《行业比较会计》PPT课件.ppt

行业比较会计,黄启国主编(高等教育出版社）主讲教师：蒋慧民,退出,讲稿,要求,课程简介和学习要求,本课程的意义通过学习拓展专业知识，能较系统全面地掌握主要行业企业会计实务处理方法。本课程的专业地位专业选修课，属对中级财务会计的补充和完善。教学内容：讲解主要非制造企业会计主体的会计理论与实务。教学要求：积极配合教师搞好课堂教学按时完成课后作业考核方法：考勤和课堂提问20分、课后作业20分、期末考试60分,返回,返回,行业会计比较导论,商业会计,建筑施工业会计,房地产开发业会计,石油天然气开采业会计,对外贸易会计,对外经济合作与外商投资企业会计,旅游饮食服务业会计,交通运输业会计,非银行金融业会计,第一章行业会计比较导论,教学目标通过学习了解国民经济行业分类，理解不同行业企业有各自的资金运动规律和管理特点，不同行业企业会计需要不同的会计方法教学时间：1学时教学内容第一节行业及行业会计第二节行业会计比较的意义第三节行业会计比较的内容、任务和方法重点难点国民经济行业分类；行业会计比较的内容、任务和方法教学方法：课堂讲授与讨论,返回,第一节行业及行业会计,行业定义：指从事国民经济中同性质的生产或经营单位或者个体的组织结构体系。行业与社会分工行业发展：遵循由低级的自然资源掠夺性开采利用和低级的人工劳务输出，逐步向规模经济、科技密集型、金融密集型、人才密集型、知识经济型，从输出自然资源，逐步转向输出工业产品、知识产权、高科技人才等。,返回,我国现行国民经济行业分类：国民经济行业分类（GB/T47542002）三次产业分类,三次产业分类,返回,行业会计预算会计和企业会计各行业企业的资金运动的特殊性各行业企业的管理（宏观和微观方面）主要的行业会计我国行业会计简史1993年7月1日前1993.72000：两则，13个行业会计制度20002007：企业会计制度、金融企业会计制度、小企业会计制度2007至今：38项具体会计准则,第二节行业会计比较的意义,比较会计学和行业会计比较学习行业会计比较的意义提高学习效率：行业资金运动的共性与个性培养专业实践能力提高会计工作水平。混业经营,返回,第三节行业会计比较的内容、任务和方法,行业会计比较的内容会计对象的差异：资金运动不同会计要素的差异一般企业：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润会计要素的具体分类不同会计方法不同核算方面：确认、计量、记录、报告管理方法,返回,行业会计比较的任务掌握主要行业会计核算知识培养从事主要行业会计工作的技能求同存异，提高会计工作水平,返回,行业会计比较的方法两两比较相似行业比较根据会计工作的内容对各行业会计的异同进行全面比较,第二章商业会计,教学目标通过学习了解商业经营活动的主要内容，掌握商品流通核算中的主要账户设置，掌握主要商业经营活动的会计核算方法。教学时间：3学时教学内容第一节商业经营概述第二节批发商品流转的核算第三节零售商品流转的核算重点难点批发商品流转的进价金额核算、零售商品流转的售价金额核算教学方法：课堂讲授与讨论,返回,第一节商业经营概述,商业企业以商品流通活动为主要业务内容的企业商业经营活动将商品从生产领域转移到消费领域，满足消费者需求，从而获取盈利的过程。任何企业都可以从事商业经营活动,返回,商业经营活动的环节购进、储存、销售可能存在少量加工，或委托加工商业经营活动的分类批发：大宗商品买卖，购进货物供转售或加工后转售零售：将商品出售给最终消费者,返回,商业会计与工业会计的异同相同：主要会计要素的核算基本相同，相同经济业务的会计处理基本相同。不同：商品进、存、销的核算,第二节批发商品流转的核算,批发企业经营和管理的特点经营大宗商品有大量商品储备购销对象是生产企业和零售企业数量进价金额核算法核算数量，按购进货物的原价确定购进商品的成本库存商品总账和明细账一律按购进原价记账根据需要在总账和明细账之间设置类目账加强会计、业务、仓库部门的核对合理选择销售成本的确定方法建立严密的会计核算制度（凭证制度、双重反映、对账、财产清查）,返回,批发商品购进的核算总分类核算主要账户物资采购：资产类，按供货单位或类别设明细,期初余额,验收入库,支付的买价,在途材料或待验收材料,思考题：按买价核算是否遵守了历史成本计价原则？对会计数据会产生什么影响？,销售费用：损益类，按费用项目设明细,库存商品：资产类，按类别、品种、规格、存放地点设明细,结转至本年利润,发生的销售费用,期初余额,出库,入库,结存,购进商品的入账价格增值税：取得专用发票的不进成本，取得普通发票的进成本国内购进：原价+属于价格性质的价外税进口商品：CIF+进口环节的各项税金委托代理进口：实际支付总额收购农副产品：收购价款+收购费用+税金,现购业务核算款先付货后到借：物资采购供货单位应交税金应交增值税（进项税额）销售费用贷：银行存款借：库存商品类别贷：物资采购供货单位货先到款后付先按暂估价入账，下月初红冲，收到发票后按“款先付货后到”处理,预购商品借：预付账款贷：银行存款借：物资采购贷：预付账款借：库存商品贷：物资采购借：销售费用贷：银行存款,赊购商品借：物资采购（公允价值）未确认融资费用贷：应付账款（合同价）借：库存商品贷：物资采购借：应付账款贷：银行存款,购进商品的明细分类核算平行登记按类别设账，按供货单位分行，对同一批次商品在同一行登记抽单法（一种简化核算的方法）明细账设置P13,业务部门,会计部门,仓库部门,收货单,物资采购明细账,入库单,批发