财经法规第三节会计核算.ppt

第三节会计核算(3),主讲：高雅,Page2,八、编制财务会计报告,掌握以下知识点：,Page3,1、财务报告的定义,财务会计报告是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。,投资者,债权人,政府及有关部门,社会公众,Page4,一套完整的企业财务会计报告,财务报表,相关信息和资料,报表本身,附注：,（1）行政单位报表,（2）事业单位报表,资产负债表收入支出总表支出明细表附表报表说明书,资产负债表收入支出表基建投资表附表会计报表附注收支情况说明书,是财务报表的有机组成部分,2.财务会计报告的构成,Page5,例：,8.下列会计报表中，不属于行政、事业单位会计报表的是（）。（07年单选）A.资产负债表B.所有者权益变动表C.收入支出表D.附表解析：B见第三节会计核算的P63,Page6,年度、半年度的企业财务会计报告的构成,会计报表,附注,（1）定义：,（2）、向外提供的会计报表至少应当包括,会计报表是财务会计报告的重要内容，也是财务会计报告的主要组成部分,资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表,是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等会计报表中所列项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列未项目的说明等。,2.财务会计报告的构成,年度、半年度会计报表至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据。,Page7,2.财务会计报告的构成,企业财务会计报告按编制时间分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。季度、月度财务会计报告，通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。国家统一会计制度规定季度、月度财务会计报告的需要编制会计报表附注的，从其规定。财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并附合会计法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定。,Page8,编制要求,年度终了编报财务会计报告。会计信息应当真实、完整。会计要素确认和计量要合理。及时结账。要全面清查资产、核实债务。内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；内容完整、数字真实、计算准确、不得漏报或任意取舍。会计报表之间、报表各项目之间，有对应关系的数字，应当一致。不得随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。其他要求,3.财务会计报告的编制要求,不得随意改变会计要素的确认和计量标准。,不得提前或延后。年度的为公历12月31日，半年度、季度、月度为各期最后一天。,Page9,4.企业对外提供财务会计报告的有关规定,有关规定,真实、完整及时签名并盖章。向投资者提供财务会计报告国有企业、国有控股的或占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工大会公布财务会计报告四个一致；须经注册会计师审计的，应当将审计报告和财务会计报告一并对外提供；未正式披露前，应当对其内容保密。,由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。,向有关各方提供的财务报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致,Page10,国有企业、国有控股的或占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工大会公布财务会计报告。重点说明如下：反映与职工利益密切的信息内部审计发现的问题及纠正情况注册会计师审计的情况国家审计机关发现的问题及纠正情况重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明等需要说明的其他重要事项,4.企业对外提供财务会计报告的有关规定,Page11,例：,31、为了保证财务会计报告的质量，（）（09单选）A其编制要求、提供对象、提供期限等方面应符合法定要求所有的财务会计报告都须经会计师事务所审计,出具审计结论企业可以先编制财务会计报告后结账企业可以适当提前结账,以利及时编报解析：A见教材第一章第三节会计核算P54-57,Page12,例：,13、会计资料是（）以及政府部门改善经营管理、评价财务状况、防范经营风险、做出投资决策的重要依据。（09多选）A投资者B管理者C债权人D债务人解析：ABC见教材P4最的五段会计资料是管理者、投资者、债权人以及政府部门改善经营管理、评价财务状况、防范经营风险、做出投资决策的重要依据。而会计行为是否规范则直接影响着会计资料的质量。,Page13,九、财产清查,定义,目的,作用,知识点,Page14,九、财产清查,（1）、定义财产清查制度是通过定期或不定期全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。,Page15,九、财产清查,（2）作用：财产清查是会计核算工作的一项重要程序，特别是在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查（3）目的：是解决账实不符等问题,Page16,九、财产清查,福建省实施办法规定，“各单位应当建立资产清查制度，在编制年度财务会计报告前，应当对本单位全部资产和债务进行清查。清查中发现账簿记录与实物、款项不符的，应当及时查明原因，并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。”财产清查制度历来是会计法强调的重要制度之一。,Page17,例：,12、各单位应当建立资产清查制度，在编制年度财务会计报告前，应当对本单位（）进行清查。