第十一章商品采购监督与控制

.,第十一章商品采购监督与控制,商品采购管理,.,2,第一节商品采购控制一、商品采购控制的内涵二、商品采购内容控制的关键第二节商品采购财务、审计监督一、建立控制关键点二、实行职务分离三、加强采购业务的内部审计四、常见的商品采购作弊方式及防范,.,3,第三节商品采购中涉及的法律问题一、商品采购合同的效力、修改、取消与终止二、接受货物与拒收第四节杜绝采购回扣的方法一、商品采购产生回扣的原因二、回扣资金的支付方式三、卖方企业欺诈的审计线索四、如何防止商品采购暗箱操作,.,4,第一节商品采购控制,一、商品采购控制的内涵商品采购控制，包括对商品实际入库，根据入库商品的内容做库存管理，根据需求商品向供应商下订单等一系列作业的处理。对实物的控制：如企业所采购的原材料或设备等对信息的控制：如有关账款和动态的库存数据等二、商品采购内容控制的关键信息系统控制采购控制系统包括：采购预警系统供应商管理系统,.,5,采购单据打印系统采购稽催系统,.,6,第二节商品采购财务、审计监督,商品控制的目标：1.保证采购业务合法有效2.保证采购材料物美价廉3.保证采购成本核算准确4.保证采购记录真实完整一、建立控制关键点,.,7,.,8,.,9,二、实行职务分离1.需求与采购分离2.付款审批人与付款执行人职务分离3.采购与检验分离4.采购与记录分离5.审核与付款分离6.记录应付账款与付款分离,.,10,三、加强采购业务的内部审计1.主要凭证和会计记录（1）请购单（2）订购单（3）验收单（4）卖方发票（5）付款凭单等2.采购与付款循环中的主要业务活动（1）请购商品和劳务，请购单必须经主管预算的人员签字（2）商品采购部门编制订购单,.,11,（3）验收商品（4）储存已验收的商品存货（5）编制付款凭单,.,12,四、常见的商品采购作弊方式及防范1.虚列采购2.押金抵物3.有单无货4.涂改发票单价,.,13,第三节商品采购中涉及的法律问题,一、商品采购合同的效力、修改、取消与终止1.商品采购合同的效力（1）订立书面合同，已确定双方权利、义务（2）订立书面合同，便于根据合同条文采取补救措施（3）合同书可作为证明文件（4）跨国采购时无统一的法律制度，则可根据合同履行,.,14,2.商品采购合同的修改、取消与终止（1）合同的修改.国内合同的修改一般有交货日期修改和工程造价修改两种.国外采购合同的修改一般常见的有以下三种：A.装运期的修改B.船运改空运C.一次装运改分批装运,.,15,（2）合同的取消3种情况：违约需求变更协商（3）合同的终止合同因期间届满而终止合同因解除条件的具备、法定解除权的行使或约定解除权的行使而终止,.,16,二、接受货物与拒收1.接受货物2.订货的取消与违约,.,17,第四节杜绝采购回扣的方法,一、商品采购产生回扣的原因1.非法争取业务2.非法提高利润率二、回扣资金的支付方式1.非现金贿赂2.现金贿赂三、卖方企业欺诈的审计线索1.买方企业员工的奢华生活方式2.对卖方企业欺诈没有设立良好的防范制度3.不正当的单一供应商渠道,.,18,4.其他卖方企业的抱怨和申诉5.利用卖方企业与买方企业员工之间的亲密关系6.经常发生却一直得不到解决的对卖方产品的投诉四、如何防止商品采购暗箱操作1.三分一统三分：市场采购权、价格控制权、质量验收权三权分离，各自负责，互不越位一统：合同的签约特别是结算付款一律统一管理2.三统一分三统：所有外购材料要统一采购验收，统一核算结算，统一结账付款,.,19,一分：费用要分开控制3.三公开两必须三公开：采购品种、数量和质量指标公开，参与供货的克服和价格竞争程序公开，采购完成后的结果公开两必须：必须在货比三家后采购，必须按程序、按法规要求签订采购合同4.五到位一到底五到位：所采购的每一笔物资都必须由五方的签字，即采购人、验收人、证明人、批准人和财务审查人一到底：就是负责到底，谁采购谁负责并且要一包,.,20,到底，包括价格、质量、效用及效果等都要记录在案，什么时候发现问题什么时候