商品销售的核算业务流程P14收入实现的确认主要账户主营业务收入：损益类，按类别、品种设明细,结转至本年利润,已实现的销售收入,主营业务成本：损益类，按类别、品种设明细,销售折扣与折让：损益类，按折扣与折让设明细,结转至本年利润,已销商品的实际成本,结转至本年利润,发生的折扣和折让,毛利率法的优缺点：计算简便，不准确每季度前两个月用毛利率法，季末用其他方法对形成的差异进行调整商品销售折扣与折让的核算同工业企业P16,销售成本的结转先进先出、加权平均、个别计价、毛利率法,返回,委托代销商品的核算核算要点P17借：委托代销商品受托人贷：库存商品类别借：应收账款受托人销售费用贷：主营业务收入类别应交税金应交增值税（销项税额）借：主营业务成本类别贷：委托代销商品受托人,期初余额,已销,发出,未销,委托代销商品,第三节零售商品流转的核算,零售商品流转的特点从批发企业或生产厂家购进商品，以零售价销售给消费者特点品种规格繁多购销业务频繁，现销为主，一般无销货凭证零售为主，兼营批发，多种经营业务管理实行责任制,返回,基本核算方法售价金额核算建立实物负责制售价记账，金额控制设置“商品进销差价”账户加强盘点和物价管理适用于大部分零售经营活动,进价金额核算按实物负责人设库存商品明细账按进价核算平时只记收入，不结转成本月末盘点出实存数，按最后进价确定结存金额，按“销售成本=起初库存+本期购入-期末库存”倒挤出本月销售成本，然后依次结转成本适用于鲜活商品零售核算数量售价金额核算按品种设置明细账户对明细账进行数量核算，按售价核算适用于贵重商品核算适用于会计、业务、仓库合署办公，开单、收款和发货同一天完成的前店后仓式的批零兼营企业,零售商品购进的核算业务流程,销货业务部门,购货单位仓库,购货单位会计部门,销货单,物资采购明细账,合同,发票,备货,付款,验货单,总分类核算使用售价金额核算商品进销差价账户：库存商品的抵减账户，按责任单位进行明细核算,期初余额,入库商品的进销差价,出库分摊的进销差价,期末余额,单先到货后到借：物资采购供货单位应交税金应交增值税（进项税额）销售费用运杂费贷：银行存款借：库存商品责任单位-类别（按销价）贷：物资采购供货单位商品进销差价责任单位货先到单后到先不记账，等单到后按“单货同到”处理如月底单仍未到，按销价暂估入账，下月初红冲单货同到同时做2笔分录，同“单先到货后到”预购通过“预付账款”核算预付款，然后视单货到达的先后按上述方法处理。,明细分类核算只记金额，不记数量按责任人分户，按“库存商品”和“商品进销差价”分别设明细，也可合二为一明细账格式P22,零售商品销售的核算业务内容现货交易直接收款集中收款送货制,一般门市销售的核算借：银行存款或现金贷：主营业务收入责任人应交税金应交增值税（销项税额）借：主营业务成本责任人贷：库存商品责任人为简化核算，对增值税，平时并入“主营业务收入”核算，月末一次性计提应交增值税,月末进销差价的结转综合平均差价率分类平均差价率,分期收款销售的核算借：分期收款发出商品顾客贷：库存商品借：银行存款贷：主营业务收入责任人应交税金应交增值税（销项税额）借：主营业务成本责任人商品进销差价责任人贷：分期收款发出商品顾客,受托代销商品的核算收取手续费，应交营业税视同销售的，应交增值税,期初余额,代销商品的价款,结转至应付账款的已销商品款,期末余额,代销商品款,期初余额,已销代销商品的价款,受到的代销商品的接受价,期末余额,受托代销商品,实物代销方式的核算本质上是本企业的自购自销业务批发业务实物代销的核算借：受托代销商品类别贷：代销商品款委托人借：银行存款贷：主营业务收入类别应交税金应交增值税（销项税额）借：主营业务成本类别贷：受托代销商品类别借：代销商品款委托人贷：应付账款委托人借：应交税金应交增值税（进项税额）贷：主营业务成本类别借：应付账款委托人贷：银行存款,零售业务实物代销的核算借：受托代销商品类别贷：代销商品款委托人商品进销差价责任人借：银行存款贷：主营业务收入类别应交税金应交增值税（销项税额）借：主营业务成本类别贷：受托代销商品类别借：代销商品款委托人贷：应付账款委托人借：应交税金应交增值税（进项税额）贷：主营业务成本类别借：应付账款委托人贷：银行存款借：商品进销差价责任人贷：主营业务成本类别,返回,收取手续费方式代销的核算特点P27借：受托代销商品类别贷：代销商品款委托人借：银行存款贷：应付账款委托人应交税金应交增值税（销项税额）借：代销商品款委托人贷：受托代销商品类别借：应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付账款委托人借：应付账款委托人贷：银行存款其他业务收入手续费借：其他业务支出营业税贷：银行存款,第三章建筑施工业会计,教学目标通过学习了解建筑施工经营的基本内容，掌握建筑施工的相关核算教学时间：4学时教学内容第一节建筑施工经营概述第二节建筑施工材料的核算第三节建筑施工往来的核算第四节工程成本的核算第五节工程合同收入与合同费用的核算重点难点建筑施工材料核算、工程成本核算、工程合同收入与费用核算教学方法：课堂讲授与讨论,返回,第一节建筑施工经营概述,建筑活动，是指各类房屋建筑及其附属设施的建造和与其配套的线路、管道、设备的安装活动。建筑施工，是指工程建设实施阶段的生产活动，是各类建筑物的建造过程，也可以说是把设计图纸上的各种线条，在指定的地点，变成实物的过程。它包括基础工程施工、主体结构施工、屋面工程施工、装饰工程施工等。施工作业的场所称为“建筑施工现场”或叫“施工现场”，也叫工地。