贵州广播电视大学遵义电大分校基础会计教案

贵州广播电视大学遵义电大分校基础会计教案（二）制作：王淑玲,本次课主要内容（6）,几个重要的会计名词会计分录书写方法借贷记账法的试算平衡P58例3-4,六、几个重要的会计名词：1、账户对应关系:账户之间相互对照的关系。2、对应账户:存在对应关系的账户。3、会计分录:根据经济业务的内容，确定账户、金额和记账方位(即借方或贷方)的记录。会计分录包括：账户应借和应贷方位记账金额,4、简单会计分录:只涉及两个账户的会计分录。5、复合会计分录:涉及两个以上账户的会计分录。复合会计分录一般为：“一借多贷”或“多借一贷”形式尽可能避免“多借多贷”形式6、过账：在会计核算中，根据会计分录记入有关账户,七、会计分录书写方法：1、简单会计分录的书写：如：购入原材料一批，价款5,000.00元，暂欠。借：原材料50000.00贷：应付账款50000.00,2、复合会计分录的书写：如：购入低值易耗品一批，价款5,000.00，包装物一批价款3000元，开出转账支票一张，以银行存款付讫。借：周转材料低值易耗品5000.00借：周转材料包装物3000.00贷：银行存款8000.00也可简写为：借：周转材料低值易耗品5000.00周转材料包装物3000.00贷：银行存款8000.00,八、借贷记账法的试算平衡一)、试算平衡：运用试算平衡公式，检查和验证账户记录是否正确的方法。二)、试算平衡两种方法：1、编制“本期发生额试算平衡表”进行试算平衡：试算平衡公式：全部账户本期全部账户本期借方发生额合计贷方发生额合计2、编制“本期期末余额试算平衡表”进行试算平衡：试算平衡公式：全部账户期末全部账户期末借方余额合计贷方余额合计,1）、本期发生额试算平衡表年月日相等,2）、本期期末余额试算平衡表年月日相等,将上述两表合为一表：本期发生额及余额试算平衡表年月日相等相等相等,三)、试算平衡表编制步骤：第一步：将期初余额过入有关(可用丁字账)账户第二步：分析经济业务的内容，编制会计分录第三步：根据会计分录过入有关账户第四步：计算各账户“本期借方或贷方发生额合计”第五步：计算各账户“借方或贷方余额”第六步：将各账户“本期借方或贷方发生额合计”、各账户“借方或贷方余额”均填入“本期发生额及余额试算平衡表”第七步：用试算平衡公式检查和验证账户记录是否正确即：要达到“三对”平衡。运用“借贷记账法”进行“试算平衡、编制报表”举例：,一、会计核算操作步骤：一）、分析业务，编制分录切记：科目准确、方向正确、借贷平衡二）、过各账户期初余额切记：金额准确、方向正确三）、根据分录过各账户发生额切记：以业务顺序逐个账户过账、注明编号四）、计算各账户发生额、余额切记：发生合计不含期初余额、期末余额计算视账户性质而定五）、根据账簿记录编制试算平衡表切记：与报表科目顺序一致三对借贷平衡、否则，逆行检查六）、根据试算平衡表编制报表切记：特殊项目计算资产总计与负债所有者权益总计平衡,业务处理：P58例3-4一）、分析22笔业务，编制分录饮食企业3月份业务1、本月购冰柜等固资，银行存款支付40000元。2、本月购桌椅等低值易耗品，银行存款支付40000元。3、本月购办公、日常用品和维修材料，共计10000元，以银行存款支付9200元，以现金支付800元。,4、本月购大米等主食，以银行存款支付50000元。5、本月购猪肉等副食，以银行存款支付320000元，现金支付30000元。6、本月购食油等调料，以银行存款支付22000元，以现金支付500元，暂欠2500元。7、本月营业用房租赁费10000元，以银行存款支付。8、本月支付水电费5000元，其中，营业用水电费4000元，办公用水电费1000元。,9、本月以现金支付职工王某差费40000元10、本月领用办公用品、日常和维修材料，共计6000元11、收回顾客上月欠款8400元，其中：转账支票5张，共计8000元，已送存银行；现金400元。12、从银行存款提取现金30000元，以备发工资。13、本月以现金支付营业人员工资20000元，管理人员工资10000元。,14、本月支付宣传广告费5000元，其中，以银行存款支付4500元，以现金支付500元。15、本月营业收入共计600000元，其中575000元已存入银行，顾客欠款25000元。16、本月结转营业成本380000元，其中：主食成本60000元，副食成本300000元，调料成本20000元,17、本月以银行存款支付营业用煤气费20000元。18、以银行存款支付本月营业税30000元。