理秩序。其具有普遍性、多样性、隐蔽性、挥霍性的特点。 “小金库”的存在有其特定的条件（1） 单位（部门）领导授意或默许（二）花钱办事方便的诱惑。凡是请客送礼、滥发钱物、铺张浪费等问题严重的单位，往往是由于私设了“小金库”（三）制度不健全，制约滞后，经常性监督检查不力，为私设“小金库”开了方便之门。（四）现行财务管理体制存在一些弊端，单位（部门）所有制倾向较严重，监督乏力，在经费监督检查方面有的地方成了死角。（五）现行的财经法规、经费管理制度需进一步配套完善。 小金库的唯一认定标准是所有资金和资产是否列入符合规定的单位账簿。 小金库具体标准有三个：1. 记账主体是否符合规定（主体正确）2. 账簿形式是否符合规定（账簿合法）3. 核算内容是否符合规定（内容真实） “小金库”的存放方式也是多种多样，有现金形态、银行存款形态、有价证券形态、固定资产形态、股权债权形态。 小金库的主要表现形式： 违规收费、罚款及摊派设立“小金库”； 用资产处置、出租收入设立“小金库”； 以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”； 经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”； 虚列支出转出资金设立“小金库”； 以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”； 上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。 小金库的私设方式处长用了八个成语形象地表现其手段之丰富，分别是“瞒天过海”、“趁火打劫”、“暗度陈仓”、“李代桃僵”、“顺手牵羊”、“借尸还魂”、“偷梁换柱”、“一箭双雕”。处长分别对着八个成语所对应的小金库私设行为方式的内涵进行了解读，十分生动形象。“趁火打劫”：如一些具有管理职能的权利部门利用违法违规者心虚的心理，随意收费，帐外列支，如某执法部门除收取规定罚款外，额外收取数量不等的所谓保证金，直接进入单位食堂账，用于单位发放奖金、福利。“暗度陈仓”：上级主管部门借下拨资金之名，拨付部分专项资金，行假拨真用之实，这种情况同样存在与业主和施工单位之间。“李代桃僵”：利用替代手法搞“掉包”计，以达到截留收支的目的，如某单位将位于闹市区的一处房产出租，实际与承租方签订合同为年租金27万，该单位为达到截留收入的目的，又重新弄了一份年租金为20万元的假合同，将差额部分转入账外。“顺手牵羊”：搞权钱交易，以权力兑换实惠，变相设置“小金库”。如某执法单位在对一些违法单位进行罚款时，为了本单位利益，要求这些违法单位将罚没以咨询费名义转入其下属单位，供该单位账外开支福利费和招待费等。“借尸还魂”：改头换面，利用职权以“赞助费”、“捐赠款”、“培训费”名义变相收费，置于账外。“偷梁换柱”：使用不合规票据收费或在发票、票据上做文章，截留、隐匿收入，具体手段有：一是将生产经营、劳务服务收入不入账；二是将固定资产出租收入，固定资产和存货变卖和出售收入等其他业务收入不入账；三是对收回的已核销呆、坏账收入不按规定入单位财务账；四是将罚没款、佣金、回扣等非营业性收入和投资收益帐外列支。“一箭双雕”：以收抵支、账外循环，用于“互惠互利”。如某机关将房产出租给某公司开办酒店，年应收租赁费20余万元，而该单位每年的招待费用也需要几十万元，双方于是达成协议：收支相抵，年终结算。如此，双方既隐瞒了收入，少缴了税金，出租房还因此减少了招待费的支出，加强了“廉政建设”。 那么如何查找“小金库”？处长想我们介绍了知情人举报和望闻问切法。望闻问切法望：看单位位置、资产状况，查看账务、预决算等闻：社会新闻，如说某单位效益很好问：询问相关人员（知情人）切：查看单位资金流，特别是大额现金流向这是一堂知识内容丰富的讲座。在讲座结束时，处长留给了我们提问的时间。有同学问道，在实际工作中若是遇到老板强制要求做假账的情况，如不合规发票的报销等情况，是该睁一只眼闭一只眼还是严词拒绝呢。处长调侃到当时流行的一句话“站住了的顶不住，顶住了的站不住”。平衡这两者之间的关系不仅靠我们的专业素养，更是对我们人际交流、灵活应变能力的一大考验。在现实生活中，我们很有可能会遇到许多无可奈何的事情，但无论何时都要坚持一个底线，一个原则，决不能触碰法律的准绳，现实生活中，死板的人与没有底线原则的人都不可能得到重用，只有灵活多变、坚持原则的人才能真正取得成功。