,返回,建筑施工经营土木工程建筑业务线路、管道和设备安装业务装饰装修业务,返回,建筑施工经营的特点流动性单件性地区性长期性受自然条件影响较大按工程承包合同进行施工生产建筑产品价格的确定按施工图预算确定造价采用成本加成或固定价格,第二节建筑施工材料的核算,建筑施工材料的类别主要材料结构件机械配件其他材料周转材料低值易耗品,返回,一般材料的核算材料采购成本的构成买价：增值税发票上的购进原价进项税额？运杂费：途中包装、装卸、运输、保险、仓储费采购保管费：采购部门和仓库发生的所有费用,账户设置物资采购。资产类，按类别设明细,期初余额,验收入库材料的计划成本应收短料款应收赔偿款已入库材料的实际成本超过计划成本数,支付的价款运杂费分配的采购保管费发包单位拨入的材料已入库材料的计划成本超过实际成本书,在途材料,账户设置库存材料。资产类，按类别设明细,期初余额,领用材料的计划成本,入库材料的计划成本,期末库存材料,采购保管费。成本费用类，集合分配账户，按项目设明细,供应部门和仓库发生的所有费用,分配至物资采购,按实际分配率分配采购保管费,按计划分配率分配采购保管费,材料收入的核算借：物资采购类别贷：银行存款借：物资采购类别贷：采购保管费借：库存材料类别材料成本差异类别贷：物资采购类别,材料发出的核算材料发出的原始凭证大堆材料耗用计价单：单价低，用量大，领用频繁的材料集中配料耗用计价单：配置综合料借：工程施工项目机械作业作业项目辅助生产直接材料贷：库存材料类别材料成本差异类别,周转材料核算类别模板、料架、挡板、其他摊销方法一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。分期摊销法。根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。分次摊销法。根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。定额摊销法。根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入成本、费用的金额。,摊销额调整年底进行清查盘点，根据实际耗损调整已提数发现短缺、报废时，应及时办理手续，并补提,账户设置周转材料。资产类，设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算采用一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目,购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性交易取得的周转材料等，以及周转材料的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。领用、摊销和退回周转材料采用一次转销法的，领用时，将其全部价值计入有关的成本、费用，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。采用其他摊销法的，领用时，按其全部价值，借记本科目(在用周转材料)，贷记本科目(在库周转材料)；摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目(周转材料摊销)；退库时，按其全部价值，借记本科目(在库周转材料)，贷记本科目(在用周转材料)。,周转材料报废采用一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等科目。采用其他摊销法的，将补提摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目(周转材料摊销)；将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料摊销额的减少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等有关科目，同时，将已提摊销额，借记本科目(周转材料摊销)，贷记本科目(在用周转材料)。周转材料计划成本核算月度终了，应结转当月领用周转材料应分摊的成本差异，通过“材料成本差异”科目，记入有关成本、费用科目。,返回,施工合同计提损失准备在“存货跌价准备”科目下设置“合同预计损失准备”明细科目，核算工程施工合同计提的损失准备。按施工合同设置明细如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用，借记“管理费用”科目，贷记“存货跌价准备合同预计损失准备”科目合同完工确认工程合同收入、费用时，应转销合同预计损失准备，按确认的工程合同费用，借记“主营业务成本”科目，按确认的工程合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工合同毛利”科目。同时，按相关工程施工合同预计损失准备，借记“存货跌价准备合同预计损失准备”科目，贷记“管理费用”科目。