货币资金讲课

.,货币资金,货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为三个项目：一、现金，指库存现金，即狭义的现金；二、银行存款，指企业存入银行或其他金融机构的存款；三、其他货币资金，指企业除库存现金和银行存款以外的其他货币资金。,.,一、现金（一）现金的含义与范围现金，是指存放在企业的货币资金，即库存现金，包括人民币和外币。广义的现金，除了库存现金以外，还包括银行存款和在途现金，即包括库存纸币、硬币、银行本票、银行汇票、个人支票、邮政汇票、旅行支票等。在我国的会计实务中，长期以来所使用的“现金”指的是狭义的现金，即专指库存现金。,.,（二）现金的使用范围根据规定，允许企业使用现金结算的范围：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等务种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；,.,（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。对不属于上述规定范围的款项支付应通过银行办理转账结算。,.,（三）现金的核算为了全面反映企业企业库存现金的收支及结存情况，应设置“库存现金”账户。借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映库存现金的结存数。1、现金收入的账务处理企业收入现金的途径是：从银行提取现金，收取转账起点以下的小额销售款，职工交回的差旅费剩余款，无法查明原因的现金溢余等。例12007年1月6日，企业零星销售产品，取得销售收入820元借：库存现金820贷：主营业务收入820,.,例22008年2月15日，职工报销差旅费400元，并交回剩余款100元。借：管理费用400库存现金100贷：其他应收款5002、现金支出的账务处理企业支出现金必须根据规定，在允许的范围内办理现金支付业务。,.,例32009年3月3日，企业采购人员出差，预借差旅费2000元。借：其他应收款2000贷：库存现金2000例42009年3月6日，企业在部管理人员购买办公用品480元，以现金付讫。借：管理费用480贷：库存现金480,.,3、现金清查的账务处理现金清查，是指对库存现金的盘点与核对。依照现金管理制度的规定和要求，企业库存现金的账面数奕随时与实际数保持一致。但由于现金的流动性极强，企业在复杂的经营环境中，出于各种原因，难免会出现现金账面数与实际数的不一致而造成现金溢缺。当实际库存金额大于大于账面数时，则为现金溢余，当实际库存金额小于账面数时，则为现金短缺。,.,如果清查时发现有未查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户及时进行相应的会计处理。借方登记现金短缺数，贷方登记现金溢余数。转销时记入相反方向。对于现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，记入“其他应收款”账户；属于无法查明原因的部分，根据管理权限，在报经有关部门批准后，记入“管理费用”账户。对于现金溢余，属于应支付给有关单位或人员的部分，记入“其他应付款”账户；属于无法查明原因的，在报经批准后，记入“营业外收入”账户。,.,例52009年4月23日，企业在现金清查时，发现库存现金短缺150元，原因待查。（1）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢150贷：库存现金150（2）经查明，现金短缺是出纳人员失职所造成，应由其赔偿借：其他应收款150贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢150例62009年4月23日，企业在现金清查时，发现现金溢余300元，无法查明原因。（1）发现现金溢余时借：库存现金300贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢300（2）经批准转销时借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢300贷：营业外收入300,.,二、银行存款（一）银行结算方式目前的银行结算方式主要有以下几种：银行汇票、银行本票、支票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡和信用证）（1）汇票（银行汇票、商业汇票）汇票是一人（王先生）以另一人（李先生）作为受票对象的无条件书面命令，由发出命令的人（王先生）签发，要求受票人（李先生）见票时或者在将来的固定时间或可以确定的时间，将确定数额的钱款支付给某人（海尔）或其指定的人或持票人。,案例：王先生向海尔公司订购100台空调，每台2000元，合计20万元。王先生从李先生获得20万元的借款。王先生1.出票2.提示李先生海尔3.付款,.,根据出票人和受票人区分,.,（2）银行本票本票是一人向另一人做出的无条件书面承诺，由做出承诺的人（签票人）签字，保证见票时或者在将来的固定时间或可以确定的时间，将确定数额的钱款支付给某人或其指定的人或持票人。由银行签发的本票即为银行本票，用于同城结算银行本票的付款期限最长不超过2个月。