学术讲座二：谈职场选择和人生态度京中瑞诚会计师事务所认知内容：分行业实例介绍会计职场、职业生涯规划建议 这是让我受益匪浅的一堂讲座，老师准备充足丰富，以其丰富的人生阅历和职场经验向我们展开了一次职场、人生、选择的话题。 老师的主讲内容分为四部分：1 分行业实例介绍会计职场：企事业单位、会计师事务所、银行、投行2 会计行业相关证书介绍3 对会计专业学生职业生涯规划的几点建议4 面试的建议 首先，是第一部分 分行业实例介绍会计职场 每一个会计职场老师都会向我们展示讲解其基本职位、基本要求、工作特点、薪酬、晋升路径。并从身边同学或助理的职业生涯案例正面反面鲜活地向我们展示了职场生涯的选择和变迁，在我们唏嘘和感叹之际，也深刻地认识到了许多现实问题。 企事业单位会计职场介绍：1. 基本职位：出纳、记账会计、成本会计、资本预算会计、财务经理、内部审计员、审计部经理等2. 基本要求：门槛相对较低3. 工作特点：压力较小、稳定4. 薪酬：差距大5. 晋升路径：出纳会计人员会计主管财务经理（审计经理）财务总监CEO 对于职场的总结，我认为老师说的客观实在，让我非常受用。1. 首先选对行业、专业、喜好。我们再初入职场的时候，选择第一份工作的时候，必须选择那些蓬勃发展、具有潜力的行业，而要避免去选择夕阳行业。因为行业的选择往往决定了你一生所从事的事业，这个行业的发展前景也几乎决定了你发展机会的多少以及达到事业顶峰，获得事业成就感和人生价值感的空间。这其中当然无法缺少个人的努力，但是只有方向选对了，领域选对了，才能真正一展宏图。2. 复合型人才。社会的需要也正是我们所要努力的方向。正如四大会计师事务所在进行校园招聘的时候，面向的对象是所有学生，不论专业。专业能力自然重要，但是如果只懂专业会计知识，那么这也决定了你一辈子只能做一个小职员了。我们的职场目标是最终要走上管理职位，而管理企业，提高一个企业的经营效益是需要方方面面的知识和技能的。知识能力的深度、广度都是不可或缺的。3. 注重情商的培养。正如老师所说，会计是与人打交道的职业，管理更是一门与人打交道的艺术。情商的高低，一个人人际关系的好坏，其影响是重大而深远的。情商有时在职场上会显得比智商更为重要。所以，我们要学会正确地待人接物，学会正确的处世之道。4. 证书。证书是一个人能力的一种证明，在中国现在的体制下，证书是需要的。但老师告诫我们，证书并非越多越好，因为考取一个证书需要花费你许多的时间和精力，有得必有失，我们需要正确地权衡利弊，对待得失。相同作用的证书只需考取一个即可，将更多的时间和精力放在其他能力的培养上。5. 晋升途径与合理跳槽。对于这一点，老师举了2个正面的例子和一个反面的例子。“跳槽”并不是由薪酬的高低而决定的，每一次的跳槽都应该对让你的事业有更大的提升空间。比如老师举例的同学在国有酒店做了7年工作成为一名财务经理之后，跳槽到股份制酒店做财务经理，之后又跳槽到跨国酒店做财务经理。每一次的跳槽都走到了一个更高的平台上，面对着更多的发展机遇，面对着更多的人生挑战，这种“跳槽”是有意义的。另一个正面例子是每一次“跳槽”都选择了一个更高的职位，更高的职位以为着更多的权利和选择，带来了更多的事业成就感。而老师展示的反面例子确实令人感叹不已，一个人在不同行业间不断跳槽，每一次跳槽都是新的开始，遇到问题和挫折就像逃避。这种“跳槽”毫无意义，知识一种选择逃避的懦弱表现。如果没有合适的机遇，那么不如坚持。“十年磨一剑”机遇是留给那些有准备且禁得住时间考验的人。6. 学好英语。 在国际化的时代，英语作为一门全球化的语言，是我们的一项技能和工具。它会为我们带来更多的发展机会。就我个人而言，几乎将英语荒废了半年，在老师的讲座之后，我决定重拾英语，练好自己的听说能力，我相信，在将来我一定会用到它。 会计师事务所职业介绍：1. 工作内容：鉴证服务、税务代理、资产评估、管理咨询2. 基本要求：CPA3. 工作特点：强度较大、环境多变、经常出差、压力较大4. 晋升路径：审计助理审计经理部门经理合伙人（企业财务总监） 会计师事务所的职场总结：1. 持续的学习能力。会计师事务所所面对的客户不仅仅是一个行业，而是多个行业。今天审计的客户是煤炭行业，说不定明天就是互联网行业。因此当你遇到不熟悉的领域时，就必须学习，尽快了解和适应。无论是复杂多变的业务还是本身业务能力的提高都要求我们保持持续的学习能力，才能不断适应环境。2. 较强的组织协调能力。会计师事务所的工作形式往往是一个个项目进行，而项目内部的人员又是时常更替的，因此组织协调能力就显得尤为重要。3. 具备一个证书是必要的，如CPA，但不是多多益善。