四银行外汇业务案例分析

1,2010年5月,银行外汇业务案例分析,第一部分银行自身外汇业务,2,3,一、银行结售汇综合头寸(一)政策要点(二)违规问题类型,4,(一)政策要点外汇指定银行办理结汇、售汇业务管理暂行办法明确外汇指定银行实行“结售汇周转头寸”管理2005年9月22日，外汇局发布了关于调整银行结售汇头寸管理办法的通知,5,提出“结售汇综合头寸”的概念，即外汇指定银行持有的因人民币与外币间交易而形成的外汇头寸，由银行办理符合外汇管理规定的对客户结售汇业务、自身结售汇业务和参与银行间外汇市场交易所形成。,6,通知规定，头寸核定实行限额管理，现阶段结售汇综合头寸限额的管理区间下限为零、上限为外汇局核定的限额。准许已开办人民币业务的外资银行实行“结售汇综合头寸限额管理，尚未开办人民币业务的外资银行，仍然按照外资银行结汇、售汇及付汇业务实施细则（银发1996202号）的规定，实行结售汇人民币专用账户余额管理。,7,(二)违规问题类型1、结售汇综合头寸超下限和结售汇人民币专用账户超上限2、结售汇综合头寸数据漏报、错报造成外汇统计数据失真3、未按规定区分代客和自身结售汇科目4、结售汇综合头寸管理制度存在缺陷,8,二、银行短期外债管理（一）政策要点（二）违规问题类型,9,（一）政策要点,2004年境内外资银行外债管理办法和关于实施（境内外资银行外债管理办法）有关问题的通知2005年中资机构短期外债余额全口径和分类管理2006年统一中外资银行短期外债管理口径和管理方式2007年和2008年调整短期外债管理口径，调减指标2009年短期外债管理口径2009年9月10日,外汇局下发通知公布废止和失效的56个文件,包括上述05年到08年的4个文件,10,1、短期外债超核定指标2、短期外债数据上报不准确3、外债统计口径不符合政策规定4、隐瞒短期外债余额,（二）违规问题类型,11,5、银行短债管理未尽职履责6、未按规定要求区分居民、非居民账户7、已承兑远期信用证与海外代付重复统计8、转让境内代付业务9、系统设置难以满足业务发展需求10、有意或主动多报短债余额,12,三、银行自身资本与金融项下本外币转换,（一）政策要点（二）违规问题类型,13,(一)政策要点,2002年6月，外汇局发布了关于中资外汇指定银行信用证下外汇垫款处理原则的通知（汇发【2002】56号）2004年6月，外汇局发布了关于银行自身资本与金融项目结售汇审批原则及程序的通知（汇发200461号）,14,适用主体范围：后者与前者相比，扩大到外资银行交易内容：不再局限于银行信用证项下的外汇垫款，扩大到“银行自身资本与金融项目的结售汇”。审批方式：经外汇管理局或分支局逐笔审批，其中信用证项下外汇垫款购汇偿还不再由各银行总行汇总下辖机构数据后报国家外汇管理局批准，改由各地分行报当地外汇分局审批，简化了审批条件和程序。,2008年8月5日，中华人民共和国国务院令第532号发布，公布修订后的中华人民共和国外汇管理条例第二十六条，金融机构的资本金、利润以及因本外币资产不匹配需要进行人民币与外币间转换的，应当经外汇管理机关批准。,15,16,(二)违规问题类型1、违规办理自身利润结汇手续,按照有关规定，银行外汇净收益应当在财务年度终了后3个月内，或在董事会批准当年分配方案后10个工作日内，通过银行间外汇市场卖出，并在事前报外汇局备案。,17,2、银行资产处置过程中的违规问题：（1）未经批准办理资产剥离过程中的本外币转换。（2）未经批准用人民币资产冲抵外币不良资产。（3）未经核准办理外币资产评估溢价或损失转换。,18,实例发放贷款石化行业不景气，亏损严重，形成银行逾期呆滞贷款债转股账务处理根据国家政策，总行统一办理债转股协议，将逾期贷款转入长期投资股权转让银行在股份制改造中将该项股权转让，并将转让所得，包括溢价部分人民币款项划入相关分支支行购汇冲销投资个别分支行未经外汇局审核，以总行下拨人民币资金办理“其他资本支出”项目购汇冲销“非剥离债转股”科目，溢价部分转入投资收益。,19,四、挂牌汇价超过规定的浮动幅度个别银行违规通过路透系统的相关汇价制定挂牌汇价部分银行在挂牌汇价的计算过程中采用买入价四舍或卖出价五入的方法，造成银行挂牌汇价超出政策规定的范围。