论洽洽食品股份有限公司存货内部控制管理

本科毕业论文（设计、创作）题 目： 论洽洽食品股份有限公司存货内部控制管理 学生姓名： 汪洋 学号： 所在系院： 财会学院 专业： 会计学 入学时间： 2012 年 9 月导师姓名：李雪婷/王甜甜 职称/学位：讲师/硕士/助教/硕士 导师所在单位： 安徽三联学院 完成时间： 2016 年 5 月安徽三联学院教务处 制论洽洽食品股份有限公司存货内部控制管理摘要：食品制造行业目前与百姓的生活息息相关，在当今社会中人们对食品的安全越来越重视。无疑对于食品行业的存货内部控制管理方面带来了一系列的问题。本文通过对洽洽食品股份有限公司存货内部控制管理研究，来对食品方面做出适当的解析。在食品行业存货管理存在一定的难度。对于食品制造行业存货内部控制管理较复杂。存货为了能满足企业生产的需求，对存货的管理成本较大。同时要保障食品在生产环节中的可靠性和安全性。本文通过对洽洽食品股份有限公司存货内部控制深入研究，归纳总结了该公司存货内部控制管理的缺陷和不足之处，并且提出了相应的改进措施。本文以内部控制为基础，首先结合了实际情况来叙述内部控制的相关理论，结合食品行业存在的特殊性。其次文章对该公司存货内部控制做出了相应的叙述。并且提出了具体的分析方法以及问题产生的原因，文章最后对该公司内部控制管理提出了相应的改进措施。并对内部控制、监管、人员配置方面提出了合理的建议。并且得出了相应的改进措施与参考意见。关键词：存货；内部控制；食品制造业On the internal control and management of the food Limited by Share Ltd in the consistent contactAbstract: Food manufacturing industry at present and peoples life are closely related, in todays society people on food safety is more and more attention. Undoubtedly for the food industry inventory internal control management brings a series of problems. Based on inventory of Qiaqia Food Co., Ltd. Department of control and management, to make a proper resolution of food. In food industry inventory management exist a certain degree of difficulty. For food manufacturing industry inventory internal control complex management. Inventory in order to meet the needs of production enterprises, to inventory management cost greatly. At the same time to food security reliability and safety in the production process. In this paper, through of Qiaqia Food Co., Ltd. inventory internal control in-depth study, summed up the company inventory internal control defects and deficiencies in the management of, and puts forward corresponding measures for improvement. This paper to internal control based. First of all, combined with the actual situation to