4. 工作虽累，却能学到很多实际技能，为以后的晋升、深造积累经验5. 锻炼机会多，多数在事务所锻炼后转到企业、投行工作 银行会计职场介绍：1. 工作内容：传统业务、复杂业务2. 能力要求：形象好、专业扎实3. 工作特点：有一定压力及工作强度4. 薪酬：稳定，较为丰厚 投行职场介绍：1. 工作内容：帮助公司上市，研究分析报告，销售基金，资产管理2. 素质要求：名校金融专业，出色的学习与逻辑思考能力，较好的数学功底，较强的数据分析能力，人际交往与领导才能3. 工作特点：高强度的生活节奏，广泛地收集行业信息4. 薪酬：比较可观5. 晋升路径：分析员经理副总裁董事董事总经理 通过老师对这四个会计职场的详尽介绍，我对于会计专业的从业方向也更为明确了，不像一开始对于未来的就业选择充满了迷惘。不过，就像老师所言，要想真正了解一个职业的工作特点，自己是否真心喜欢，实习是非常行之有效的手段。会计师实践性、人文性非常强的工作，亲身体验之后的感受会更加立体。第二部分会计相关证书介绍：CPA、CPV、CTA、ACCA、CA、CPA Australia、CFA、FRM、CIA、中级高级会计师第三部分职业生涯规划建议：企业考察性格是重点（跟风不明智）在职场当中性格是企业重点考察的因素之一。但性格并无优劣之分，只有适合与不适合的区别。企业选拔、录用、晋升人才的过程中，常常会以人生态度取人，因为知识、技能是可以通过考试、培训逐步提升和改变的。但有些方面是企业难以从根本上改变的，那就是员工的内在人生态度、价值观。而人生态度是个性的组成部分。能力也是一种内在的心理品质。企业在招聘环节经常运用心理测试来间接测量职工能力、能力倾向、兴趣、人格等个性特点和差异。相信自己，合理选择（倾听内心的生意）职业的选择是我们要为之奋斗一辈子的事业，因此从事真正自己感兴趣的、喜欢的职业是最为重要的，每一天都满怀欣喜与热情地去参加工作是人生的过的是否有意义的重要决定因素之一。分析环境，积极适应（不能遇到困难就想逃避）我们还需要考察自己所处的内外环境与职业目标是否相适应。蒋婷环境分析、社会环境分析、职业环境分析，在对自己和环境做出评估之后，我们可以确定适合自己，又实现可能的职业发展目标。在确定职业发展目标时要注意自己性格、兴趣、特长与选定职业的比配。合理、可行的职业生涯目标决定了职业发展中的行为和结果，是制定职业生涯规划的关键。先生结合会计学专业的特点和现在职场的需求，给我们提出以下几点建议：1、职业生涯是个马拉松，而不是百米赛跑，所以起跑的速度不重要2、会计是门技术，是我们步入职场的开端。但如果想登上职业生涯的高峰，就要有超越会计的勇气3、职业生涯是不断修炼自我的过程。遇到困难不能以换工作来逃避。任何一个单位和职位，都是自己修炼的场所。这要求我们在人生的每一阶段都要对自己的职业生涯有一个合理的规划，在选择工作时要注重发展和提升的空间，不畏艰难，不断磨练自己，提升自己，只有这样，才能在职场取得成功。在讲面试技巧之前，老师送给我们一句格言，“Here are only two creatures, says a proverb, who can surmount the pyramids ,the eagle and the snail”意思是只有两种生物能够到达金字塔的顶端，一种是雄鹰，另一种是蜗牛。我们无可否认一些人天赋异禀，才能出众，他们能够创造出属于自己的巅峰事业。但大部分人是相差无几的，所差的是是否能够坚持到底、是否有着超越常人的坚韧的意志力。这种人，只要给他时间，他所能达到的成就也绝对不容小视。 在讲座的最后，老师以其多年面试官的经历讲述面试技巧，我们也积极参与了讨论。老师告诉我们，一份简历不能用来应付所有的企事业招聘，而是针对性地进行修改和突出重点。无论是简历还是面试都要进行精心的准备，“台上一分钟，台下十年功”，从来机会都只留给有准备的人。在面试的过程中，要体现自己的真心与兴趣。老师说企业最为看重的不是一个人的知识和技能，而是这个人是否具有责任心。 听完老师的讲座，我感觉受益良多。我认真地对自己的职业生涯做了一次规划。面前的选择这么多，是继续深造还是直接就业，在学历知识和实际经验之间必须有一个权衡和取舍。或许也存在一个平衡点，就是实习，利用一切资源，去实践当中锻炼自己。 实习内容2 基础会计和中级会计实验报告1、 实验目的 会计学是一门实践性很强的学科，单纯学习理论、原理而不了解企业财务处理流程，不到实践中去，就不能真正掌握这门学科的知识。