,20,五、违反国际收支统计申报规定,检查中发现的一些问题1、外汇指定银行国际收支各基础性工作有待进一步加强完善2、存在漏申报现象3、存在错报、迟报情况,21,六、私自买卖外汇,1997年12月至1998年6月间，某银行一支行国际业务部柜面工作人员私自按照银行挂牌买入价买进企业前来办理结汇的外汇共计22.26万美元，通过帐户中结汇科目与个人的储蓄科目、现金科目对转操作。经查其中13.78万美元用于调换给相关企业业务人员，行内员工兑换8.48万美元。,22,某外资银行在办理本行员工境内人民币差旅费、招待费报销时，向员工支付外币现钞或将外币款项划至员工外币账户。2003年10月24日至2005年1月28日，该行以外币向员工支付境内发生的人民币差旅费、招待费共计一百多笔，金额折美元2万余元。,23,七、违反离岸银行业务相关规定,1997年10月，中国人民银行发布了离岸银行业务管理办法1998年5月，外汇局发布离岸银行业务管理办法实施细则在2002年人行关于部分银行开办离岸银行业务的批复中，对上述“办法”中的部分内容进行了调整,24,违规问题类型：一是银行利用离岸与在岸业务的联动作用，将离岸资产风险转换为在岸资产风险，影响外汇政策实施效果。二是银行离岸业务头寸与在岸业务头寸间抵补量管理缺乏控制，突破离岸业务与在岸业务之间限定的渗透比例。三是通过离岸部向境外指定企业放款。,25,上述几种情况产生的影响,境外资金过量渗入，易导致资产价格以及汇率异常波动，一定程度上影响国内货币供给及结构，对国内本币供应造成压力，进而影响国内货币政策的传导和效应，大量短期资本通过离岸市场流入还可导致偿付危机资金滞留境外，造成境内资本出逃，若渗出资金境外投资亏损，还将造成国内银行的资产损失,26,关注问题1、长债短用2、银行日常业务收入结汇3、银行结售汇综合头寸低位运行4、银行提供检查的数据前后不一致,第二部分银行代客外汇业务,27,一、资本项下,28,（一）外商投资企业资本金结汇业务（二）国内外汇贷款（三）违规办理外汇质押人民币贷款（四）违规办理未登记的企业外债业务（五）未按规定办理企业利润汇出业务（六）违规向境内居民发放人民币住房贷款,29,（一）外商投资企业资本金结汇业务,政策要点：2001年8月8日，外汇局发布了关于对外商投资项下外汇资本金结汇管理方式进行改革试点的通知（汇发【2001】141号）2002年6月17日，外汇局发布国家外汇管理局关于改革外商投资项下资本金结汇管理方式的通知,30,2003年3月，外汇局发布关于完善外商直接投资外汇管理工作有关问题的通知2004年5月17日，外汇局发布了关于改进外商投资企业资本项目结汇审核与外债登记管理工作的通知,31,支付结汇制度对于一次结汇金额在20万美元以上的，应要求申请结汇的企业提供有关结汇资金用途的书面支付命令，直接向其指定的收款人进行支付。对于企业支付工资、留存备用金或结汇资金在20万美元以下（含20万美元）的小额支付，可以不要求申请企业提供书面支付命令而将结汇资金进入申请企业人民币账户，但该企业在办理下一笔结汇时，应提供上一笔结汇资金的用途明细清单。,32,2008年8月29日，外汇局发布了关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的通知，通知对资本金结汇业务做了进一步明确。,33,主要内容:结汇前银行要查验验资报告，结汇金额累计不得超过验资金额，结汇均应当通过外汇局投资系统办理；明确外商投资企业从事境内股权投资的操作流程；细化了银行办理资本金结汇应审核的材料；,各级外汇局要对外商投资企业资本金及资本金结汇所得人民币资金流向和使用情况进行延伸检查。,34,2008年5月12日，外汇局下发了关于对外商投资企业将资本金结汇归还人民币贷款行为定性处理的通知,规定:对外商投资企业将外汇资本金质押所得人民币贷款资金以存款形式存放，再以质押外汇结汇偿还人民币贷款及利息的行为明确界定为非法使用外汇行为,2009年4月3日，外汇局下发了关于外商投资企业资本金结汇有关法律适用问题的批复，批复中明确界定企业将资本金结汇后人民币资金长期滞留在人民币账户属于私自改变外汇用途，构成非法使用外汇行为。