内部审计风险管理案例浅议内部审计在创业板退市新政中的风险管理

内部审计风险管理案例浅议内部审计在创业板退市新政中的风险管理 【摘要】深交所近日已征求意见并修改完成的创业板退市制度修改意见稿，并新增了两条退市条件。退市制度作为创业板市场的一项重要制度，自创业板启动以来一直广受关注，市场对于创业板实施更加严格的退市制度寄予很高的厚望。探索建立符合我国资本市场实际的退市制度，将有利于创业板市场的长远健康发展。因此本文以退市新政为背景，提出运用内部审计参与公司风险管理，应对公司面临的退市风险。 【关键词】退市新政 内部审计 风险管理 一、前言 为促进创业板市场持续、健康、稳定发展，深交所在总结主板、中小企业板市场退市制度实践的基础上，借鉴成熟资本市场经验，制定了关于完善创业板退市制度的方案。该方案新增加两个退市条件：一是创业板公司在最近36个月内累计受到交易所公开谴责3次的，其股票将终止上市；二是创业板公司股票出现连续20个交易日每日收盘价均低于每股面值的，其股票将终止上市。同时创业板将不再实施现行的“退市风险警示处理”方式，连续三年亏损将直接退市。这样的新政措施到底能不能达到让企业认识到自身存在的退市风险、规范上市公司行为这样一个目的，都有待于实践的检验。 二、内部审计“融”入风险管理的必要性 内部审计在新的定义中将其范围扩大到了风险管理和公司治理领域，认为在对风险管理、内部控制及其治理过程的有效性进行评价时内部审计发挥着重要的作用，因此内部审计在推动和促进企业风险管理的过程中将扮演重要的角色。创业板的上市公司大多为自主创新和成长型企业，企业规模相对于主板和中小企业板市场来说写得尤为“袖珍”，在公司治理方面或许更是缺乏有效的机制。但是作为企业自身诊治病疾的家庭医生，内部审计的作用却是不可小觑的。 面对纷繁多变的市场风险、财务风险、技术风险、核心 _风险等诸如此类的风险，经营环境日趋复杂，减少企业面临的风险成为实现目标的关键，这也是管理人员十分关心的问题。而内部审计的目的在于增加组织的价值和改善组织的经营，因此，内部审计部门和内部审计人员参与企业的风险管理也就顺理成章了，且责无旁贷。风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，即一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担。因此对风险的认识和防范、控制需要从全局考虑，各业务部门很难做到这一点，而内部审计部门由于其独立性使得它完全可以胜任，客观、全面的看待风险，内部审计人员因而能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人，调控、指导企业的风险管理策略通过内部审计直接对生产经营情况开展全过程的监督，实行动态跟踪审计，提高内部审计监督层次，强化内部审计监督的时效性，就能真正有效地降低企业的退市风险。 三、内部审计如何“千里走单骑” 在风险管理中，内部审计部门主要是对风险管理部门和其他相关部门所进行的风险管理的再监督。但这绝不意味着内部审计部门不能作为直接的风险管理人，在必要的情况下，它可以直接进行风险管理。内部审计介人风险管理是一个崭新的事物，对内部审计如何在风险管理中发挥作用是一个需要进一步深入探讨的课题。因此在创业板市场上，企业要努力避免退市风险，就应该加强自身的风险管理。我们认为要通过内部审计来加强自身预防、识别、评估、抵御风险的能力。 （一）积极参与内部控制制度的完善工作，这是内部审计工作中心环节之一。良好的内部控制对于创业板企业来说至关重要，一个有效的内部控制能够保证业务活动按照恰当的授权进行，能够使所有交易和事项以正确的金额在适当的会计期间及时进行记录,保证会计资料的真实、完整，利于贯彻既定的管理方针，提高经营管理效率。（二）建立审计质量保证制度。明确规定内部审计工作的标准和监督、检查、考核、奖惩等制度，明确审计人员的职责、权限、合理分工，避免责任相互推诱、漏审等弊病发生而形成审计风险。（三）保证内部审计机构的独立性和权威性。独立性作为审计的灵魂，一旦失去那么内部审计就是形同虚设。管理层的重视是关键，使之拥有一定的权限，能够以一种超脱于企业经营管理之外的高度来审视企业的经营，达到对企业进行监督的目的。（四）完善信息披露制度。增加对企业成长性、创新 _的披露，尤其是对无形资产的披露。非财务信息的披露可以帮助信息使用者更全面地理解企业的经营思想，弥补财务数据信息的不足。尤其是创业板的高新技术企业，技术上的信息披露对于增强投资者信息是有很大作用的，毕竟掌握了科技才能掌握未来。（五）强化内部审计人员的风险意识，加强对其职业素质的深化教育。内部审计机构应根据审计工作的实际需要和发展趋势，不断强化审计人员的风险意识，只有意识到风险的无处不在无时不有，才会在工作中不断的发现风险不断的将风险发生危害的概率降至最小。 四、结束语 在退市新政下，就目前统计的数据来看，一家上市公司三年之内遭到谴责的情况相对还是比较少的，但不能妄加揣测认为不会发生，企业不能存有侥幸心理。再者，股票的面值大多都是一元钱，甚至还有一毛钱，这也是很难出现股票价格连续20个交易日低于面值的，与其说这个是退市制度，还不如说它是在明明白白地告诉创业板上市公司和投资者，不用担心，不会退市，要达到这个退市标准，实际上是天方夜谭。就现在的退市新政而言，抑或是只是流于形式的一个条文，但应该看到的是，创业板退市制度是在不断发展和完善中的，企业所面临的退市风险也会不断加剧。企业只有做好自己“份内”之事，运用好内部审计来参与风险管理，不仅符合交易所其培育一些好的公司，保护投资者的利益的最终的出发点，也真正符合符合企业自身的经济利益。 _： 1刘金星.论内部审计、内部控制、公司治理之间的关系.会计之友,xx(2) 2柴丽昆.浅议内部审