认识实习作为我们全面了解企业的首个实践性教学环节，对我们初步了解企业，提高我们的观察能力、理解能力，培养独立思考能力，开发我们的创造能力，强化学习研究能力，都具有重要的意义。 通过认识实习，使我们对企业整个财务工作流程的全貌有一个初步的、比较全面的感性认识，能够训练我们运用已学过的专业知识理论联系实际，运用所学知识来观察、分析和解决问题的能力，以丰富、完善、深化已学到的理论、方法和原则。同时，也为更好地学好后续的专业课程打下良好的基础。2、 实验内容及过程 1.基础会计实验 1.1实验内容（1）填制和审核原始凭证（2）编制和审核记账凭证（3）会计凭证的装订（4）账簿的设置、启用和登记（5）对账、错账更正与结账（6）会计报表的编制，主要掌握资产负债表、利润表和利润分配表的编制（7）特殊项目专练，包括银行余额调节表的编制和财产清查（8）综合实训，分别针对工业企业和商品流通企业整个业务进行实训 2.中级会计实验 1.1实验内容（1）实训资料及使用指南（2）建账：账簿启用、建立库存现金日记账、建立银行存款日记账、建立三栏明细账、建立数量金额式明细账、建立多栏式明细账、建立生产成本明细账、建立总账（3）日常经济业务处理（4）期末账项调整及相关事项处理：银行对账业务、往来对账业务、利息业务、纳税业务、损益结转业务（5）登记明细账簿及月结：日记账、明细账、往来款明细账、多栏式明细账、生产成本明细账、数量金额式明细账（6）登记科目汇总表（7）登记总账：资产类账户、负债和所有者权益类账户、损益类账户（8）编制会计报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（9）编制纳税申报表（10）测试题3、 实验中遇到的问题及解决途径 在一开始进行实验的过程中，我感到无所适从，尤其是对于原始凭证的填制我根本无从下手，许多原始凭证从未接触过，以至于填写格式、大小写要求、盖章要求等我频频出错，即使是对于自己熟悉的记账凭证，也常常因为金额、方向、画线、所附单据、合计等问题而出错。这让我意识到自己目前存在的许多问题：1. 理论与实际结合不够紧密。即使我取得了优秀的考试成绩，却并不意味着实际操作能力就很强。在实际业务操作中，我们需要考虑更多的事情，需要花费更多的精力，需要更多的耐心和谨慎。2. 专业知识不够扎实。在实验的过程中，我发现自己的专业知识仍然存在漏洞，在面对经济业务时会进行错误记账凭证的填制，又比如重要前期差错与不重要前期差错的处理区别、比如其他货币资金包含的内容我了解地也并不详尽以至于填制凭证时出现差错。这次认知实验给了我一次重新检验复习所学的会计理论、方法、技能和技巧，并加以补充、巩固的机会。3.不够细致和谨慎。在实验操作过程中，许多问题并不需要多充足的知识或者多高的技能，只是需要细致谨慎就可以克服，比如合计金额时“￥”的符号，比如大小写金额的书写规则，例一月应该写成“零壹月”。 在实验操作过程中，一旦我遇到做错的地方或是易错点，我都会先记录下来。一边进行实验操作，一边记录错误点。保证自己能够及时解决知识网络的漏洞并注意易错点防止下次再犯同样的错误。 实验中遇到的问题及易错点汇集：（1） 业务章和财务专用章的区别下面两张发票正确的是B（A） （B）经过上网查找，我了解了企业公章、业务章（合同专用章）、财务专用章的区别。1）公司公章、业务章、财务章它们都有法律效力。2）公司公章指行政章用于内部管理以及与外部往来的证明。3）合同章用于签订商业合同，其他合同用公章。4）财务专用章的用途为办理单位会计核算和银行结算业务时使用（2）重要前期差错与不重要前期差错的区别处理 例题：厦门化工有限责任公司2007年12月31日进行全面资产清查。发现一完工工程还挂在在建工程科目。经测算该固定资产应该已累计折旧11000元。请做出结转在建工程、补提折旧的会计分录。（假设此属于重要的前期差错）。 若是属于重要的前期差错，需通过“以前年度损益调整”，因为是重要的前期差错，还需要修改相应的资产负债表相应科目的变动，如第二张转账凭证所示，还需要调整“利润分配未分配利润”、“盈余公积”等科目。 一开始在做到这个题目时我还未分清重要前期差错与不重要前期差错账务处理的区别，经过翻看教科书以及上网查阅的方式，我很好地解决了这个问题。 （3） 资产盘点的账务处理 对于现金、存货、固定资产等资产盘点出现的盘盈或盘亏的账务处理，我在进行试验操作时仍然会出现混淆。比如现金盘盈经批准应贷记“营业外收入”，对此，我曾经就很质疑，为何现金盘亏借记“管理费用”，现金盘亏就不能冲减“管理费用”呢？