,第三节建筑施工往来的核算,向发包方预收备料款预收备料款=年度承包合同价预收备料款额度借：银行存款贷：应收账款预收备料款预收备料款起扣点=年度承包合同价-预收备料款主要材料比重每次抵扣款=当期完工造价主要材料比重借：预收账款预收工程款贷：应收账款应收工程款,返回,预收工程款现行工程价款结算办法按月结算：月中或旬末预收上半月或上旬工程款分段结算或一次结算：按月预收当月工程款预收时借：银行存款贷：预收账款预收工程款结算时借：预收账款预收工程款贷：应收账款应收工程款,返回,预付分包单位备料款和工程款预付备料款和工程款借：预付账款预付分包单位款贷：银行存款分包工程完工结算借：主营业务成本或工程施工贷：应付账款应付分包单位款扣除预付备料款和工程款借：应付账款应付分包单位款贷：预付账款预付分包单位款支付结算款借：应付账款应付分包单位款贷：银行存款,第四节工程成本的核算,工程成本为某项工程施工而发生的各种生产耗费的总和工程成本核算对象归集和分配施工耗费的具体对象理论上应以建造合同为核算对象实际的核算对象单项建造合同合同分立后的单项资产合同合并后的一组合同核算对象一经确定一般不变,返回,工程成本项目人工费用施工工人的工资、工资附加费、劳保费等材料费用耗用的主要材料、结构件和其他材料，周转材料的摊销和租赁等机械使用费用自有施工机械使用费，租用施工机械的租赁费，施工机械的安装、拆卸和进出场费其他直接费用设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等施工间接费用施工单位和生产单位为组织管理施工生产所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等,账户设置工程施工本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利本科目应设置以下两个明细科目：合同成本、合同毛利施工企业进行施工发生的各项费用，借记本科目(合同成本)，贷记“应付工资”、“原材料”等科目。按规定确认工程合同收入、费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目(合同毛利)科目。合同完工结清“工程施工”和“工程结算”账户时，借记“工程结算”科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。,机械作业本科目核算施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业(包括机械化施工和运输作业等)所发生的各项费用。施工企业及内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，按照规定的台班费定额支付的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目，不通过本科目核算。本科目应设置“承包工程”和“机械作业”两个明细科目，并按施工机械或运输设备的种类等成本核算对象设置明细账，按规定的成本项目分设专栏，进行明细核算。施工企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本核算对象一般应以施工机械和运输设备的种类确定成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用(为组织和管理机械作业生产所发生的费用)。发生的机械作业支出，借记本科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“累计折旧”等科目。月份终了，分别以下情况进行分配和结转：施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本，借记“工程施工”科目，贷记本科目。对外单位、本企业其他内部独立核算单位以及专项工程等提供机械作业(包括运输设备)的成本，借记“其他业务支出”等科目，贷记本科目。本科目在月份终了时，一般应无余额。,辅助生产核算内部非独立核算的辅助生产部门为工程施工而生产材料和提供劳务所发生的各项费用施工间接费用核算施工单位为组织和管理施工活动而发生的费用,工程成本的核算程序归集施工生产费用直接施工费用，发生时直接计入核算对象间接施工费用，发生时计入辅助生产、机械作业、间接施工费用等月末将辅助生产账户归集的费用分配计入工程施工、机械作业、间接施工费用等月末将机械作业归集的费用分配计入工程施工、间接施工费用等月末将间接施工费用分配进入各工程成本核算对象已完工程成本的结算成本计算期末，盘点未完工程并确定其工程成本计算已完工程成本计算并结转竣工工程成本工程竣工，将工程施工账户与工程结算账户对冲,库存现金,应付职工薪酬,库存材料,材料成本差异,累计折旧,银行存款,预提或待摊费用,辅助生产,机械作业,施工间接费用,工程施工,工程结算,未完工程成本,人工费的归集和分配计时工资计件工资按计件标准工资计算工资附加费按规定按工资总额的一定比例计算劳动保护费借：工程施工工程项目贷：应付职工薪酬,材料费的归集和分配材料费用分配表借：工程施工工程项目机械作业辅助生产贷：库存材料类别周转材料摊销材料成本差异类别,机械使用费的归集与分配租赁机械使用费租赁机械使用费汇总表借：工程施工项目贷：银行存款等自有机械使用费借：机械作业贷：库存材料、应付职工薪酬、累计折旧借：工程施工项目贷：机械作业,其他直接费用的归集与分配发生时能分清核算对象借：工程施工项目贷：银行存款等发生时不能分清核算对象借：辅助生产工程施工其他间接费用贷：库存材料、应付职工薪酬、累计折旧等借：工程施工项目（其他间接费用）贷：辅助生产工程施工其他间接费用,施工间接费的归集和分配临时设施费为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施临时设施：长期资产账户，按设施项目和使用部门设明细购置临时设施发生的各项支出，借记“临时设施”，贷记“银行存款等科目。