describe the relevant theory of internal control, combined with the special nature of the food industry there. Secondly the article of the company inventory internal control to make the corresponding statement, and puts forward the specific methods of analysis and problem. Finally, the paper on the management of internal control of the company proposed corresponding improvement measures. And the internal control, supervision, personnel allocation proposed reasonable suggestions. And The corresponding improvement measures and reference opinions are obtained.Key words: inventory; internal control; food manufacturing industry目 录1绪论11.1选题意义与背景11.2研究思路与研究方法21.2.1研究内容与框架21.2.2研究方法22 存货内部控制相关的理论分析42.1内部控制相关的基础理论42.1.1内部控制的特征42.1.2内部控制的要素42.2存货内部控制的相关理论52.2.1存货内部控制的功能分析52.2.2存货内部控制的目标设定62.2.3存货内部控制的关键点62.2.4存货控制的流程63 洽洽食品股份有限公司存货内部控制的现状及评价73.1公司经营特征及对存货内部控制的影响73.1.1公司基本特点73.1.2公司基本特点对存货内部控制的影响73.2公司存货内部控制的现状84 洽洽食品股份有限公司内部控制的问题及成因与对策94.1存货内部控制的问题94.1.1预算体系松散94.1.2存货的采购和仓储有待加强94.2存货内部控制问题的成因分析94.2.1存货内部控制管理意识不够94.2.2内部审计有待加强104.2.3存货管理相应的机构及管理人员不足104.3存货内部控制的相应对策10 4.3.1强化存货内部控制制度104.3.2建立相应的监管机制114.3.3在明确存货管理流程后设立相应的工作人员和机构115 结论12参考文献13致谢14 1绪论1.1选题意义与背景在我国目前经济发展迅速的时代，对于食品是与我们生活息息相关的，不管是生活条件富裕或小康家庭而言对食品问题都是很重视 秦谊.基于风险管理的存货内部控制研究D.辽宁大学,2014.。生活整体生活水平到达了一个新的高度。而就食品制造行业而言，厂家为了谋求更高的利润空间，而采用一些非技术手段来提高利润。与此同时我国相关食品监管部门对食品控制比较重视起来。并且出台了一系列相关的法律与法规。例如：企业内部控制基本规范、中华人民共和国食品安全法等。这一些列法律法规的出台标志着我国对食品行业的控制力度在不断的强化。对于食品企业而言，无疑归根结底还是对企业内部控制方面采取措施，这样才能保证食品的生产、流通的环节得到控制。最终才能让食品的生产更具有可靠性、安全性和流通性 卫晓妮.M公司存货内部控制问题研究D.中南大学,2013.。在食品制造这一块对企业内部存货管理是一个非常重要的环节。对于存货的生产周期，以及采购原材料方面是非常困难的。在食品方面涉及到的原材料质保一般而言都是较短的。想要做出最终的产成品是必须经历很多复杂而又细致的环节。基于上面的考虑，为了保证食品生产更具有可靠性，安全性和流通性。保证食品在生产环节得到更好的管理。并提出对存货内部控制管理研究。洽洽食品股份有限公司是由原来的安徽洽洽食品有限公司经过外商投资变更为洽洽食品股份有限公司。成立于2001年8月9号。在2008年6月6日变更，之前的注册资本为6,648.09万元。