因为存货盘盈之后就可以冲减“管理费用”。对于这个会计准则的规定，我表示疑惑和费解。 所以我觉得有必要在此再进行一次归纳和总结，避免今后再犯错。a 现金溢余短缺的会计处理 1)现金溢余的会计处理。发现溢余时，按溢余金额借记“库存现金”，贷记“待处理财产损益”。查明原因后，应分情况处理：属于应支付给有关人员或单位的，记入“其他应付款”科目，属于无法查明原因的，经批准后记入“营业外收入”科目。 2)现金短缺的会计处理。发现现金短缺时，按短缺金额借记“待处理财产损益”，贷记“库存现金”。查明原因后，应分情况处理：属于应由责任人或保险公司赔偿的部分记入“其他应收款”科目，属于无法查明的其他原因，根据管理权限批准后记入“管理费用”科目。b 存货盘盈、盘亏的会计处理 1)存货盘盈的会计处理。企业发生存货盘盈时，在报经批准前应借记有关存货科目。贷记“待处理财产损益”科目；在报经批准后应借记“待处理财产损益”科目，贷记“管理费用”科目。 2)存货盘亏及毁损的会计处理。企业发生存货盘亏及毁损时间，在报经批准前应借记“待处理财产损益”科目，贷记有关存货科目：在报经批准后应做如下会计处理：对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目；对于应由保险公司或过失人支付的赔款记入“其他应收款”科目；剩余净损失，属于一般经营损失的部分记入“管理费用”科目，属于非常损失的记入“营业外支出”科目。C 固定资产盘盈、盘亏的会计处理 1)固定资产盘盈的会计处理。会计核算新旧准则发生了变化，旧准则对固定资产的盘盈在批准转销前通常是计入“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”科目，批准转销后则从该科目转入“营业外收入”科目。按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。 2)固定资产盘亏的会计处理。盘亏造成的损失，应当计入当期损益。企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 总结： 存货和固定资产的盘盈都属于前期差错，但存货盘盈通常金额较小，不会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断，因此存货盘盈时通过“待处理财产损溢”科目进行核算，按管理权限报经批准后冲减“管理费用”，不调整以前年度的报表。而固定资产是一种单位价值较高、使用期限较长的有形资产，因此对于管理规范内的企业而言，在清查中发现盘盈的固定资产是比较少见的，也是不正常的，并且固定资产盘盈会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断。因此固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（4） 银行承兑汇票贴现的计算 银行承兑汇票的贴现在课堂上中级财务老师已经详细介绍过了，但在这里计算的时候我仍然出现了问题。因为贴现息与题目答案并不相符。例：2007年1月1日，将厦门华联商厦有限公司开具的银行承兑汇票贴现，该汇票出票日期为2006年12月26日，到期日为2007年3月26日，票面金额为.00元，票面利率为零。贴现利率为3%。贴现款当日存入银行。 此题中，贴现息=*3%*86/360=7167.67元 所以，为了验证结果的正确性，我对于银行汇票贴现息的计算进行了回顾。 贴现息=票据到期值贴现率/360贴现天数（贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1）不带息票据的到期值=应收票据的面值；带息票据的到期值=应收票据面值（1+票据年利率票据到期天数/360） 如收款凭证所示，贴现息作为财务费用记账。 如果贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的账户中将票据款划回。此时，贴现企业应按所付票据本息转作“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目。如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行将作为逾期贷款处理，贴现企业应借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。