由商业银行签发即期付给记名收款人的不定额的银行本票,可以当作现金，交给提取存款的客户。各国不允许商业银行发行定额不记名的本票，而归中央银行垄断发行，此类本票称为中央银行本票，即纸币，俗称钞票，会计称现金。它原来是中央银行可兑换成金银铸币的不记名定额本票，后来转变成为由国家立法强制无限期流通的不兑换金银铸币（即现金）的纸币，人们逐步称纸币为“现金”。商业银行可以发行不定额的记名银行本票。,.,银行汇票与银行本票的主要区别：1、银行汇票主要用于异地结算，而银行本票只用于同城。2、付款行不一样，银行汇票的付款行通常是本系统或他系统的异地他行。而本票是谁开谁付。3、开票原因不一样，银行汇票是汇款人先将钱存入银行，银行只是帮助其“汇款”。属于中间业务，而本票是银行对收款人或持票人的负债。（3）支票支票是存款客户以银行作为受票对象的无条件书面命令，由该客户签字，授权银行见票时将确定数额的钱款支付给某人或其指定的人或持票人。支票的付款期限为自出票日起10日内。（4）汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。主要用于异地结算。信汇：邮寄方式电汇：电报或电传,.,（5）委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。同城异地均可使用。（6）托收承付托收承付，指根据购销合同由收款人发贷后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人审核发货单或验货后向银行承诺付款的结算方式。这种方式适用于买卖双方订有购销合同的商品交易。托收承付每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔金额起点为1000元。,.,（7）信用卡（8）信用证信用证，是指进口方银行根据进口方要求，向出口方开立，凭出口方提交的符合信用证条款的单据为前提，在一定期限内支付一定金额的付款承诺。,.,（二）银行存款开户企业在银行开立的银行存款账户分为四种：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。1、基本存款账户企业办理日常转账结算和现金收付的账户。2、一般存款账户企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。企业可以通过一般存款账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办理。,.,（二）银行存款开户企业在银行开立的银行存款账户分为四种：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。1、基本存款账户企业办理日常转账结算和现金收付的账户。2、一般存款账户企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。企业可以通过一般存款账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办理。,.,3、临时存款账户企业临时经营活动需要而开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国这现金管理的规定办理现金收付。4、专用存款账户存款人因特定用途需要开立的账户一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户，也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。,.,（三）银行存款清查银行存款清查主要采用对账法，即将企业银行存款日记账与银行对账单逐笔核对。调节公式如下：银行存款日记账余额+银行已收、企业未收的款项-银行已付、企业未付的款项=银行对账单余额+企业已收、银行未收的款项-企业已付、银行未付的款项,.,三、其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款之外的其他处于货币形态的资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款或信用证保证金存款、存出投资款等。1、外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并以汇款单位名义开立采购专户的存款。,.,例72008年5月企业委托当地开户银行，将50000元汇往采购地开立的临时银行存款账户（1）收到银行汇款回单时借：其他货币资金外埠存款50000贷：银行存款50000（2）收到采购员交来供货单位发票账单等报销凭证，货款40000元，增值税6800元借：原材料40000应交税费应交增值税（进项税额）6800贷：其他货币资金外埠存款46800（3）企业收到汇回的多余外埠存款3200元，并接到银行收款通知借：银行存款3200贷：其他货币资金外埠存款3200,.,2、银行汇票和银行本票存款银行汇票存款和银行本票存款是指企业为取得银行汇票和银行本票，按规定存入银行的款项。二者核算程序与核算方法大体相同，所不同的是银行汇票适用于异地结算，银行本票适用于本地结算；银行汇票的多余款项可由银行自动退交汇