需要通过建筑安装才能完成的临时设施，发生的各有关费用，先通过“在建工程”科目核算，工程达到预定可使用状态时，再从“在建工程”科目转入本科目。,出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施按临时设施账面价值，借记“临时设施清理科目，按已提摊销额，借记“临时设施摊销”科目，按其账面原价，贷记“临时设施”。取得的变价收入和收回的残料价值，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“临时设施清理”科目。发生的清理费用，借记“临时设施清理”科目，贷记“银行存款等科目。临时设施清理后，如为清理净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“临时设施清理科目；如为清理净收益，借记“临时设施清理”科目，贷记“营业外收入科目。,临时设施摊销临时设施的抵减账户，核算施工企业各种临时设施的累计摊销额，只进行总分类核算，不进行明细分类核算各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销，摊销方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。当月增加的临时设施，当月不摊销，从下月起开始摊销；当月减少的临时设施，当月继续摊销，从下月起停止摊销。摊销时，按摊销额，借记“工程施工”、“施工间接费用”等科目，贷记“临时设施摊销”,现场管理费的归集和分配借：施工间接费现场管理费贷：银行存款库存材料应付职工薪酬累计折旧借：工程施工项目间接费用贷：施工间接费现场管理费,已完工程实际成本的结算未完工程：已投工投料，但期末未完成预算定额规定的工序与内容的分部分项工程已完工程：未完成预算定额规定的工序与内容，不需要继续施工的分部分项工程竣工工程：按施工图规定全部完工、验收合格，可以移交的工程项目,未完工程成本的计算按预算单价计算未完工程比例较小，期初期末变化不大，可以预算成本代替实际成本。主要有估量法和估价法,返回,按实际成本计算未完施工数额较大，期初期末数量相差很大,第五节工程合同收入与合同费用的核算,建造合同概述建造合同是指为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。建造合同类型固定造价合同：是指按照固定的合同价或固定单价确定工程价款的建造合同。成本加成合同：是指以合同允许的或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用从而确定工程价款款的建造合同。这两类合同最大的区别，在于它们所包含风险的承担者不同。固定造价合同的风险主要由建造承包方承担，而成本加成合同的风险则主要由发包方承担。,返回,合同收入合同收入应当包括下列内容：合同规定的初始收入；因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。合同变更，是指客户为改变合同规定的作业内容而提出的调整。合同变更款同时满足下列条件的，才能构成合同收入：客户能够认可因变更而增加的收入；该收入能够可靠地计量。索赔款，是指因客户或第三方的原因造成的、向客户或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中成本的款项。索赔款同时满足下列条件的，才能构成合同收入：根据谈判情况，预计对方能够同意该项索赔；对方同意接受的金额能够可靠地计量。奖励款，是指工程达到或超过规定的标准，客户同意支付的额外款项。奖励款同时满足下列条件的，才能构成合同收入：根据合同目前完成情况，足以判断工程进度和工程质量能够达到或超过规定的标准；奖励金额能够可靠地计量。,合同收入与合同费用的核算建造合同的结果能可靠估计时固定造价合同的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：合同总收入能够可靠地计量；与合同相关的经济利益很可能流入企业；实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。成本加成合同的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：与合同相关的经济利益很可能流入企业；实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。,企业确定合同完工进度可以选用下列方法：累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例实际测定的完工进度,建造合同的结果不能可靠估计的，应当分别下列情况处理：合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用。合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。使建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在的，应当按照“建造合同的结果能可靠估计”时确认与建造合同有关的收入和费用。