19、将本月营业收入结转本年利润账户。20、将本月营业成本、营业费用和营业税金结转本年利润账户。21、本月应交所得税36300元，税款尚未交纳。22、将本月所所得税结转本年利润账户。,二）、过各账户期初余额例如：“库存现金”账户借库存现金贷期初余额：46000,三）、根据分录过各账户发生额：如P60-62例如：“库存现金”账户借库存现金贷期初余额：460008004003000030000500400030000500,四）、计算各账户发生额、余额如P60-62例如：“库存现金”账户借库存现金贷期初余额：460008004003000030000500400030000500本期发生额30400本期发生额65800期末余额10600,五）、根据账簿记录编制试算平衡表：如P62-63本期发生额及余额试算平衡表年月日,六）、根据试算平衡表编制报表：如P63资产负债表年月日编制单位：单位：元,损益表年月编制单位：单位：元,补充业务题一：一、计算账户余额或发生额，试算平衡。某企业有关账户的资料如下：要求：1、根据上述资料计算每个账户的未知数额并填表中2、按账户发生额试算平衡法进行试算平衡(列出计算过程),补充业务题二：二、编更正错账分录，编制试算平衡表。某公司由于编制记账凭证或过账过程中存在某些错误，故试算表未能平衡。经核查有关记录，发现有下列错误。要求：1、更正错误2、编制改正后的试算表1、收回货款7600元存入银行，误记为6700元。,2、赊购小型设备一台，计2800元，误记为：借：管理费用2800货：应付账款28003、以存款偿付前欠货款5200元。过账时，应付账款误记为贷方5200元(记账凭证正确)。4、管理费用少记2520元(记账凭证正确)5、一笔主营业务收入12000元，过账时误记为10000元,补充业务题三：编制会计分录，过账、编制试算平衡表。1、10月1日，收到上级主管部门的投资500000元，存入银行。2、10月2日，向银行借入短期借款300000元，存入银行。3、10月5日，向广州某单位购入材料50吨，单价850元，货款及税款(增值税率17%)尚未支付，材料已验收入库。4、10月6日，结转上述入库材料的实际成本。5、10月10日，采购员张某去外地采购材料，预借差旅费3000元，以现金支付。,6、10月12日，生产车间领用材料20000元，用于产品生产。7、10月15日，以现金支付职工医药费2800元。8、10月18日，以现金支付业务招待2000元。9、10月20日，收到某单位前欠销货款1200元，存入银行。10、10月25日，向外地某公司出售产品20件，单价1200元，销项增值税及货款尚未收到。,会计分录(代记账凭证),根据会计分录过总账(丁字账代替)借方银行存款贷方借方实收资本贷方本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：借方短期借款贷方借方材料采购贷方本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：,借方应交税费贷方借方应付账款贷方本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：借方原材料贷方借方其他应收款贷方本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：,借方库存现金贷方借方生产成本贷方本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：借方应付福利费贷方借方管理费用贷方本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：,借方应收账款贷方借方主营业务收入贷方本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：,按本期发生额进行试算平衡：借方本期发生额合计贷方本期发生额合计,总结：重点掌握的内容：一、抓住几个重点概念关键词：账户对应关系对应账户会计分录简单会计分录复合会计分录过账二、熟练分析业务编制会计分录分析业务编制分录“步骤清晰”三、熟练掌握三种试算平衡表编制流程“本期发生额”试算平衡表“本期期末余额”试算平衡表“本期发生额及余额”试算平衡表,本次课主要内容（7）第四章账户分类,一、账户按经济内容分类及具体账户名称。二、账户按用途分类及具体账户名称。