金融会计学第三章存款业务

2020/5/19,1,第三章存款业务,2020/5/19,2,主要内容单位存款活期存款定期存款个人存款活期储蓄存款定期储蓄存款,2020/5/19,3,教学目的与要求了解存款业务核算的基本要求；了解各种不同类型的存款账户；掌握单位存款和个人储蓄存款的会计核算；掌握各类存款利息的计算。,2020/5/19,4,教学重点1、单位存款业务的会计核算及利息的计算。2、储蓄存款的种类、存入支取的会计核算及利息的计算。,2020/5/19,5,第一节概述一、意义1、银行资金来源的重要渠道2、扩大信贷资金来源，活跃信贷市场二、存款的分类1、按对象划分2、按资金性质划分3、按期限划分,2020/5/19,6,第二节单位存款一、存款账户的管理2003年人民币银行结算账户管理办法（一）银行结算账户的种类1、基本存款账户：日常转账结算、现金收付，一个单位只准开立一个基本存款账户。特点：开户数量严格限制，只能开一个账户；可以支取现金。2、一般存款账户：借款转存,借款归还与其他结算的资金支付。特点：可以办理现金缴存，但不能办理现金支取；账户数不受限制。,2020/5/19,7,3、临时存款账户：临时需要开设，用于办理临时机构以及存款人临时经营活动而发生的资金收付。既可以办理转账结算，也可办理现金的收付。与基本存款账户的区别在于时间上的限制。2年。4、专用存款账户：特定用途开设。办理各项专用资金的收付，其只能专款专用。,2020/5/19,8,（二）结算账户的开立与管理1、各类账户开立的条件2、开立账户必须提交的证明文件3、账户的管理P62二、单位存款的核算要求1、存款户不得透支2、维护存款人的正当支配权（备付金）3、确保存款账户的核算质量（对账）,2020/5/19,9,三、活期存款的核算（一）支票户存款1、特点：凭支票等结算凭证办理存取款项；适用于独立核算，财务制度比较健全的单位。2、存入手续。,2020/5/19,10,2020/5/19,11,3、支取手续,2020/5/19,12,2020/5/19,13,（二）存折户存款1、特点：凭存折和存取款凭证办理款项的存取；适用于存款业务收付简单，与外界较少发生购销业务的单位或团体，如党费、团费存款户和个体工商户。2、存取手续。,2020/5/19,14,（三）会计处理设置“吸收存款”总帐科目按存款类别及存款单位等进行明细核算。,2020/5/19,15,例1、某单位存入现金50000元。借：现金50000贷：活期存款50000例2、某单位来行支取现金20000元。借：活期存款20000贷：现金20000,2020/5/19,16,（四）利息的计算1、计息时间：季末20日2、基本公式（1）利息=本金存期利率（2）利息=计息日（月）积数日（月）利率计息积数=各日（月）余额之和3、计息方法（1）余额表计息法（适用范围：存款余额变动频繁的账户）（2）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户）,2020/5/19,17,219000000.99%360=602.5元,活期存款科目乙种账利率0.99%,2020/5/19,18,2020/5/19,19,4、账务处理借：利息支出贷：应付利息或借：利息支出贷：活期存款,2020/5/19,20,三、定期存款的核算（一）特点：存入时约定支取期限。（二）规定：1、转存的必须是闲置资金。2、起点金额为10000元，多存不限。3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。4、可以提前支取，但只能提前支取1次5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定期存款开户证实书”,2020/5/19,21,2020/5/19,22,(三)处理账户“定期存款”,1、开立“单位定期存款开户证实书”借：活期存款贷：定期存款,2020/5/19,23,2、到期转存自动转存只限1次，连本带利转存。借：定期存款应付利息（利息支出）贷：活期存款3、提前支取（同2）4、到期支取（同2）5、逾期支取（同2）,2020/5/19,24,2020/5/19,25,（四）利息的计算1、方法“利随本清”存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、零头天数按实际天数计算例1、若2000年6月2日存入，在2001年7月3日支取的储蓄存款，其实存天数为（）A390天B391天C392天D389天例2若2004年7月6日存入，在2005年11月12日支取的储蓄存款，其实存天数为（）A486天B487天C490天D488天,2020/5/19,26,2、原则：存期内按约定利率计息，提前支取部分以及逾期部分按活期利率计息。3、账务处理按季预提（现行利率）借：利息支出贷：应付利息,2020/5/19,27,4、利息计算举例2000年6月20日某单位存入银行定期存款10万元定期1年，月利率3.6.该单位于次年7月5日来行支取,支取日活期利率为1.5.,利息=1000003.612+100000151.530=4320+75=4395元,2020/5/19,28,？