资金筹集业务核算PPT课件

.,1,第五讲（一）资金筹集业务核算,学习目标：1.理解企业资本金的形成2.掌握资本公积的来源3.掌握资金筹集相关业务的核算,.,2,企业资金运动过程的核算：1.筹集资金的核算2.采购过程的核算3.生产过程的核算4.销售过程的核算5.利润的核算,经济业务的核算步骤：1.找到两个或两个以上的会计科目2.分析会计科目的入账价值3.确定借贷方向,.,3,一、资金来源外部投资,关键科目：实收资本、资本公积,所有者权益类要素。投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金以及按规定从所有者权益中转增的资金。,实收资本,.,4,经济业务中常见的表达方式：1.接受资金或实物投资2.收到投入的资本金或实物3.按规定将XX转增资本或股东撤出资本。,贷方登记：实际收到投资者投入的资本借方登记：股东实际撤出的资本,实收资本,.,5,投入资本的不同形态：,1.货币形式资本银行转账2.实物形态资本生产用机器设备3.知识产权投资配方、专利权4.土地使用权投资,如何确定非货币形式资本的价值？,两个原则：1.估价原则2.协商原则,TIPS：当资产的价值双方已经确认，且所有权转移手续完成，该资产才能被确认为实收资本,.,6,辨析,1.国家投资5000万元用于光伏建设，该款项已经存入企业银行账户。2.李某将人造髋关节专利权授予A药厂，专利使用日期为2015年1月1日起。3.B企业以一块土地使用权投资某房地产公司，该土地使用权的估值双方暂未达成一致，但使用权转移手续已经完成。4.企业收到某单位投入的200万元生产线一条，生产线已正式投入使用。,.,7,资产类要素。核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。借方登记：存款增加数贷方登记：存款减少数,经济业务中常见的表达方式：1.已存入银行；向银行借入款项2.以银行存款支付/归还；3.实际支付价款/支付对价4.从银行存款中提取；5.通过银行划转；签发支票,银行存款,.,8,例5-1京连公司接受某单位的投资2000000元，款项通过银行划转到账户中。,借：银行存款2000000贷：实收资本2000000,银行账户金额增加,银行存款增加,接受投资,实收资本增加,.,9,例5-2京连公司接受某投资方投入的一台全新设备，协商的价值为100000元，设备已投入使用。,借：固定资产100000贷：实收资本100000,设备增加,固定资产增加,收到投资,实收资本增加,.,10,例5-3京连公司接受某单位以一块土地使用权作为投资，经投资双方共同确认价值为3600000元，已办完各种手续。,借：无形资产3600000贷：实收资本3600000,土地使用权,无形资产增加,收到投资,实收资本增加,.,11,练5-1某单位投入企业全新运输汽车一辆，原价250000元，双方协议价为130000。,借：固定资产130000贷：实收资本130000,.,12,资本公积,投资者投入企业的资金超过法定资本的部分。,资本公积的来源：1.股本或资本的超出：股本溢价；资本溢价2.部分资产由成本转公允的变动损益。3.合并方产生的变动损益。,.,13,经济业务中常见的表达方式：1.股本金额和实际投资金额存在正向差额2.将XX作为资本公积3.将资本公积转增,借方登记：转出、减少的资本公积数额贷方登记：实际形成的资本公积数额,资本公积,.,14,例5-4京连公司接受投资者的投资5000000元，其中4000000元作为实收资本，另1000000元作为资本公积，公司收到该投资者的投资，相关手续已办妥。,借：银行存款5000000贷：实收资本4000000资本公积资本溢价1000000,银行账户金额增加,银行存款增加,接受投资,实收资本增加,超过资本金的部分,资本公积增加,.,15,例5-5京连公司经股东大会批准，将公司的资本公积200000元转增资本。,借：资本公积200000贷：实收资本200000,资本公积转增,资本公积减少,内部投资,实收资本增加,.,16,练5-2红星股份有限公司共募集资金总额30,000,000元，其中实收资本部分为6,000,000元，款项已存入银行。,借：银行存款30000000贷：实收资本6000000资本公积股本溢价24000000,.,17,练5-3某有限责任公司由A、B两个股东设立，当时实收资本为120万元，三年后C投资者有意参加，经各方协商确定C投资者以90万元现金出资，占该公司股份的1/3比例，该公司在接受C投资时，应借记“银行存款”90万元，贷记（）,A.“实收资本”90万元B.“实收资本”70万元，“资本公积”20万元C.“实收资本”60万元，“资本公积”30万元D.“实收资本”40万元，“资本公积”50万元,.,18,二、资金来源债务,关键科目：短期借款、长期借款,负债类要素。核算企业向银行或其他金融机构介入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。,短期借款,.,19,经济业务中常见的表达方式：1.申请1年以下的借款2.取得/借入XX元，借款期限1年以下；3.