三、“盘存账户”“结算账户”“集合分配账户”账户的结构特点“调整账户”,第一节账户按经济内容分类一、账户分类标准：1、按账户的经济内容分类2、按账户用途分类账户按经济内容分类：一)、资产类账户二)、负債类账户三)、所有者权益类账户四)、成本类账户五)、损益类账户,一)、资产类账户：包括的具体账户名称：1、反映库存现金、银行存款、其他货币资金流动资产：交易性金融资产、应收票据、应收股利的账户应收利息、应收账款、其他应收款、坏账准备、预付账款材料采购、原材料、周转材料、材料成本差异、自制半成品、库存商品、商品进销差价、存货跌价准备,2、反映长期股权投资、长期投资减值准备、非流动资产：固定资产、累计折旧、的账户固定资产减值准备工程物资、在建工程在建工程减值准备、固定资产清理、无形资产、无形资产减值准备、长期待摊费用、待处理财产损溢,二)、负債类账户：包括的具体账户名称1、反映短期借款、应付票据、流动负债：应付账款、预收账款的账户应付职工薪酬、应付股利、应交税费、预计负债,2、反映长期借款、长期负债：应付债券、的账户长期应付款、专项应付款,三)、所有者权益类账户：包括的具体账户名称1、反映实收资本(股本)投入资本准资本：资本公积的账户2、反映盈余公积投资收益本年利润的账户利润分配,四)、成本类账户：反映供应过程成本计算账户：材料采购反映生产过程成本计算账户：生产成本制造费用,五)、损益类账户：包括的具体账户名称1、反映主营业务收入、其他业务收入、营业损益：投资收益、补贴收入的账户主营业务成本、营业税金及附加其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用,2、反映营业外收入营业外收支：营业外支出的账户3、反映所得税费用扣减利润总额以前年度损益调整的账户,第二节账户按用途分类,一、账户的用途设置和运用账户的目的二、制造业按账户用途分：十类一)、盘存类账户二)、结算类账户三)、资本和资本增值类账户四)、集合分配类账户五)、成本计算类账户六)、收入类账户七)、费用类账户八)、财务成果类账户九)、调整账户,一)、盘存类账户1、盘存账户：反映财产物资增减变动监督货币资金结存数2、结构：借盘存类账户贷期初余额：期初结存数发生额：发生额：期末余额：期末结存数,3、属于盘存账户：库存现金银行存款原材料库存商品固定资产周转材料产成品4、盘存账户特点：具有实物指标期末结存数可盘点,二)、结算类账户1、结算账户：反映企业与债权监督单位、个人债务2、结算账户分为：1)、债权结算账户2)、债务结算账户3)、债权债务结算账户,1)、债权结算账户：即为：“人欠”、结构：借债权结算账户贷期初余额：期初尚未收回的应收款和尚未结清的预付款数发生额：发生额：期末余额：期末尚未收回的应收款和尚未结清的预付款数,属于债权结算账户：应收账款应收票据应收股利应收利息其他应收款预付账款,2)、债务结算账户：即为：“欠人”、结构：借债务结算账户贷期初余额：期初尚未偿还数发生额：发生额：期末余额：期末尚未偿还数,属于债务结算账户：应付账款应付票据应付股利应付利息应付职工薪酬应交税费其他应付款预收账款短期借款,3)、债权债务结算账户：又称“往来结算账户，具双重性质、结构：借债权债务结算账户贷期初余额：期初余额：债权债务差债务债权差发生额：发生额：债权债权债务债务期末余额：期末余额：债权债务差债务债权差,属于债权债务结算账户：应收账款应付账款例：甲企业：期初应收乙企业余额为20万元，本期应付乙企业10万元、偿还乙企业20万元期初应付乙企业余额为30万元，本期应收乙企业6万元。往来账户-乙企业期初余额：20（=30-10）发生额：20发生额：106期末余额：6,三)、资本和资本增值类账户1、资本和资本增值账户：反映所有者增减变动监督权益及结余2、结构：借资本和资本增值类账户贷期初余额：期末所有者权益实有数发生额：发生额：期末余额：期末所有者权益实有数,3、属于资本和资本增值账户：实收资本(股本)资本公积盈余公积,四)、集合分配账户1、集合分配账户：归集多个成本共同负担分配计算对象的某种费用2、结构：借集合分配账户贷发生额：发生额：本期各种本期各种费用的发生数费用的分配数3、属于集合分配账户：制造费用,六)、成本计算类账户1、成本计算账户：反映经营中某阶段发生的监督应计入成本的全部费用2、结构：借成本计算账户贷期初余额：期初实际成本发生额：发生额：本期发生应计本期结转的入成本的费用实际成本期末余额：期末的实际成本3、属于成本计算账户：材料采购生产成本,七)、收入类账户1、收入账户：反映一定会计收入监督期间取得的利得2