,35,36,违规问题类型：1、无书面支付指令办理企业资本金结汇2、结汇资料审核不严、留存不全、无相应资本金用途单证结汇并划转3、未按规定将结汇资金直接支付给指定的收款人4、资本金结汇直接汇入或经转手后再划回自身人民币账户,37,5、资本金结汇实际用途与申请用途不一致6、结汇资金用途与经营范围明显不符7、实际支付金额小于资本金结汇所得人民币金额8、结汇资金的用途明细清单重复使用9、资本金未入资本金账户直接结汇10、资本金混入其他项下结汇,11、超过资本金账户限额入账12、借助网上银行划回结汇人民币资金13、资本金结汇归还人民币贷款14、为没有通过年检的外商企业办理资本金结汇。15、以备用金名义拆分结汇,38,39,（二）国内外汇贷款政策要点：按照2002年12月6日外汇局发布的关于实施国内外汇贷款外汇管理方式改革的通知（汇发2002125号）第六条的规定，中资外汇指定银行除出口押汇和打包放款以外的国内外汇贷款不得结汇。根据外汇局关于实施有关问题的通知（汇发200459号）第二条第四款的规定“从(2004年)6月26日开始，中、外资金融机构发放的国内外汇贷款，除出口押汇外不得结汇）”。,40,外汇贷款违规划入经常项下的结算账户外汇贷款违规划入债权银行与债务人注册地银行之外的账户放款行向其他银行划转时未按规定出具“外汇贷款专户开户通知书：,违规问题类型：,41,7.1归还外汇借款本金4700万美元及利息,银行,离岸业务部,在岸业务部,6.12.信用放款4700万美元,6.121年期4700万美元贷款,经核准结汇后，还人民币贷款,6.30.企业获得中期外汇贷款4700万美元,归还4700万美元,42,（三）违规办理外汇质押人民币贷款,政策要点：个人定期储蓄存款存单小额抵押贷款办法（银发1994316号）规定，储蓄机构的外汇小额抵押人民币贷款只对中国境内居民个人开办，贷款最高限额不超过10万元。关于改进外汇管理担保项下人民币贷款管理的通知（银发1999223号）规定，中资外汇指定银行对企业发放的外汇担保项下人民币贷款，发放对象仅限于外商投资企业，且只能由境外金融机构或境内外资金融机构提供信用保证或用外商投资企业自有外汇（含资本金、外债、经常项目项下收入）进行质押。,43,2003年1月6日，外汇局发布关于境内居民个人以外汇抵押人民币贷款政策问题的通知（汇发20032号）再次强调上述内容，并进一步明确储蓄机构的外汇小额抵押人民币贷款只对中国境内居民个人开办。关于2005年境内外资银行短期外债指标核定工作的通知（汇发20054号）规定，外商投资企业外债资金不得用于办理外汇抵押人民币贷款业务。,44,违规问题类型：,1、银行未经批准为中资企业办理外汇质押人民币贷款2002年2月，某分行为2家中资企业办理外汇质押项下的人民币贷款业务4笔，质押外汇折美元计345万美元，发放人民币贷款计2350万元。（主体不符合政策规定）,45,2、以中资企业提供的质押为外商投资企业发放人民币贷款2003年1月15日，一家银行以某证券公司在该行的500万美元定期存单做质押，为一中外合资企业发放了1笔5个月的人民币贷款，金额4000万元。经查，该证券公司先后在三家银行办理了外汇质押人民币贷款共计8笔，金额人民币合计1.76亿元。（质押外汇来源不符合政策规定）,46,3、违规为非居民办理外汇质押人民币贷款业务2003年，某分行先后两次以香港籍非居民在本行的定期存款为抵押，向其发放了总额为1300万元的人民币贷款。此类行为项下形成的未履约款项，如银行结汇需要先报外汇局核准,47,2002年7月16日，某行为一公司（非外商独资企业）办理境外汇入款1笔2000万港元，未经外汇局登记，银行直接将该笔资金转入公司的外债专户分拆成11笔存外汇定期9笔外汇存单质押贷人民币3734万元解约后外汇汇出,（四）违规办理未登记的企业外债入账手续,48,在上述过程中的三个行为：,A、银行为债务人办理未登记外债进入贷款专户的行为B、银行办理外汇质押人民币贷款的行为C、未经外汇局核准银行擅自办理汇出手续的行为从行政处罚的角度讲，外汇管理部门可根据外汇管理法规对其三个行为分别进行处罚，或选择其中一项较重的进行处罚。