某单位于2002年2月25日存入1年期定期存款100万元，月利率3.6,于8月10日提前支取。支取日活期利率为0.66,10000001650.6/30=3300元,2020/5/19,29,五、单位通知存款（一）、特点：1、存入时不约定存期，支取时提前通知2、分为一天和七天通知存款两个品种3、记名式存款4、起存50万元，一次存入5、一次或分次支取，最低支取金额单位为10万元，6、利率按挂牌利率执行。不足通知期限按活期利率执行（二）账务处理账户“单位通知存款”,2020/5/19,30,第三节储蓄存款一、政策:鼓励和保护原则：存款自愿，取款自由，存款有息为储户保密,2020/5/19,31,二、储蓄种类（一）人民币储蓄种类1、活期储蓄2、定期储蓄3、定活两便（二）外币储蓄1、外币活期储蓄2、外币定期储蓄,2020/5/19,32,三、储蓄改革事件1、实行储蓄账户实名制2000年4月1日起，实行个人存款账户实名制的规定2、储蓄计息方法改革93年3月1日，储蓄管理条例3、征收个人所得税对储蓄存款利息所得税征收个人所得税的实施办法99年11月1日执行4、储蓄存款凭条的填写改签字2002年开始，银行打印单据，客户签字。,2020/5/19,33,5、实行个人结算账户的规定（1）首次规定个人银行结算账户（2）允许单位账户转入个人账户（付款依据和收款依据）（3）划分结算账户和储蓄账户的区别,2020/5/19,34,四、活期储蓄存款（一）规定1、最低起点金额：1元人民币，支取时至少保留1元人民币底数2、99年11月1日，开征个人利息所得税（二）业务处理程序1、开户2、续存3、支取4、销户,2020/5/19,35,账户的设置“活期储蓄存款”,存入现金借：现金贷：活期储蓄存款,支取现金借：活期储蓄存款贷：现金,2020/5/19,36,2020/5/19,37,2020/5/19,38,（三）利息计算1、结息日每年6月30日2005年9月21日起对个人活期存款由按年结息调整为按季结息，每季度末月的20日为结息日。2、方法（1）积数查算法（手工,已不用）利息=积数日利率,2020/5/19,39,活期储蓄存款积数查算表,2020/5/19,40,例1、储户李洁来银行办理活期储蓄存款，业务内容如下（1）4月5日，李洁来银行开户，存现金3000元。查表的积数为258000；（2）4月21日，李洁来银行续存现金1500元。查表的积数为105000；（3）5月30日，李洁来银行支取现金1000元。查表的积数为31000；（4）6月30日结息。挂牌公告的活期储蓄存款利率0.6。,计息积数=258000+105000-31000=332000利息=3320000.6/30=6.64（元）代扣利息税=6.6420%=1.33元实付利息=6.64-1.33=5.31元,2020/5/19,41,（2）日积数表计息用余额计算积数（同分户账计息）3、会计处理借：利息支出贷：活期储蓄存款其他应付款（个人所得税）,2020/5/19,42,五、定期储蓄存款（一）整存整取（二）零存整取（三）整存零取（四）存本取息,2020/5/19,43,（一）整存整取(双整)1、特点：约定存期，一次存入本金，到期一次支取本息。2、规定：（1）50元起存，多存不限（2）存期有3个月、6个月、1、2、3、5年6个档次。（3）可以提前全部或部分支取。3、会计处理账户：“定期储蓄存款”“整存整取”分户,2020/5/19,44,开户借：现金贷：定期储蓄存款-整存整取户到期支取借：定期储蓄存款-整存整取户应付利息（利息支出）贷：现金,2020/5/19,45,2020/5/19,46,若部分提前支取，采用“满付实收制”注销旧存单，按原存入日开出新存单。账务处理借：定期储蓄存款（全部本金）利息支出（提前支付部分的利息）贷：现金借：现金（剩余本金）贷：定期储蓄存款（剩余本金）,2020/5/19,47,储户王锐因急需，提前5个月支取整存整取储蓄存款50000元，原存入80000元，定期1年，利率1.98%。支取日活期储蓄存款的利率为0.72%。（假设不计利息税）借：定期储蓄存款80000利息支出210贷：现金80210借：现金30000贷：定期储蓄存款30000,2020/5/19,48,4、整存整取利息的计算依据：93年3月1日储蓄管理条理（1）到期支取，按原存入日利率计算，存期内利率调整，也不分段计息。（2）提前支取，提前支取部分按支取日活期利率计算，其余部分按（1）（3）逾期支取，逾期部分按活期利率计算。,2020/5/19,49,例1.某储户与1993年8月18日开立整存整取账户存入60000元，存期2年，存入日利率9.75,储户于1995年8月18日支取.,600002(9.7512)=14040元,100000310.212+10000021.212=36720+2880=39600元,例2.某储户93年8月28日开户,存入3年期10万元,利率10.2,储户于98年8月28日支取,支取日活期利率1.2.,2020/5/19,50,例3.