后由华泰集团、合肥、亚洲华海、华元作为发起人以安洽公司截至2008年3月31日经审计的总资产205,671,681.22元按1：0.72951的比例折成150,000,000股，整体设立变更为股份有限公司。公司总部位于安徽省合肥市经济开发区。公司主要经营范围是：坚果炒货等休闲食品生产与销售。洽洽食品股份有限公司目前在国内同行业中的地位据社会现实中的反馈首屈一指。目前公司产品的生产流程在逐步完善，公司经济利益和社会上的效果逐渐增长。在食品制造行业与其他的行业对存货管理方面具有特殊性质，其存货内部控制可以从其各个生产环节提出相应的问题，并且对提出的问题做出了相应的分析。对于目前洽洽食品有限公司存货内部控制存在的问题提出了有效的建议。对于企业的内部控制问题有利于改善，对同行业也起到参考作用 王锋华.企业存货内部控制研究D.华中科技大学,2013.。本文行文通过对洽洽食品股份有限公司的存货内部控制管理存在的问题做出了相关的细节分析，并且对该公司存货内部控制提出的问题做了理论性分析。本文有助于洽洽食品股份有限公司对于存货内部控制存在的相关问题做出合理的完善，有利于该公司对存货内部控制方面的管理。并最终提高企业的经营效果与会计利润。同时保障食品的可靠性、安全性和流通性。同样对国内食品制造行业起到一定的参考价值。1.2研究思路与研究方法 1.2.1研究内容与框架本文的内容一共分为五个章节，下面做一个简单的概述：第一章主要介绍了主要介绍了洽洽食品股份有限公司的存货内部控制的选题意义与研究背景、研究思路与方法。第二章介绍了存货内部控制的理论，并对存货内部控制与内部控制相关问题的理论做出了综述。第三章是对洽洽食品股份有限公司现状以及公司的基本特点做出总结，并对其存货内部控制的现状做出解析。第四章针对该公司的存货内部控制提出问题与问题的成因做出叙述，并借助数据分析，根据分析的详细情况对该公司存货内部控制管理做出总结与评价，帮助本公司对内部控制管理继续完善。第五章对食品行业存货内部控制管理做出总结与评价，并对本文的成果做出总结。 1.2.2研究方法本文通过案例研究与理论研究相结合的方法，结合企业报表数据分析，通过相应的数据方面分析得出有关结论。本文采取以下的分析方法：定量分析与定性分析相结合，对与企业目前的存货管理结构，存货管理效率，生产效率采用定量分析。对于企业存货管理与内部控制的目前情况，提出相关问题，以及解决办法采取定性分析的方法。案例研究与理论相结合的方法对企业相关分析是有一定的全面性。在本文对洽洽食品有限公司做出定量定性分析之前的理论分析。主要是根据企业的目前生产情况做出相对于的理论讲解。从整体上来看，本文在对洽洽食品股份限公司的存货内部控制进行了相应的理论与数据分析的基础上，结合目前洽洽食品股份有限公司存货内部控制的发展情况，对洽洽食品股份有限公司在存货内部控制方面进行了实际与理论相结合来研究 王婕.HB食品有限公司存货内部控制改进研究D.湖南大学,2013.。2.存货内部控制相关的理论分析2.1内部控制相关的基础理论 2.1.1内部控制的特征内部控制并不是完美的制度性质的内容，而是通过实践与理论结合而不断的提高，所以也是存在一定的局限性。在企业的生产销售活动中是不可缺少的部分，对于企业生产环节尤为重要，没有一个合理正确的内部控制制度，就很难做好内部控制，内部控制具有以下四个特征：1.全面性。内部控制是对一个企业所有的经济活动全部过程进行控制，而不只是单单针对局部的控制。只有这样才能使得内部控制起到更大的作用。2.经常性。内部控制不是像清查活动一样只有在规定的时间段或时刻进行清查，而是涉及到在日常活动中各个业务都会涉及到的，并且日常中要对企业的管理职能做检查与考核。3.潜在性。内部控制在日常生活中与企业的生产管理并不是明显的割裂开。而是隐含与融汇在日常工作中。不管企业是采取什么样的方式方法去管理都存在控制意识和控制行为的存在。4.关联性。在企业内部控制各个环节之间都是存在一定的联系到的，环环相扣，一种内部控制的建立与消除都会影响其他相关联的内部控制活动的加强，减弱或者取消。 2.1.2内部控制的要素 内部控制的要素可以分为以下五个方面：即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。