,返回,账户设置工程施工毛利工程结算主营业务收入主营业务成本合同预计损失预计损失准备举例P62-65,第四章房地产开发业会计,教学目标通过学习了解房地产开发经营的主要业务和经营特点，掌握开发主要经济业务的会计核算教学时间：3学时教学内容第一节房地产开发经营概述第二节存货的核算第三节开发产品成本的核算第四节开发经营收入的核算重点难点开发成本的核算和经营收入的核算教学方法：课堂讲授与讨论,返回,第一节房地产开发经营概述,房地产是指土地、建筑物及固着在土地、建筑物上不可分离的部分及其附带的各种权益。又被称为不动产，有三种存在形态：即土地、建筑物、房地合一。房地产业房地产业是指从事土地和房地产开发、经营、管理和服务的行业。房地产业主要包括以下一些内容：国有土地使用权的出让，房地产的开发和再开发，如征用土地、拆迁安置、委托规划设计、组织开发建设、对旧城区土地的再开发等;房地产经营，包括土地使用权的转让、出租、抵押和房屋的买卖租赁、抵押等活动；房地产中介服务，包括房地产咨询、估价和经纪代理、物业管理。房地产的调控和管理，即建立房地产的资金市场、技术市场、劳务市场、信息市场，制定合理的房地产价格，建立和健全房地产法规，以实现国家对房地产市场的宏观调控。,返回,我国的房地产业发展的简史1986年，住房分配货币化制度改革试点（烟台）1994年，国务院关于深化城镇住房制度改革的决定2000年，终止福利分房制度，全面启动和发展中国商品房市场房地产开发经营的主要业务土地的开发与经营房屋的开发与经营城市基础设施和公共配套设施的开发代建工程的开发房地产开发经营的特点开发经营的计划性开发产品的商品性开发经营业务的复杂性开发建设周期长，投资数额大经营风险大,第二节存货的核算,房地产开发经营中存货的构成原材料类存货设备类存货在产品类存货产成品类存货开发用品类存货,返回,设备采购的核算采购成本=买价+增值税进项税额+运杂费+保险费+采购保管费等借：物资采购设备贷：银行存款等借：物资采购设备贷：采购保管费借：库存设备贷：物资采购设备借：开发成本贷：库存设备,开发产品的核算开发产品的定义P76开发产品账户，资产类，按种类设置明细借：开发产品类别贷：开发成本借：主营业务成本固定资产出租开发产品周转房贷：开发产品类别,期初余额,已减少产品的实际成本,已竣工验收的开发产品的实际成本,期末余额,出租开发产品的核算出租开发产品，资产类，设“出租产品”、“出租产品摊销”两个二级账户，在按产品类别设明细应建立“出租产品卡片”？借：出租开发产品出租产品贷：开发产品借：主营业务成本出租产品经营成本贷：出租开发产品出租产品摊销借：主营业务成本出租产品经营成本待摊费用贷：银行存款借：主营业务成本商品房销售成本出租开发产品出租产品摊销贷：出租产品,投资性房地产的核算确认的条件存在公开的活跃的交易市场取得市场价格及其他相关信息期末计量可采用成本计量模式，也可采用公允价值计量模式；可以由成本计量模式转为公允价值计量模式，但不能由公允价值计量模式转为成本计量模式；在公允价值计量模式下：不提折旧、不摊销、不提减值准备确认公允价值变动公允价值变动损益=期末公允价值-期初公允价值借：投资性房地产公允价值变动贷：公允价值变动损益,周转房的核算周转房的定义P79“周转房”账户，资产类账户，设置“在用周转房”、“周转房摊销”两个明细借：周转房在用周转房贷：开发成本、开发产品借：开发成本、开发间接费用贷：周转房周转房摊销借：开发成本、待摊费用贷：银行存款借：银行存款、应收账款贷：主营业务收入商品房销售收入借：主营业务成本商品房销售成本周转房周转房摊销贷：周转房在用周转房,返回,第三节开发产品成本的核算,房地产开发费用及分类房地产开发经验过程中发生的各种耗费内容可行性研究费用、前期工程费、建筑安装费、广告费、销售费用、利息费用、管理费用、税金等分类直接开发费用间接开发费用期间费用,返回,开发成本的构成产品开发过程中的各项费用支出土地开发成本房屋开发成本配套设施开发成本代建工程开发成本开发成本核算对象的确定单项工程：独立编制概算或施工图预算群体开发项目：同一开发地点、结构类型相同、开竣工时间相近、同一施工单位开发项目的区域或部位：规模大、工期长,房地产开发产品成本项目土地征用及拆迁补偿费前期工程费基础设施费建筑安装工程费公共配套设施费开发间接费,成本核算的账户设置开发成本：成本类账户，按产品种类、成本项目设明细。开发间接费：成本类账户，按职能部门、费用项目设明细。成本核算程序归集开发产品费用直接开发费用间接开发费用结转已完开发产品实际成本将开发产品实际成本结转进有关账户见P83图,土地开发成本的核算土地开发的两种情况：自用建设场地、商业性建设场地土地开发费用的归集和分配借：开发成本土地开发（自用、商业性）贷：银行存款配套设施费的归集和分配与土地开发同步借：开发成本土地开发（自用、商业性）贷：银行存款与土地开发不同步借：开发成本配套设施开发贷：银行存款借：开发成本土地开发（自用、商业性）贷：开发成本配套设施开发,开发间接费的归集和分配借：开发间接费贷：银行存款借：开发成本土地开发（自用、商业性）贷：开发间接费完工土地开发成本的结转商业性建设场地借：开发产品土地贷：开发成本土地开发自用建设场地分项平行结转：改作自用的商业性建设场地P84归类集中结转：自用建设场地P85,房屋开发成本的核算房屋开发费的归集与分配土地征用及拆迁补偿费的归集与分配能分清受益对象借：开发成本房屋开发（土地征用及拆迁补偿费）贷：银行存款不能分清收益对象借：开发成本土地开发（土地征用及拆迁补偿费）贷：银