某储户于1993年12月18日开户,存入5年期200000元,储户于1998年11月18日支取.原存入日利率11.55,支取日活期利率1.2.,200000591.2=14160元,2020/5/19,51,例.某储户1999年1月1日存入银行1年定期存款50000元,年利率为3.78%,存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出.1999年全年的利息:500003.78%=1890元1999年11月1日后的利息:18902/12=315元代扣税额=31520%=63元实付利息:1890-63=1827元,2020/5/19,52,做做看某储户于2001年5月12日存入1年期的定期储蓄存款100000元，年利率为2.25%；因临时急需资金，于同年8月12日提取50000元。活期利率0.99%。？2001年8月12日提前支取的50000元现金如何计算利息？账务如何处理？储户于2002年6月20日支取本息，银行如何计算利息？账务如何处理？,2020/5/19,53,8月12日提前支取利息:500000.99%3/12=123.75借：定期储蓄存款100000利息支出123.75贷：现金100123.75借：现金50000贷：定期储蓄存款500006月12日支取本息利息:1000002.25%1+100000380.99%/360=2250+104.5=2354.5,2020/5/19,54,（二）零存整取1、特点：固定存额，每月储存一次，到期支取本息2、规定：（1）5元起存，多存不限（2）存期有1、3、5年3个档次（3）只能全部提前支取，不能部分提前支取（4）中途漏存，应在次月补存。3、处理账户：“定期储蓄存款”“零存整取”分户,2020/5/19,55,4、零存整取利息的计算（1）月积数计息法利息=月积数之和月利率=（首次余额+末次余额）存款次数/2月利率例：某储户于2000年6月18日开户存入零存整取储蓄存款。每月固定存入1000元，存期1年，于2001年6月18日支取，存入时年利率为1.98%。到期利息=（1000+12000）12/21.98%12=128.70(元),2020/5/19,56,(2)固定基数计息法每元本金利息基数=(1+存期月数)/2月利率利息=存款本金每元本金利息基数例.某储户每月存入1000元,存期1年,年利率1.98%.每元本金利息基数=(1+12)/21.98%12=0.010725存款本金=100012=12000到期利息=120000.010725=128.70(元),2020/5/19,57,（三）整存零取1、特点：一次存入，分期支取本金2、规定：（1）起存金额1000元（2）存期分1、3、5年三个档次（3）支取期限分1个月、3个月、半年1次。（4）利息于结清时一次支付。3、会计处理账户“定期储蓄存款”“整存零取”分户4、利息计算，比照“零存整取”利息,2020/5/19,58,例：储户于1985年8月15日开立整存零取定期储蓄三年期18000元，每月支取一次本金，每次支取500元，于1988年8月15日支取到期利息。存入日利率6。利息：（18000+500）36/26=1998元,2020/5/19,59,（四）存本取息1.特点：本金不动，分期支取利息2.规定:(1)起存点为5000元(2)存期1、3、5年3个档次（3）支取次数协商确定。（4）本金不能部分提前支取。3.会计处理账户“定期储蓄存款”“存本取息”分户4、利息计算每次支取的利息=（本金存期利率）/支取次数,2020/5/19,60,5、存本取息提前支取例.本金100万元,3年期,利率2.16%,实存期1年,活期利率0.99%。支取利息借:利息支出21600贷:现金21600借:定期储蓄存款1000000利息支出11700贷:现金998300,2020/5/19,61,做做看某储户于1993年3月20日开立存本取息定期储蓄存款3年期10万元,5.7,储户约定每6个月支取1次利息,共支付两次利息,94年3月28日提前支取.活期利率2.625,2020/5/19,62,应付利息:1000003682.625/30=3220元每次利息:10万元5.736/6=3420元已支付利息:34202=6840元多支付利息:6840-3220=3620应付本金:100000-3620=96380借:定期储蓄存款100000利息支出3620贷:现金96380,2020/5/19,63,六、定活两便1、规定（1）50元起存（2）分记名与不记名，记名式可以挂失（3）存期不定2、利息计算按支取日挂牌公告的一年期以内(含一年)相应档次的定期整存整取存款利率打六折计息，打折后低于活期存款利率时，按活期存款利率计息。（1）实存期1年内，按整存整取同档次利率打六折。（2）实存期1年以上，按整存整取1年期利率打六折。,2020/5/19,64,例、1997年5月8日开定活两便帐户存入10000元，1997年12月19日来行支取。支取日活期利率为1.98%。（6个月双整定期年利率为5.4%）答：利息=100005.4%221/36060%=198.9元,2020/5/19,65,七