偿还到期的借款（期限1年以下）,贷方登记：借入或已偿还的短期借款借方登记：尚未偿还的短期借款,短期借款,.,20,例5-6京连公司因生产经营的临时性需要，于2XX2年4月15日向银行申请取得期限为6个月的借款1000000元，存入银行。,借：银行存款1000000贷：短期借款1000000,申请借款,短期借款增加,存入银行,银行存款增加,.,21,应付利息,负债类要素。核算已经发生但尚未实际支付的利息费用。,贷方登记：预先提取的本期负担的利息借方登记：实际支付的利息,经济业务中常见的表达方式：1.借款利率是XX，借款期限为X月2.某月应负担的利息为XX3.不在业务中明确表示,.,22,例5-7京连公司在6月末用银行存款12500元支付本季度的银行存款利息。,借：应付利息12500贷：银行存款12500,支付利息,应付利息减少,划拨银行账户,银行存款减少,.,23,练5-43月1日李四向银行借入为期3个月的贷款，金额为10,000元。5月31日偿还银行贷款本金10,000元，利息200元。,3月1日借：银行存款10000贷：短期借款10000,5月31日借：短期借款10000应付利息200贷：银行存款10200,.,24,应付利息,利息的确认与计量：,利息的计算公式：借款利息=借款本金利率时间,时间：一般每月计算一次利息。一个月按30天核算，一年按360天核算。,每月计算一次利息，相关的利息金额做计提，不支付。实际支付时再将金额从银行款项里扣除。,.,25,年利率为12%，月利率为多少？日利率为多少？,利率换算问题,月利率年利率12日利率月利率30,月利率=12%121%日利率1%300.033%,.,26,3月5日借款300000元，借款期限为3个月，到期日是几月几号？到期利息是多少？,利率计算问题,1.到期日为6月4日,2.利息额300000312%129000,.,27,3月5日借款300000元，到期日为9月20日。到期利息是多少？,利率计算问题,1.借款时间：630+16=196,2.利息额300000196（12%1230）19600,.,28,财务费用,费用类要素。核算因筹集资金发生的筹集费用，包括：利息支出、手续费、佣金等。,借方登记：实际发生的费用、结转至本年利润的财务费用净额贷方登记：由现金折扣等产生的财务费用冲减、结转至本年利润的净额,经济业务中常见的表达方式：1.计提借款利息、支付手续费2.发生现金折扣、汇兑差异,.,29,例5-8京连公司取得借款年利率为6%，利息按季度结算，计算其4月份应负担的利息金额。,借：财务费用2500贷：应付利息2500,计提利息费用,财务费用增加,应该支付但尚未支付,应付利息增加,利息=10000006%121530=2500,.,30,练5-5李四于2016年4月1日向银行借入120,000元，年利率8%，期限3个月。2016年6月30日还本付息。请对该项业务的各个时间段编制会计分录。,借：银行存款120000贷：短期借款120000,总利息=1200008%123=2400每个月计提利息金额=24003=800,2016年4月1日取得借款时：,.,31,借：财务费用800贷：应付利息800,2016年4、5、6三个月计提利息时：,2016年6月30日还本付息时：,借：短期借款1200000应付利息2400贷：银行存款1202400,.,32,长期借款,负债类要素。企业向银行借入的偿还期限在1年以上或超过一个营业周期以上的借款。,贷方登记：长期借款的增加数（可能包括本金和各期到期未付的利息）借方登记：长期借款的减少数（可能包括偿还的本金和利息）,.,33,长期借款,TIPS：长期借款的偿还分一次还本付息和分期付息两种。,一次还本付息：长期借款应计利息分期付息：应付利息,经济业务中常见的表达方式：1.取得期限超过1年的款项2.向金融机构融资用于建设大型工程项目或购置固定资产,.,34,例5-9京连公司为构建一条新的生产线（工期2年），于2014年1月1日向中国银行取得期限为3年的人民币借款5000000元，存入银行。公司将该款项投入到生产线的构建工程中。,借：银行存款5000000贷：长期借款本金5000000,划拨资金至银行账户,银行存款增加,3年偿还,长期贷款增加,.,35,例5-10新的生产线工期2年，该借款的年利率为8%，合同规定到期一次还本付息。2014年由该工程负担的借款利息是多少？,借：在建工程400000贷：长期借款应计利息400000,工程成本增加,在建工程增加,应付未付的利息,长期借款增加,年利息额=50000008%=400000,.,36,例5-11京连公司2016年年末全部偿还该笔借款的本金和利息。,借：长期借款本金5000000应计利息1200000贷：银行存款6200000,贷款减少,长期借款减少,银行账户资金减少,银行存款减少,利息总额=50000008%3=1200000,.,37,练5-6李四的奶茶店准备转型变成小型居酒屋，2016年5月6日为购买设备向银行申请2年期一次还本付息的贷款5000000元。编制5月6日的会计分录。,借：银行存款5000000贷：长期借款本金5000000,申请贷款,长期借款增加,银行账户资金增加,银行存款增加,.,38,练5-7江宁公司2014年1月1日为修建厂房向银行借款3000000元，期限3年，利率10%。该项工程建设期2年。借款到期时，企业一次还本付息。,2014