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文档简介

管理会计7,全面预算,第一节全面预算的意义和作用,一、预算的概念预算：决策目标的具体化。将决策目标采用货币计量、具体的、系统的反映出来的过程。二、预算的分类长期预算：预算期一年以上；单个项目（投资预算）短期预算：经营预算；财务预算包括销售预算、生产预算、材料预算、人工成本预算、制造费用预算、产品成本预算、销售与管理费用预算现金收支预算、预计资产负债表、预计损益表三、预算的作用p366明确工作目标、协调部门关系、控制日常活动、考核业绩,四、全面预算的原则,1.以明确的经营目标作为编制预算的前提2.要全面、完整的编制预算3.预算要积极稳妥，留有余地,六、预算程序,1.自编预算程序：自下而上，由基层业务负责人编制2.派定预算程序：自上而下，由高层企业领导编制,第二节预算的编制方法,一、弹性预算1.特点p3802.编制程序p3813.编制方法弹性成本预算：制造费用预算制造费用包括变动费用、半变动费用。固定费用三部分，可按照不同的业务量来编制预算，达到控制费用的目的。,例如：某企业某车间的制造费用，经分析包括三部分：变动费用、固定费用、半变动费用。变动费用按直接人工小时每小时6元计算，半变动费用在50000元的基础上，加每小时2元计算，固定费用600000元。依据以上资料可编制预算如下：,6000050000+50002,二、固定预算,根据固定不变的业务水平编制适用于业务量稳定的企业优点：预算编制的工作量不大各预算之间的关系紧密实际业务量若与预算业务量相差不大，可评价考核企业的生产经营活动,三、零基预算,零基法特点：与传统方法不同，不是在过去的预算的基础上调整得到调整法（增量预算）：传统预算方法。在已有的预算的基础上，加以适当地调整、修订而编制的预算。,四、滚动预算,长计划短安排,第三节全面预算体系和编制方法,一、全面预算体系P369,目标利润,销售预算,资本支出预算,生产预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,产品成本预算,销售与管理费预算,现金预算,预计损益表,预计资产负债表,二、全面预算的编制,1.销售预算预计销售量预计每期现金流入量预计全年的销售收入预计年末“应收帐款”余额,2、生产预算依据预计销售量、预计期末存货量、期初存货量确定预计生产量,库存商品,期初结存,本期销售量,期末结存量,本期生产量,为料、工、费预算提供依据为预计资产负债表“存货”项目提供期末结存“库存商品”的数量资料,3、直接材料预算,原材料,期初结存材料,本期领用材料量预计生产量单件产品耗用量,期末结存材料,预计购入量,采购材料成本材料采购量单价,应付帐款,期初未付款,本期应付
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