A、全部债权和债务B全部的资产与债务C、部分资产和负债D、财产物资解析：B见教材P58第一行（第一章第三节会计核算）,Page18,十、会计档案管理,掌握以下知识点：,Page19,十、会计档案管理,2、会计档案的范围和种类：,会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账、辅助账簿，其他会计账簿；财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附注及文字说明，其他财务报告；其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。,Page20,十、会计档案管理,3、会计档案的归档和移交：,会计档案由单位会计部门负责整理归档，当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本会计部门保管一年。期满后，应当由会计机构编制移交清册，移交单位档案机构统一保管。未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。但不得由单位出纳人员兼任。入档后的会计档案不得随意拆封，如需拆封的，由会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任；,Page21,十、会计档案管理,1、定义：,会计档案是指记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据，一般包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算的专业材料。,其他会计资料（包括采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等介质存储的会计数据、会计软件资料）,注意：财务预算、计划、制度等文件材料属文书档案。,Page22,十、会计档案管理,3、会计档案的归档和移交：,会计档案原件不得借出，以确保单位档案的安全和完整。如有特殊需要，经本单位负责人批准后，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，但必须办理登记手续。查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。,Page23,4、会计档案的保管期限,会计档案保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。,Page24,例：,21.会计档案的保管期限应从（）算起。（07年单选）A.装订、整理、归档后第一天B.会计年度终了后第一天C.办妥移交、接收手续的当天D.会计年度开始后的次日解析：B,Page25,例：,20.根据会计档案管理办法的规定，关于会计档案定期保管期限的下列表述中，符合规定的是（）（07年单选）A.保管期限分为3年、5年、10年B.保管期限分为3年、5年、10年、15年C.保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年D.保管期限最长为30年解析：C,Page26,例：,13.根据会计档案管理办法的规定，会计档案的保管期限为永久、定期两类。会计档案的定期保管期限最短的是（）（06年单选）A.1年B.2年C.3年D.5年解析：C,Page27,5、会计档案的销毁,（1）编造会计档案销毁清册,保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人批准后，且单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；,Page28,5、会计档案的销毁,（2）专人负责监销,销毁会计档案时，对于一般企业、事业单位和组织，应当由单位的档案部门和财务会计部门共同派人监销；国家机关销毁会计档案时，还应当有同级财政、审计部门派人监销；各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。,Page29,5、会计档案的销毁,（3）不得销毁的会计档案,期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项（如超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等）的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位会计档案，无论其是否保管期满的会计档案都不得销毁。,Page30,例：,26、下列关于会计档案的说法中，不正确的是（）（09单选）A、各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订B、会计档案原则上不得借出，以确保单位档案的安全和完整，防止丢失。遇有特殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散卷册的前提下，可以提供查阅C档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，即入档后的单位会计档案不得随意拆封D、正在建设期间的建设单位会计档案，无论其是否保管期满，都不得销毁，必须妥善保管，等到项目办理竣工决算后按规定的交接手续移交给项目的接受单位进行妥善保管解析：B见教材P60-62（第一章第三节会计核算）见2007年的第19题单选2006的第12题单选,Page31,例：,19.下列关于会计档案的说法中，不正确的是（）（07年单选）A.会计机构保管会计档案的工作可以由本单位总账会计兼任B.正在建设期间的建设单位会计档案，无论其是否保管期满，都不得销毁C.会计档案销毁后，监销毁人员应当在会计档案销毁清册上签名、盖章，并将监销情况向本单位负责人报告D.会计档案原则上不得借出，以确保单位档案的安全和完善，防止丢失。遇有特殊需要，有保管人员在不拆散原卷册的前提下，提供查阅或者记录解析：D,Page32,例：,12.下列关于会计档案的表述中，不正确的是（）（0