、结构：借收入账户贷发生额：发生额：本期收入利得本期转入本年利润数收入利得3、属于收入账户：主营业务收入、其他业务收入营业外收入、投资收益补贴收入,八)、费用类账户1、费用账户：反映一定会计期间各种监督应计入当期损益费用2、结构：借费用账户贷发生额：发生额：本期费用本期费用转出费用,3、属于费用账户：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加营业外支出销售费用管理费用财务费用所得税费用,九)、财务成果类账户1、财务成果账户：反映一定会计期间并据以监督最终成果确定利润2、结构：借财务成果账户贷发生额：发生额：本期费用、成本本期转入额收入转入额期末余额：期末余额：本期末止本期末止累计亏损累计利润3、属于财务成果账户：本年利润,十)、调整账户1、调整账户：调整被调整账的账面余额计算被调整账户的实际余额的账户2、按调整方式不同分为：1)、备抵账户2)、附加账户3)、备抵附加账户,1)、备抵账户备抵账户：又称抵减账户。用来抵减被调整账户的账面余额，以求得被调整账户实际余额的账户调整计算公式：被调整账户调整账户=被调整账户的余额的余额的实际余额,特点：备抵账户余额方向相反被调整账户的余额备抵账户分为：资产备抵账户权益备抵账户资产备抵账户：用来抵减某一资产账户(被调整账户)账面余额，以求得该资产账户的实际余额的账户。,属于资产备抵账户：坏账准备长期投资跌价准备累计折旧无形资产减值准备在建工程减值准备固定资产减值准备,权益备抵账户：用来抵减某权益账户(被调整账户)账面余额，以求得该权益账户的实际余额的账户。属于权益备抵账户：“利润分配”是“本年利润”的备抵,2)、附加账户附加账户：用来增加被调整账户的账面余额，以求得被调整账户实际余额的账户调整计算公式：被调整账户的+调整账户=被调整账户余额的余额的实际余额特点：备抵账户余额方向相同被调整账户的余额,1)、备抵附加账户备抵附加账户即可用来抵减被调整账户的账面余额又可用来附加以求得被调整账户实际余额的账户调整计算公式：被调整账户的+调整账户=被调整账户余额的余额的实际余额特点：双重性质的账户(备抵、附加)备抵附加账户：“材料成本差异”,总结：重点掌握的内容：一、抓住几个重点概念关键词：“盘存账户”“结算账户”“集合分配账户”“调整账户”二、掌握账户按经济内容分类:具体账户名称、账户的结构特点账户按用途分类:具体账户名称账户的结构特点,本次课主要内容（8）第五章会计凭证,原始凭证、记账凭证含义原始凭证、记账凭证分类原始凭证、记账凭证基本内容原始凭证、记账凭证填制,第一节概述1、会计凭证记录经济业务事项发生和完成明确经济责任书面证明作为记账依据的2、会计凭证包括：原始凭证记账凭证,第二节原始凭证一、含义、分类1、原始凭证经济业务发生时取得或填制记录和证明经济业务发生或完成明确经济责任作为记录原始依据注：凡不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证，不能作为原始凭证并据以记账。如：“购销合同”、“购料申请单”,2、原始凭证分类按来源分：外来原始凭证自制原始凭证1)、外来原始凭证：同外单位经济交往事项时，从外单取得的凭证。如：“火车票”“发票”“汽车票”等,2)、自制原始凭证：按填制手续分：一次凭证：只反映一项或同时记录若干项同类性质事项，手续一次完成。如：“领料单”、“借款单”、“入库单”累计凭证：一月内连续发生的同类业务，手续分次完成。如：“限额领料单”汇总凭证：一定时期反映相同经济业务的多张原始凭证，汇总编制。如：“工资汇总表”、“现金收入汇总表”“发料凭证汇总表”,二、原始凭证的基本内容：1、必须具备的内容：名称填制日期填制单位或名称接受单位名称经济业务事项名称、数量、单价、金额经办人签名或盖章2、附加条件：见88页三、原始凭证的填制方法：见89-94页,四、原始凭证的填制要求：见94-95页五、原始凭证的审核：一)、原始凭证审核的内容：1、合法性2、真实性3、合理性4、完整性5、正确性,二)、原始凭证审核结果的处理：1、不真实不受理并报告单位负责人2、不准确、不完整退回、更正补充3、内容错误重开、更正、盖章数字错误重开4、内容涂改无效,第三节记账凭证一、含义、分类1、记账凭证对经济业务按其性质加以归类确定会计分录的会计凭证据以登账2、分类：1)、按适用经济业务分为：通用记账凭证专用记账凭证2)、按填制方法分为：单式记账凭证复式记账凭证,专用记账凭证分为：现金收款凭证银行收款凭证现金付款凭