,49,（五）未按规定办理企业利润汇出业务,2003年12月和2004年8月，某外资银行为某外商投资企业分别办理了两笔2001年度的利润汇出时，未审核会计师事务所对该公司2001年资金情况的审计报告，金额分别为2000万港币和120万美元。,50,（六）违规向境内居民发放人民币住房贷款,某外资银行在尚未取得经营人民币业务资格的情况下，擅自办理本行员工人民币贷款业务，截止2003年12月31日共向3名员工（境内居民）发放的人民币住房贷款余额为185万元。三笔贷款通过该行在其他商业银行开立的银行经费账户中一次性支出，划转至三家房地产公司。还款时，银行直接从员工月工资中扣除。,51,二、经常项下（一）贸易项下收结汇业务（二）为开立无贸易背景信用证违规售汇（三）超单证金额办理售汇业务（四）违反外汇账户管理规定（五）违规为行内员工售汇归还房屋抵押外汇贷款（六）个人外汇业务,52,（一）贸易项下收结汇业务,政策要点：2008年7月14日，为完善出口与收结汇的真实性和一致性审核，外汇局、商务部、海关总署联合实施出口收结汇联网核查管理。将企业出口收结汇情况与海关货物出口情况核对，甄别货物贸易项下资金流入的实际贸易背景。,53,企业出口收汇（含预收货款）应先进入企业的出口收汇待核查账户，企业通过待核查账户办理资金结汇或划出手续时，银行应登录出口收结汇联网核查系统，在具体贸易类别相对应的可收汇额范围内进行收汇核注。为配合实施出口收结汇联网核查，外汇局同时发布关于实行企业货物贸易项下外债登记管理有关问题的通知，对企业出口预收货款和进口延期付款实行登记管理。,2009.4.16.国家外汇管理局综合司关于完善企业贸易信贷登记管理有关问题的通知汇综发号,54,调整部分贸易信贷登记管理方式明确部分情况贸易信贷登记管理范围及银行审核职责,55,一家境内公司向境内5家企业销售货物，货物售出后这家公司并未收到人民币货款，而是收到5家企业境外的母公司或关联公司汇来的外汇，共计22笔，金额101万港元，汇款凭证附言为“内销收汇”。收汇后，银行将外汇划转到售货公司的结算账户中。,56,2004年10月26日，某公司收到境外汇款260万港币，以场地使用费的名义申报，此款未进入公司的外汇账户，而直接办理了结汇手续。经查，该公司与异地一演出经纪公司签订合同，约定为经纪公司在本地组织活动提供场所。从合同看，该公司从经纪公司收取的场地使用费应是人民币，无境外收入。银行不应为企业办理该笔资金的收汇、结汇业务。（从银行提供的合同看，银行应该知道收汇的原因）,57,（二）为开立无贸易背景信用证，违规售汇,2000年12月，某银行国际业务部以为某公司办理开证外汇保证金名义售汇USD474万美元，当日公司即将此款转作6个月定期存款，但相应的进口信用证一直未开立。公司购汇资金来源是通过关联公司以酒店房产抵押从这家银行开出的4000万元人民币银行承兑汇票在异地某商业银行办理贴现得到的。2001年6月15日，公司以合同中止执行为由，将该笔定存外汇及衍生利息计共计486万美元结汇。,58,此交易中，公司无本套取利差人民币16万元；银行也从中获取票据贴现、结售汇价差及手续费收入。银行在公司没有取得进口批文的情况下，单证不齐全且购汇人民币来源于本行贷款的情况下，违规售汇并且在发现公司不具备开证条件后仍未及时要求将外汇结汇。,59,（三）超单证金额办理售汇业务,2003年，某银行为一家公司办理经常项目售汇业务，其中有20笔售汇金额超出相对应的有效单证金额，合计售汇金额3500万美元，扣除对应有效单证金额后，累计售付汇超出有效单证金额近80万美元。,60,（四）违反外汇账户管理规定,2007年8月12日，发布国家外汇管理局关于调整经常项目外汇管理政策的通知（汇发200749号），规定境内机构可以根据经营需要自行保留其经常项目外汇收入。