融入企业的管理活动中，下文对通过这五个要素进行分析 张莉,吴凯.从内部控制的角度探讨存货管理J.物流技术.2009,(09):38-40.。控制环境。内部环境方面的工作尤为重要，是企业构建内部控制的基础工作。可以归纳为以下六点：机构设置及权责分配、内部审计、治理结构、人力资源政策、社会责任、企业文化等。风险评估。在企业生产经营活动中应对风险做出合理的判断，从收集资料到发现问题（分析风险）解决问题（做出对策）的过程。控制活动。是指企业对于上述风险评估产生的结果及时的做出相应的控制对策与措施，降低企业风险，避免企业造成重大的损失对策。信息与沟通。通过日常生产经营活动对企业的各部门与外部之间建立信息的传递与反馈，最终对信息形成的过程做出总结。 内部监督。内部监督是制企业在实施内部控制与监督的过程中构建的监督与检查，包括日常与专项的监督检查，来评价企业的内部控制有效的进行，对其目前存在的问题及缺陷做出对策，加强改进 裴亚.浅谈存货的会计核算及存货内部控制管理J.现代商业.2009,(29):238+237.。2.2存货内部控制的相关理论 2.2.1存货内部控制的功能分析企业为了强化存货内部管理、确保会计信息的可靠计量、加强成本有效的控制、控制并缩小企业在营运过程中的风险、防止相关人员的舞弊情况发生、并使企业稳步发展、实现企业既定目标等目的，从而建立系统的企业存货内部控制制度是必要的任务 王洁凡.加强企业存货管理的内部控制和风险防范J.现代经济息.2011,(18):18-19.。1.保障取货的真实性在存货取得时应该在以下三个环节中重视：第一：存货的采购环节，采购存货是生产的起点，要保证采购的合理性，不能让存货过多的挤压，特别是对食品行业尤为重要。第二：对于已经采购好的存货在入库时采取计量的方法也有很大的差别，对于食品而言最好采用先进先出法保障存货的新鲜度。当然各个企业的会计管理、计量不同。可以合理地采用不同的计价方法进行计价。但是单个企业应当遵循会计的计量属性（纵向可比性）第三：存货在生产环节中要保障其存货的周转率 姬潮心.基于风险管理的企业存货内部控制研究J.现代商业.2010,(35):128.。2.保障存货的完整性站在存货的角度思考，存货的流动性很强并且容易变现，所以在企业存货仓储，领料等环节必须重视，保证账实相符是必然的前提条件。3.采取利于存货的计价与分摊的方法存货的计价方法有先进先出法，个别计价法和加权平均法。企业采取何种计价方法根据企业自身的情况而定，但是站在不管采用何种计量方法都必须遵循企业会计准则进行。 2.2.2存货内部控制的目标设定企业为了保证一系列相关会计信息资料的可靠与资产的完整，实行企业既定的目标。会对企业内部采取一系列的制度和约束，这整个过程我们称为内部控制管理。对于存货内部流通的一系列环节采取相应措施。不允许不相关人员接触，做到严格管理。防止账实不符的情况存在。存货内部控制的目标可以分为基础目标与具体目标。基础目标包括四点：第一与企业制定的战略紧密联系在一起，帮助企业来实行既定目标；第二使企业的营运内力有所提高，加强存货的内部控制管理。第三根据会计准则基本准则保证企业所提过的会计信息真实可靠。第四保证企业在生产经营过程中符合国家相关的法律法规规定。具体目标包括：防止内部与存货相关的舞弊与差错出现，保证存货完整性，加强存货在各个环节的管理。在经营中要做到及时发现不符合相关规定的做出及时改变与完善。 2.2.3存货内部控制的关键点存货内部控制的关键点分以下两个方面：首先，对于存货在生产加工环节的流转控制与存货自身的控制。其次，就是企业对存货会计计量与实际操作（实物保管）这一块的控制。保证存货周转率与安全是这个环节的重点 周美容.探析企业存货内部控制J.鄂州大学学报.2012,(04):10-12.。 2.2.4存货控制的流程存货内部控制可以分为以下两个流程上的控制：首先是存货本身的控制，即实物在流转过程中的控制；然后是存货的会计信息控制。加强对存货实物流程的控制，对存货价值变动记录程序进行有效的控制。3.洽洽食品股份有限公司存货内部控制的现状及评价3.1公司经营特点及对存货内部控制的影响 3.1.1公司基本特点洽洽食品有限公司是由原来的安徽洽洽食品有限公司经过外商投资变更为洽洽食品股份有限公司。