（5）其他货币资金： 其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等（6） 原始凭证的分类 在实验操作“所附单据”填写的过程中，我对于产品成本计算单是否是原始凭证产生了疑虑，我通过上网查证之后，对于原始凭证进行了总结和分类，如下所示： 一、按来源不同 外来原始凭证:购买货物取得的增值税专用发票、对外单位支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、火车票等。自制原始凭证：收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表。 二、按填制手续及内容不同 一次凭证：收据、领料单、收料单、发货票、借款单、银行结算凭证。 累计凭证：限额领料单汇总凭证：发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单。 三、按格式不同 通用凭证：某省（市）印制的发票、收据，人民银行制作的银行转账结算凭证。专用凭证：领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。 四、按经济业务的类别不同 款项收付业务凭证：现金借据、现金收据、领款单、零星购物发票、车船机票、医药费单据、银行支票、付款委托书、托收承付结算凭证等。 出入库业务凭证：入库单、领料单、提货单。 成本费用凭证：工资单、工资费用汇总表、折旧费用分配表、制造费用分配表、产品成本计算单等。 购销业务凭证：提货单、发货单、交款单、运费单据等。 固定资产业务凭证：固定资产调拨单、固定资产移交清册、固定资产报废单和盘盈、盘亏报告单等。 转账业务凭证 操作易错点集合：（1）增值税普通发票：记账凭证价税合计计入成本（2）合计要填￥符号（3）制造费用的明细科目（4）管理费用的明细科目：办公费、管理人员工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、待业保险费、劳动保险费、资询费、诉讼费、印花税、邮电费、汽车费、差旅费、交通费、业务招待费、土地使用税、车船使用税、存货盘亏或盘盈、计提的坏帐准备、存货跌价准备、折旧费、审计评估费、开办费摊销、无形资产摊销、递延资产摊销、工会经费、其他等（5）本年利润和利润分配的关系。尤其在进行资产负债表的计算列示时要注意。（6）现金支票正反面均要盖章，转账支票只要正面盖章即可。4、 实验总结 本次认知实习我们是以模拟企业的实际会计工作为基础，按照企业会计制度和企业会计准则的要求，进行操作训练，通过手工操作掌握会计核算的基本操作程序，以及各种凭证、帐表的填制规定和方法，把枯燥、抽象的书本知识转化为实际、具体的操作。有目的地检验和复习我们所学的会计理论、方法、技能和技巧，通过实际的操作，使我们比较系统、全面地掌握工业企业会计核算的基本程序和具体方法，加强了我们对会计基本理论的理解和对会计基本技能的掌握，形象地掌握各种业务的处理及记账凭证的填写方法，掌握账簿的处理及登记方法，掌握成本核算方法，掌握各种报表的编制方法，掌握会计资料的整理归档方法，同时，在不同岗位进行不同操作，培养了职业道德和职业判断能力，提高职业工作能力，为今后从事会计实务工作打下扎实的基础。5、 感悟思考 会计是一个讲求严谨性和细密性的工作，它的本性决定了从业人员必须具备的一丝不苟的敬业精神。而这些，都以法律的形式写进了一些规章制度，虽然学习会计道德和相关会计法规法律的时候就知道了这些，而当时的自己却存在更多的不以为然。实践证明，没有实际操作就没有发言权，没有经历过就不了解这句话的深刻含义。实训过程过程，我深刻体验到了这一点，在做账务时，一个小数点错了，可能导致你后面的全部错了，一个编号的错误，可能意味着你得从头再来。如果把做账看做棋局，那么一着不慎、满盘皆输。诚然，在学习的过程中，错误是难以避免的，但是如果每次我们可以从错误中吸取教训、总结经验、思索得失，那对于我们职业习惯的培养、优良品格的塑造，也会有着举足轻重的作用。而对于一名会计专业的学生，更多的我们以后走上社会从事相关工作，在实训中有些错误可以反复犯，但将来或许一次错误之后，你就失去了再次犯错的机会。无疑，认真细致、严谨耐心，是我们必须具备的。一个学期的实训，我深刻的体会到作为一个会计人员所需要的一份细心,一份耐心,一份责任心.我们应当谨记：差之毫厘，谬以千里。附录基础会计实验一【实验要求】掌握原始凭证填制和审核方法；学会正确使用财会实训教学软件。