2009年7月13日,发布国家外汇管理局关于境外机构境内外汇帐户管理有关问题的通知,1.规定境内符合条件的中外资银行,可以按规定为境外机构开立境内外帐户2.明确了境外机构境内外汇帐户的开立条件,使用范围及管理原则。境外机构境内外汇帐户与境内发生收支，按跨境交易进行管理。境外机构境内外汇帐户内资金余额除另有规定外，应当纳入银行短期外债指标管理。3.加强统计监测和风险防范。要求银行境外机构境内外汇帐户进行统一标识并纳入外汇帐户管理信息系统进行管理。境内银行办理境外机构境内外汇帐户有关业务，应当遵守反洗钱法律，行政法规，部门规章等的规定。,61,62,2002年8月25日、9月25日和11月25日，在某银行开户的3家企业外汇结算账户余额超限额，该行对上述家企业外汇账户超限额部分未按规定予以结汇，分别在当月的26日将家账户超限额部分36.3万美元外汇资金转入本行暂付款科目作暂收挂账处理，并又分别于9月5日、10月14日和11月27日划回家企业外汇结算账户，从而协助企业逃避外汇账户超限额结汇管理规定。,63,新条例第7条明确了“经营外汇业务的金融机构应当按照国务院外汇管理部门的规定为客户开立外汇账户，并通过外汇账户办理外汇业务，依法向外汇管理机关报送客户的外汇收支及账户变动情况”。2007年11月7日，国家外汇管理局发布关于通过外汇账户办理外汇业务有关问题的通知（汇发号）,64,（五）违规为行内员工售汇归还房屋抵押外汇贷款,外资银行向本行员工（境内居民）办理售汇业务，用于归还银行员工外汇贷款本息及保险费。原因是有的外资银行尚未取得开办人民币业务的许可，但为了稳定和激励员工队伍，发放了低息外汇贷款，供员工购房之用。,65,上述外汇贷款的放贷和后期的售汇还贷过程中，有可能产生以下几方面的情况：首先目前政策尚未允许向居民个人发放外汇贷款。其次在放贷后居民对此外汇贷款的使用上，如果不结汇直接用于购房，则存在境内外币计价嫌疑；如果将贷款结汇则明显与2004年6月21日发布的国家外汇管理局关于实施有关问题的通知（汇发200459号）不符。最后银行向居民个人售汇还贷也存在问题。,66,（六）个人外汇业务,1、凭借双重身份办理个人业务2、未通过“个人结售汇管理信息系统”办理个人收结汇业务3、境外股权收益违规结汇4、异常资金借道B股保证金账户实现跨境流入5、分拆结汇6、分拆购汇,67,1、凭借双重身份办理个人业务,2005年12月2006年3月，曾某通过一家国有商业银行收到境外汇款3笔，金额合计4000万港币，国际收支申报为非居民收入的各类资本撤回（曾某提供的是香港居民身份证）。,68,2006年3月、4月，曾某将4000万港币分别划入某城市商业银行和某股份制银行，并以境内居民名义办理定期存款。两家银行以上述定期存单为质押分别办理了中资企业外汇质押贷款和个人消费贷款.,69,2、未通过“个人结售汇管理信息系统”办理个人收结汇业务,70,3、境外股权收益违规结汇现行政策规定，投资境外股票项下收益，未经外汇局批准，不得结汇。2006年1月5日，某外资银行分行未经核准违规办理境内员工境外股票期权收益156.87万英镑，结汇人民币2221.06万元。,71,4、异常资金借道B股保证金账户实现跨境流入,检查中发现，部分境外汇款先进入居民或非居民个人在境内证券公司的B股保证金账户，未做任何股票交易，当日或数日内转至境内同名储蓄账户，从而实现大额异常资金汇入。,72,5、个人分拆结汇的表现形式：在银行柜台直接进行分拆结汇；同一客户分期办理结汇；通过不同银行网点实现分拆结汇；同一人持多张他人身份证分散汇入，分别结汇，结汇后人民币资金集中到同一个人民币账户。,73,通过暂存款科目为客户办理分拆业务2006年5月31日，某行收到从香港某公司给居民杨某汇款一笔，金额49000美元，银行收到汇款后存入本行的暂存款账户内，且当日结汇一笔9900美元，后连续4个工作日分别办理结汇4笔。2006年7月7日该行又连续5个工作日，以同样方式为杨某办理境外汇入款结汇49000美元和提现。,74,2007年3月12日境外个人陈某在一家银行开立的外汇账户中发生一笔金额为598028美元的销户，其外