成立与2001年8月9号。在2008年6月6日变更，之前的注册资本未6,648.09万元。后由华泰集团、合肥、亚洲华海、华元作为发起人以安洽公司截至2008年3月31日经审计的总资产205,671,681.22元按1：0.72951的比例折成150,000,000股，整体设立变更为股份有限公司。1.主要产品。包括葵花子类、西瓜子类、豆类、南瓜子类、花生类等传统炒货产品和以开心果、核桃、杏仁等为代表的高档坚果产品。2.原材料市场。公司目前原材料主要来源种植与采购相结合，目前公司在扩大各种品种的种植，创造新产品的种植，例如：2014年在广西百色开展夏威夷果的种植并且完成了相应基地的建设项目，同时在安徽池州碧根果种植工作，为后期企业的发展奠定基础。3.产品市场。公司目前的市场主要分散在两个方向上：公司的渠道目前分布在线上与线下进行销售。对于2016年电商渠道收入成增长趋势，2015年中期洽洽食品股份有限公司开始开发电商渠道，在2015年电商行业的销售收入进近8000万元。线下销售渠道遍布全国各地，公司在合肥、哈尔滨、包头、长沙、重庆等第设立用于生产建设的基地，形成了就近供应，减少运输成本。同时还有国外销售渠道，出口亚、欧、美等三十多个地区和国家。 3.1.2公司基本特点对存货内部控制的影响从洽洽食品股份有限公司的基本特点可以看出其对存货内部控制的影响如下：1.产品的形式多元化，该公司主要致力与坚果与多种炒货。对于这一类食品而言无疑需要重视其产品的仓促、生产与流通速度。产品多元化的结果必然会导致其生产所需要的原材料多种多样 田圆圆.浅谈我国中小企业存货内部管理控制J.商.2012,(11):16.。而且新鲜原材料的保证期时间较短，这无疑是给食品制造方面也是带来了很大的困难。最终导致企业内部控制难度有所增加。2.原材料的采购方式存在多种形式，势必加强采购环节的风险控制。公司主要的原材料有籽类与坚果等。对于瓜子与坚果的采购，公司主要集中于自行生产与对外采购等方式取得。从内部控制的角度出发，这一系列原材料的验收入库要保持与预期一致。3.产品的渠道较为广泛。主要致力与电商与线下销售。渠道分散在全国各地，较为广泛。3.2公司存货内部控制的现状目前公司已经拥有一套相对完整的内部控制管理制度，主要包括内部票据管理制度、生产车间核算管理办法、营销收款业务的管理制度、物资管理制度、采购付款业务的管理制度、固定资产的管理制度、财务管理制度和申请增开增值税专用发票注意事项八个方面。完善的内部控制体系，对公司提高经济效益起到了决定性的作用。1. 公司目前还没有单独对存货内部控制制定相应的规章制度，可以通过查阅该公司的内部控制制度以及会计师事务所对公司审计的项目可以发现。2. 公司的存货内部控制管理体系存在松散状况。对于公司没有针对存货方面提出相关的管理方案，没有做出详细的文件方面的规范调整。并且存货内部控制管理是一个灵活性的话题，在相应的时间做适当的调整。3.公司在采购与仓储方面缺乏灵活性，而在相应的年份中只针对一个具体的预算方案去实施，而缺乏一定的灵活性。在相应的地区建立原材料生产基地，这种做法是公司的一种长期投资法案，对于公司长期发展是一个很不错的措施。4.洽洽食品股份有限公司内部控制的问题及成因与对策4.1存货内部控制的问题 4.1.1预算体系松散该公司虽然成立了相应的内部审计部门和预算部门，但是对于存货的预算管理没有做到准确无误。日常的预算任务无疑是落在财务部门上，对于存货的预算没有建立有效的控制措施。在预算调整是预算部门往往是依照内部审计部门来办，这样导致预算没有很好的让相依的预算部门来办理，使得存货内部控制还是存在一定的缺陷性。同时也影响到存货管理水平 姬潮心.基于风险管理的企业存货内部控制研究J.现代商业.2010,(35):128.。 4.1.2存货的采购和仓储有待加强在企业生产经营活动中，存货周转率是企业长用评价资产管理的指标之一。该指标可以用来衡量一个企业的运营效率。表明该企业的存货的运营周转效率。该数据用于反应企业的存货周转效率，比值高表明存货的周转速度快，存货的占有水平低，流动性就越强，即变现能力就强。