证银行付款凭证转账凭证,二、记账凭证的基本内容：1、必须具备的内容：填制日期名称和编号经济业务事项摘要会计科目名称、方向、金额所附原始凭证张数制证、审核、记账、主管、出纳签章三、记账凭证的填制方法：一)、专用记账凭证1、收款凭证,1、收款凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证填制如：例5-7收款凭证借方科目：银行存款20年12月4日银字第6号,附单据1张,财务主管记账出纳审核制单,2、付款凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证填制如：例5-8付款凭证贷方科目：库存现金20年12月5日现付字第2号,附单据1张,财务主管记账出纳审核制单,特别注意：凡发生现金与银行存款之间的收付业务，均只须填制“付款凭证”。如：例5-9“从银行提取现金”付款凭证贷方科目：银行存款20年12月24日银付字第38号,附单据1张,财务主管记账出纳审核制单,如：例5-10“将现金存入银行”付款凭证贷方科目：库存现金20年12月25日现付字第15号,附单据1张,财务主管记账出纳审核制单,2、转账凭证：根据不涉及现金和银行存款的转账业务的原始凭证填制如：例5-12转账凭证20年12月8日转字第3号,附单据1张,财务主管记账出纳审核制单,一)、通用记账凭证：同转账凭证的编制如：例5-13通用记账凭证20年12月18日字第21号,附单据1张,财务主管记账出纳审核制单,四、记账凭证的填制要求：见104-105页1、记账凭证日期：财务部门受理业务日期2、记账凭证摘要：经济业务的简要说明3、记账凭证科目：会计制度规定的总账科目4、记账凭证金额：与原始凭证一致,5、记账凭证依据：一张原始凭证或原始凭证汇总表6、记账凭证编号：一个月内连续编号。可采用：“现收、现付、银收、银付、转账”五类编号“收款、付款、转账”三类编号“通用凭证统一编号”但：一笔业务需要填制两张或两张以上记账凭证的可采用“分数编号法”如：5号业务需填制4张凭证则为：,7、记账凭证附件及张数：除“结账、更正错账外”其他记账凭证必须附原始凭证附件张数原始凭证自然张数且含汇总表未附原始凭证的：注明“参见*号凭证所示”8、记账凭证附原始凭证分割单：一张原始凭证几个单位共同负担：保存原始凭证方开具“原始凭证分割单”9、记账凭证更正：当时填制错误重新填制已入账发现错误正确的更正方法更正,10、记账凭证复核检查：专人负责复核检查，签字盖章11、机制的记账凭证：打印的凭证加盖有关人员印章,五、记账凭证的审核内容：1、内容金额与原始凭证一致张数2、会计科目：金额方向正确平衡3、摘要是否反映主要经济业务4、编号是否正确5、签章是否齐全注：只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登账,第四节会计凭证的传递、整理与保管一、会计凭证的传递：二、会计凭证的整理：三、会计凭证的保管：,补充练习：记账凭证编制操作练习,编制记账凭证：甲企业2008年3月发生业务如下1、1日提现5000元，准备零星开支2、1日职工王江借支差费1000元，现金付讫3、1日收回乙企业欠款10000元，已入行4、11日王江报销差费800元，余款已交回现金5、11日收到现金50000元存入银行6、18日职工张红报销招待费400元，现金付讫7、18日职工李林报销差旅费300元，现金付讫9、18日购入办公用品一批，价款2000元，款未付10、20日赊销A商品一批，价款50000元，销售收入已实现,业务分析:P109习题一二1、4月3日开出现金支票，从银行提取现金1800元。2、4月4日采购员王峰预借差旅费900元，以现金支付。3、4月5日接银行收款通知，北城公司归还前欠货款6500元，已存入银行。4、4月5日以现金186元购买办公用品，交付有关部门使用5、4月10日开出转账支票，以款1900元支付购买商品运费,6、4月12日将出售废品收入120元现金，存入银行。7、4月16日采购员王峰报销差旅费850元并交回现金50元8、4月25日报销职工市内交通费180元，以现金支付.9、4月27日向大华公司购货一批，共计2340元，其中货款2000元，增值税进项税额340元，已开出转账支票付讫10、4月28日接银行收款通知，收到红华公司以银行存款100,000元为投资。,1、5月2日销售给红光工厂A商品100件，每件80元，货款8000元，增值税1360元，货款尚未收到。