行存款借：开发成本房屋开发（土地征用及拆迁补偿费）贷：开发成本土地开发（土地征用及拆迁补偿费）占用自用建设场地P85占用商业性建设场地P84占用已完工的准备对外出售的商业性建设场地借：开发成本房屋开发贷：开发产品土地,前期工程费的归集与分配能分清受益对象借：开发成本房屋开发（前期工程费）贷：银行存款不能分清收益对象借：开发成本前期工程费贷：银行存款借：开发成本房屋开发（前期工程费）贷：开发成本前期工程费分配基础：建筑面积、工程造价、住宅数量等基础设施费的归集与分配能分清受益对象借：开发成本房屋开发（基础设施费）贷：银行存款不能分清收益对象借：开发成本基础设施费贷：银行存款借：开发成本房屋开发（基础设施费）贷：开发成本基础设施费若占用正在开发的自用或商业性建设场地，同P84-85若占用已开发完成的商业性建设场地，应从“开发产品土地”转入,建筑安装费的归集与分配发包方式借：开发成本房屋开发（建筑安装工程费）贷：应付账款、银行存款自营方式借：开发成本房屋开发（建筑安装工程费）贷：库存材料、应付职工薪酬、库存设备等如果自行施工大型工程借：工程施工、施工间接费用贷：库存材料、应付职工薪酬、库存设备等借：开发成本房屋开发（建筑安装工程费）贷：工程施工、施工间接费用,配套设施费的归集与分配配套设施与商品房同步建设能分清受益对象借：开发成本房屋开发（配套设施费）贷：银行存款不能分清收益对象借：开发成本配套设施开发贷：银行存款借：开发成本房屋开发（配套设施费）贷：开发成本配套设施开发配套设施与商品房不同步建设借：开发成本房屋开发（配套设施费）贷：预提费用预提配套设施费借：开发成本配套设施开发贷：银行存款借：预提费用预提配套设施费开发成本房屋开发（配套设施费）贷：开发成本配套设施开发,开发间接费用的归集与分配借：开发间接费贷：银行存款借：开发成本房屋开发（开发间接费用）贷：开发间接费竣工房屋开发成本的结转应具备的条件P89借：开发产品贷：开发成本房屋开发举例P89-90,返回,第四节开发经营收入的核算,房地产开发企业营业收入的分类房地产开发或提供劳务等生产经营活动中取得的收入。主营业务收入其他业务收入房地产开发企业营业收入的确认一般规定P91具体规定P91,返回,收入核算账户设置主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用主营业务收入的核算借：银行存款、应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：开发产品、分期收款开发产品,营业税金的核算营业税价内税，5%借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税土地增值税相关规定P93借：营业税金及附加贷：应交税费应交土地增值税,返回,第五章石油天然气开采业会计,教学目标通过学习了解石油天然气行业的相关概念，了解石油天然气开采企业的生产经营活动的基本内容，掌握石油天然气开采业务的核算方法教学时间：2学时教学内容第一节石油天然气开采经营概述第二节矿区权益的核算第三节井及相关设施的核算第四节油气生产的核算重点难点矿区权益核算、设施核算、油气生产核算教学方法：课堂讲授与讨论,返回,第一节石油天然气开采经营概述,石油是一种由地下开采而得的资源。一般所称的石油，实际上可以分成原油与天然气，在地表以液态产出者称为原油，气态者称为天然气。石油天然气行业广义的原油天然气行业包括石油天然气开采业及与之配套的石油钻采专用设备制造及与石油勘探和开采相关的服务业，包括物探、测井、钻井、完井、地面工程建设等石油工程技术服务以及相关技术研发、装备制造和材料制造等。下游行业主要包括石化行业和天然气的利用两个主要部分，其中石化行业围绕原油的转化和利用形成原油加工及石油制品加工业和基础化工原料生产业及化工行业，主要为合成材料制造业、化学纤维制造业、农药制造业、化肥制造业和日用化学品制造业，以及与之配套的炼油和化工生产专用设备制造业。,返回,石油天然气行业在全国经济发展中占有重要比重。而且，石油及相关产品产量的快速增加，石油消费量的急剧上升，导致直接相关的钻井、机械、汽车工业、石化设备等产业的快速发展，并间接影响钢铁、化纤、电力、水泥等产业的发展，产业拉动效果明显，成为推动整个国民经济和社会发展的重要动力之一。,行业特点技术经济：资源约束性、风险性、规模经济性、范围经济性及战略性市场结构：自然垄断、寡头垄断生产经营：周期长，高投入、高成本、高风险、高收益，风险收益相关性低,石油天然气生产活动从矿权取得到油气开采出地面的全过程矿权取得勘探阶段为了识别勘探区域或探明油气储量而进行的地质调查,地球物理勘探,钻探活动以及其他相关活动开发阶段开采阶段石油天然气生产活动中的支出矿权取得支出油气勘探支出油气开发支出油气生产成本,返回,第二节矿区权益的核算,矿区权益在矿权内勘探、开发和生产油气的权利探明矿区：已发现探明经济可采储量的矿区探明经济可采储量：在现有技术和经济条件下，根据地质和工程分析，可合理确定的能够从已知油气藏中开采的油气数量。