表4-1 2013-2015年洽洽食品股份有限公司存货周转率时间（年）201320142015营业收入(元）2,988,447,898.103,113,231,429.433,311,372,569.86存货（元）832,959,542.36950,513,472.301,183,037,453.49存货周转率3.593.282.80从表4-1中可以分析出洽洽食品股份有限公司的存货周转率在进3年中成下降趋势，根据和讯网行业数据，对于食品行业存货周转率均值为9.15而该公司在食品行业的存货周转率偏低。企业针对存货管理按照一定的标准来实施是没有错的，但是在企业对不同的存货没有过多的注意其特殊性，没有进行科学化的细化管理 帅艾霞.完善企业存货内部控制浅析J.财政监督.2009,(04):51-52.。同行业选取黑牛食品为例进行存货周转率计算对比。表4-2 2013-2015年黑牛食品股份有限公司存货周转率时间（年）201320142015营业收入(元）697,156,325.35583,344，130.30430,507,790.86存货（元）155,248,543.97131,630,798.8547,572,047.00存货周转率4.494.439.05通过对比洽洽食品股份有限公司与黑牛食品股份有限公司存货周转率比较，可知洽洽食品股份有限公司在同行业之间存货周转率偏低。4.2存货内部控制问题的成因分析 4.2.1存货内部控制管理意识不够洽洽食品股份有限公司作为食品生产企业，存货的流动性对于企业而言至关重要，而且存货的管理具有一定的特殊性。存货的内部控制环节方面相对复杂。因此能得到合理且科学化的管理尤为重要。表4-3 洽洽食品股份有限公司存货占流动资产的比率时间201320142015存货（元）832,959,542.36950,513,472.301,183,037,453.49流动资产（元）2,473,991,090.072,765,510,961.353,107,743,049.59存货占比33.67%34.37%38.07%对于存货的科学化管理不够，缺乏相应科学管理的方式与方法。在长期企业生产管理中没有科学的存货管理方案，而是根据企业生产经营来多年的经验与原则在进行存货管理，在内部控制报告中该企业也提到要加强内部管理人员的培训，做到科学管理。 4.2.2内部审计有待加强公司内部审计部门人员相对较多，有自己内部的审计部门，但是在日常实物中应该加强分工具体化。对于企业存货这一块按照国家相关的法律法规制度相关的文件性质的方案，并且存货内部控制要根据在不同时期采取变化与改进 徐传和,高跃峰.高校存货管理内部控制研究J.中国总会计师.2015,(06):102-104.。绝不能忽视存货内部控制的漏点和忙点方面的风险问题，一旦存货出现了相关的食品问题就会导致企业重大过失的出现。就会使得企业造成重大的损失。 4.2.3存货管理相应的机构及管理人员不足该公司对存货各个环节的管理人员不是十分的具体细化，虽然在一些基础工作中按照会计的管理制度设置相应的单位和人员，但是还是不充足。由于公司的规模较大，对于每个生产基地而言没有根据具体情况而定。4.3存货内部控制的相应对策 4.3.1强化存货内部控制制度完善存货内部控制制度是企业存货管理的根本，我们必须完善存货的相关的业务流程，大致可以可以分为采购环节、库管环节、领用环节、盘存环节等几个方面。其中采购环节与领用环节是重点，强化存货内部控制应重视这两环节。企业的采购环节应当保证其货物的质量与份额真实有效，并同时取得对方的相应发货单。保证真实有效的情况下做好交接，并保证其相关内部手续齐全。企业在领用环节也应当保证相关存货的安全性，合理的控制存货的收发制度，领用是采用限额法，同时必须经相关管理人员的签字并盖章，还应有相应的接受单据与接受部门签字。保证手续齐全，真实有效，才能进行相应的存货收发 罗立英.浅谈企业存货内部控制J.经营管理者.2013,(32):39-40.。 4.3.2建立相应的监管机制建立相应的监管机制以达到存货盘点与流通方面完善，加强企业监管对应员工培训，重点并科学化盘点存货。该企业应该重视存货盘点与会计计量相互分离，建立健全的存货监管机制。对闲置存货做到科学合理的利用，在市场上建立完整的信息交流平台