1. 支票的编制2. 现金收入、支出原始票据的编制3. 发票的编制4. 入库单的编制5. 领料单的编制6. 其他原始票据的填制7. 新版增值税专用发票的填制8. 原始凭证填制实训【实验环境】（使用的软件）1计算机。2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）实验内容【实验内容】（实验步骤、记录、分析） 我们由于原始凭证接触较少，所以对于其填制要求掌握不多，我们较为熟悉的是记账凭证的填制。因此，在原始凭证填制中我犯了很多错误，但也因此掌握了很多知识和方法。一、原始凭证的填制（一）与货币资金有关的原始单据凭证的填制：1.收款收据的填制：主要填写付款方、日期、项目、金额、收款人等。注意大写时间的填写，例如，七月应填写为“零柒月”，而不能写成“柒月”。2. 商业承兑汇票的编制：主要填写出票日期（大写）、付款人和收款人的全称、账号、开户银行等信息、金额大小写、汇票到期日、交易合同号等。注意大写金额，如果到元或者角结束，要加“整”字；注意转换角色进行签章。3. 现金支票的填写：主要填写出票日期（大写）、收款人名称、付款人账号和付款行、金额大小写、用途等。注意注意存根的金额填写要加人民币符号，而且要保留两位；现金支票背面也必须加盖财务章和法人章。4. 转账支票的填写：填写方法与现金支票相同，但是转账支票背面不需要盖章。5. 银行汇票的填写：根据相应信息填写日期（大写）、收款人和申请人信息、金额大小写等。6. 借款单的填写：注意审核意见应填写为同意借款，分清部门负责人、借款人以及单位领导。7.现金存款凭条：填写日期和收款人信息，注意款项来源的填写和不同面值人民币的张数和金额的填写。 以上是截取的两张原始凭证，一张是商业承兑汇票，一张是现金支票。其中“11月8日”应该写成“壹拾壹月零捌日”，这种大写的习惯可以减少篡改的可能性。现金支票填写之后正面、背面都需要盖章和签字，这是经常容易遗漏的地方。二、与销售有关的原始凭证的填制1.增值税专用发票的开具：填写购货单位和销售单位信息、货物或应税劳务信息以及价税合计金额大小写。注意增值税的计算：用金额去成税率；合计的填写；抵扣联和发票联的转换角色签章2、差旅费报销单的填写：填写部门、姓名出差事由、出差天数等。注意出发和到达日期的填写，天数的计算和填写。3.服务业专用发票的填写：填写项目、数量、单价、金额大小写4.增值税普通发票的填写：填写方法与增值税专用发票相同，但要注意税率的差异。5.商业企业专用发票的填写6.出库单的填写：注意提货单位、物资类别和发出仓库的填写以及出库日期的填写 如图是增值税专用发票的填写，抵扣联和发票联需要盖章。 以下展示的是服务业发票以及商业企业专用发票这两类较为特殊的发票填写。3. 与购货有关的原始单据填制：1、 办公用品入库单：填写方法与出库单类似，但要注意分清计划价格和实际价格，以及缴获和实收，注意不要填反。注意不要忘记填写合计。2、 收料单的填写：填写相应内容，注意数量、实际单价和供货单位的填写。4. 与其他经济活动有关的原始单据凭证填制：1、 工资表：填写基础工资，养老保险、医疗保险、个人所得税等代扣款项和实发金额。注意分清各个工资项目，注意代扣款项以及所得税的计算。2、 领料单的编制：填写领用部门、用途、材料的名称、规格、单位等信息，请领和实发的数量，单价和总价。3、 盘点报告表:填写单位名称（仓库）、材料名称、单位，实存和账存的数量、金额，盘盈盘亏的结果。注意不要把实存和账存填反。4、 拨款通知单：注意填写收款单位的信息和金额的大小写，拨款项目等。5、凭证工本费清单：填写凭证名称和金额的大小写。 这些原始凭证的正确填制非常重要，因此要掌握好细节。2、 原始凭证的审核（1） 对原始凭证的审核，从一般意义上来讲，主要从以下三个方面进行：1、 真实性审核。主要是审核凭证所反映的内容是否符合所发生的实际情况，数字、文字有无伪造、涂改、重复使用和大头小尾、各联之间数字不符等情况。2、 完整性审核。主要是审核原始凭证各个项目是否填写齐全，数字是否正确；名称、商品规格、计量单位、数量、单价、金额和填制日期的填写是否清晰，计算是否正确。对要求统一使用的发票，应检查是否存在伪造、挪用或用作废的发票代替等现象，凭证中应有的印章、签名是否齐全、审批手续是否健全等。3、合法性审核。审核原始凭证的合法性，这是对原始凭证进行实质性的审核，也是重要的审核。（二）原始凭证的审核实例1.发票：注意和财务章是否一致，金额大小写是否一致2.