,返回,矿区权益的取得不同取得方式的成本申请确定取得购买取得账户设置在“油气资源”下面设置“矿区权益”明细，长期资产账户取得后发生的相关费用，应计入管理费用,探明矿区权益的折耗产量法年限平均法方法一经选定不得随意改变未探明矿区权益不计折耗借：油气生产成本贷：累计折耗矿区权益折耗,矿区权益的转让转让探明矿区权益转让全部借：银行存款、应收账款累计折耗矿区权益折耗油气资产减值准备贷：油气资产矿区权益营业外收入转让部分借：银行存款、应收账款贷：油气资产矿区权益营业外收入,转让未探明矿区权益单独计提减值准备转让全部借：银行存款、应收账款油气资产减值准备贷：油气资产矿区权益营业外收入转让部分转让所得大于矿区权益账面价值借：银行存款、应收账款贷：油气资产矿区权益营业外收入转让所得小于矿区权益账面价值借：银行存款、应收账款贷：油气资产矿区权益按组合矿区计提减值准备P103,未探明矿区权益的核算转为探明矿区权益借：油气资产探明矿区权益贷：油气资产未探明矿区权益放弃未探明矿区权益借：管理费用油气资产减值准备贷：油气资产未探明矿区权益矿区权益的减值未探明矿区权益至少每年进行一次减值测试借：资产减值损失贷：油气资产减值准备,返回,第三节勘探设施的核算,油气勘探支出的确认和计量油气勘探：为识别勘探区域或探明油气储量而进行的地质调查、地球物理勘探钻探活动及其他相关活动。发现探明经济可采储量：资本化未发现探明经济可采储量：费用化无法确定是否发现探明经济可采储量一年内：暂时资本化一年后资本化继续暂时资本化费用化,返回,油气勘探支出的处理方法成果法：只有发现探明经济可采储量的勘探支出才能资本化完全成本法：前比勘探支出都资本化我国采用成果法。？非钻井勘探支出费用化,油气开发支出的确认和计量为取得油气而建造或更新的井及相关设备根据用途资本化成本的主要构成钻前准备支出井的设备购置和建造提高采收率系统的购置支出其他矿区内设施的购建支出弃置义务的确认和计量当油气井达到经济开采极限时，根据相关法规和协议所发生的封堵、拆除和地面恢复工作。弃置义务履行时发生的费用以下条件均能满足时应按现值确认为预计负债，同时计入油气资产的成本：该义务是企业承担的现时义务；该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。不符合确认预计负债条件的，计入当期费用。,油气勘探的会计核算借：油气勘探支出贷：应付职工薪酬、累计折旧、银行存款借：油气资产井及相关设备勘探费用贷：油气勘探支出油气开发支出借：油气开发支出贷：应付职工薪酬、累计折旧、银行存款借：油气资产井及相关设备贷：油气开发支出,油气资产的核算递耗资产。长期资产账户，按矿区、使用单位、单项资产明细核算主要内容P107自行购建借：油气资产井及相关设备贷：油气开发支出、油气勘探支出投资转出借：长期股权投资累计折耗油气资产减值准备贷：油气资产井及相关设备应缴税费应交营业税营业外收入,井及相关设施的折耗产量法年限平均法借：油气生产成本贷：累计折耗井及相关设施折耗井及相关设施的减值每月末或季末进行减值测试减值数额=账面余额-预计可收回金额借：资产减值损失贷：油气资产减值准备,返回,第四节油气生产的核算,油气生产的定义油气的提取、收集、运输、处理、储存和矿区管理活动。油气生产成本的构成P109-110借：油气生产成本贷：原材料应付职工薪酬累计折耗银行存款制造费用借：库存商品贷：油气生产成本,返回,第六章对外贸易会计,教学目标通过学习掌握长期股权投资、长期债权投资以及长期投资减值准备的核算方法教学时间：4学时教学内容第一节长期股权投资核算第二节长期债权投资核算第三节长期投资减值准备核算重点难点长期股权投资的权益法核算、长期债权投资溢折价的实际利率法摊销的核算、长期投资减值准备的核算教学方法：课堂讲授与讨论,返回,第一节,返回,返回,第七章对外经济合作与外商投资企业会计,教学目标通过学习掌握长期股权投资、长期债权投资以及长期投资减值准备的核算方法教学时间：4学时教学内容第一节长期股权投资核算第二节长期债权投资核算第三节长期投资减值准备核算重点难点长期股权投资的权益法核算、长期债权投资溢折价的实际利率法摊销的核算、长期投资减值准备的核算教学方法：课堂讲授与讨论,返回,第一节,返回,返回,第八章旅游饮食服务业会计,教学目标通过学习掌握旅游饮食服务业的经营业务核算方法教学时间：2学时教学内容第一节旅游经营业务的核算第二节餐饮经营业务的核算第三节服务经营业务的核算教学方法：课堂讲授与讨论,返回,旅游业、餐饮业和服务业均是以服务设施为条件，向消费者提供劳动服务的服务性行业，包括旅行社、饭店（宾馆、酒店）、度假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理和咨询等各类服务企业。是我国第三产业的重要组成部分。旅游餐饮服务企业的会计核算同其他行业的会计核算相比，具有以下特点：核算对象的多样性成本核算的特殊性货币核算的涉外性,第一节旅游经营业务的核算,旅游经营业务概述旅游活动在我国有着悠久的历史，现代旅游业随着人民生活水平的日益提高更是发展迅猛。目前，我国经营旅游业务的三大组织体系是中国国际旅行社（国旅）系统、中国旅行社（中旅）系统和青年旅行社（青旅）系统。,返回,旅行社营业收入的核算旅行社营业收入核算的内容及账户设置旅行社的营业收入:是指旅行社各项经营业务所得的全部收入，包括旅行社按照规定的旅游服务收费标准，在一定时期内提供各种劳务的全部收入。具体包括：综合服务收入、组团外联收入、零星服务收入、劳务收入、票务收入、地游及加项收入和其他服务收入。旅行社的营业收入应通过“营业收入”账户进行核算。旅行社平时取得的各项经营业务收入，记入该账户的贷方，月末，将其贷方余额通过借方转入“本年利润”账户，该账户月末应无余额。,组团社营业收入的核算,编制“报价单”报价是把确定的旅游价格通报给客户。根据国家旅游局的价格规定，按旅游日程及特殊需要项目，旅游价格一般由以