差旅费报销单：注意日期天数的计算填写，报销费用的纪录不应包含不予报销的项目。3.收据：应注意购买办公用品报销原始单据除销售发票还需要材料入库单，人名和部门的填写，发票应标明地点，注意签章，银行进帐单需要业务章。【结论】1. 记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假：更不得伪造凭证。2. 内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。3. 书写要清楚、规范。在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“”；大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等。4.内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。基础会计实验二【实验要求】 掌握记帐凭证编制和审核方法；学会正确使用财会实训教学软件。 1、付款凭证的编制 2、收款凭证的编制 3、转帐凭证的编制【实验环境】（使用的软件） 1计算机。 2财会实训教学平台实验内容 【实验内容】（实验步骤、记录、分析） 一、记账凭证的填制 1.收款凭证的填制 根据银行进账单、增值税发票、收款收据、托收凭证等原始凭证填制收款凭证。收款凭证的借方科目一般为银行存款或库存现金，还需填写日期、摘要、对方科目的总账科目和明细科目、金额的借贷方向和数额、合计等。 例如，厦门化工有限责任公司2007年7月18日，收回上月销售款。 背景单据：银行进账单 填制银行存款收款凭证，日期为2007年7月18日，银行存款为借方科目，摘要为“收回上月销货款”，应收账款作为对方科目记在贷方，明细科目为“山东烟台化工厂”，金额栏为58000， 合计“￥58000”，附单据一张。 凭证填制较为简单，要注意画线。 2.付款凭证的填制 根据支票存根、发票、出入库单收据等原始凭证，填制付款凭证。贷方科目一般为银行存款和库存现金。还需填写日期、摘要、对方科目的总账科目和明细科目、金额的借贷方向和数额、合计等。 3.转账凭证的填制根据发票、领料单、报销单、工资结算汇总表、应付福利费计算表等原始凭证，填制转账凭证。分别填写日期、摘要、借贷双方的总账科目和明细科目、金额的借贷方向和数额、合计等。 4.通用记账凭证的编制通用记账凭证是收款凭证、付款凭证和转账凭证的综合，可以记录各种业务，其填制方法与转账凭证相同。 记账凭证的填制是会计实务的基础，也是我们课堂上反复训练过的知识，因此较为简单，错误也较少。二、记账凭证的审核 所有填制好的记账凭证都必须经过其他会计人员认真审核并签章。加强对记账凭证的审核，是保证会计核算工作质量的重要环节，只有经过审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核包括以下主要内容： 1.记账凭证所附的原始凭证是否齐全，两者内容是否相符，其金额与原始凭证的金额或金额合计数是否一致。 2.记账凭证中应借、应贷账户名称是否与经济业务内容相符，账户对应关系是否清楚，应记金额是否正确。 3.记账凭证的手续是否完整，应填项目是否填列齐全，有关人员是否都已签章，如有手续不完备的应补办完整，方可入账。【结论】记账凭证是重要的会计核算资料，它是本单位财会人员根据审核无误的原始凭证填制的,载有反映经济业务的会计分录及简要内容,直接作为记账依据的书面文件。记账凭证的主要作用在于对原始凭证进行归类整理,运用账户和借贷记账法编制会计分录，填写记账凭证时，要注意金额的填写，另外画线是经常被我们忽略的知识点，上机操作的一个必要步骤便是画线，我们在日常学习中要注意相关凭证画线的处理，例如总账账户的月末画线处理等。操作注意： 只需要出纳签字和财务经理签章的有：收款收据； 需要出纳签字、财务经理签章和总经理签章的有：现金支票和转账支票； 上机操作的一个必要步骤便是画线，例如总账账户的月末画线处理等。实验三【实验要求】掌握会计凭证整理和装订的基本方法；学会正确使用财会实训教学软件。1.会计凭证的整理2.会计凭证的装订【实验环境】（使用的软件）1计算机。2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）实验内容：【实验内容】（实验步骤、记录、分析） 一、会计凭证的整理 会计凭证的整理主要是指对凭证进行排序、粘贴和折叠。 在会计凭证的整理过程中应