2、5月6日向滨海工厂购入甲种商品100件，每件70元，增值税1190元，款项尚未支付。3、5月18日采购员陈海报销差旅费284元。4、5月30日将本月发生的管理费用7600元，转入“本年利润”账户。5、5月30日将本月商品销售收入98000元，转入“本年利润”账户,总结：重点掌握的内容：一、抓住几个重点概念关键词：原始凭证记账凭证一次凭证累计凭证汇总凭证二、掌握原始凭证、记账凭证分类一次凭证、累计凭证、汇总凭证内容原始凭证、记账凭证基本内容原始凭证、记账凭证填制,本次课主要内容（9）第六章会计账薄,会计账簿、序时账薄、总账含义会计账簿分类会计账簿设置与登记,第一节会计账簿含义、分类一、会计账簿：具有一定格式、相互联系的账页组成,用来序时、分类全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。二、会计账簿作用：1、全面系统反映单位经济业务的发生和完成情况。2、可以为定期编制会计报表提供数据资料。3、可以为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。,三、会计账簿分类：一)、按用途分：1、序时账簿2、分类账簿3、备查账簿补充作用二)、按外表形式分：1、订本式账簿2、活页式账簿3、卡片式账簿,1、序时账簿1)、序时账簿：也称日记账。是按经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。2)、序时账簿分为：普通日记账：登记全部业务又称“通用日记账”特种日记账：登记某一类业务如：“现金日记账”、“银行存款日记账”,2、分类账簿1)、分类账簿：对全部经济业务分类登记的账簿。2)、分类账簿分为：总分类账簿明细分类账簿总分类账：简称总账，根据总分类科目开设账户，用来登记全部业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的账簿。,明细分类账：简称明细账，根据明细分类科目开设账户，用来登记某一类业务，进行明细分类核算，提供明细核算资料的账簿,1、订本式账簿1)、订本式账簿：简称订本账，编有顺序页码装订成册。2)、适用于：重要的、具有统驭性的账簿。如：“总分类账”、“现金日记账”、“银行存款日记账”2、活页式账簿1)、活页式账簿：简称活页账，随时增、减账页。2)、适用于：明细账簿。,3、卡片式账簿1)、卡片式账簿：简称卡片账，随时增、减账页。2)、适用于：“固定资产明细账”“低值易耗品明细账”。,第二节会计账簿设置与登记会计账簿的内容：一)、封面：写明账簿的名称二)、扉页：附“使用登记表”“科目索引”三)、账页：包括：“账户名称”“登账日期栏”“凭证种类号码栏”“摘要栏“金额栏”“总页次和分户页次”,三、会计账簿的启用：四、会计账簿的登记规则：一)、登账的依据：审核无误的会计凭证二)、登账的时间：总账按采用的会计核算形式明细账每天或定期日记账逐日逐笔登记三)、登账的规范要求：P117-118,注意：红色墨水只能用于以下情况：1、按红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2、在不设减少金额栏的多栏式账页中，登记减少数；3、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数金额；4、会计制度中规定用红字登记的其他记录。,五、日记账的设置与登记一)、普通日记账1、两栏式(借、贷)普通日记账：序时逐日逐笔登记企业全部业务。1)、格式：见118页表6-32)、适用：规模较小、经济业务不多且又较简单的单位2、多栏式(借、贷、专栏)普通日记账：序时逐日逐笔登记企业全部业务。,二)、特种日记账1、三栏式特种日记账：序时逐日逐笔登记企业某一类经济业务。(三栏：收入、付出、结余或借方、贷方、余额)1)、现金日记账：(格式见下页举例所示)由出纳人员登记根据审核无误的现金收款凭证现金付款凭证银行付款凭证(从银行提现)按时间先后顺序逐日逐笔登记每日结出“本日合计”且余额与库存现金核对月终结出“本月合计”且与总账核对做到“日清月结”,举例说明登记三栏式“现金日记账”业务如下：1、上年结余现金1200元2、1月3日提取现金600元3、1月3日现金支付购办公用品款1000元现金日记账,2)、银行存款日记账：(格式见下页举例所示)登记由出纳人员依据审核无误的银行收款凭证银行付款凭证现金付款凭证(现金返行)顺序按时间先后逐日逐笔登记且要登记支票号码每日结出“本日合计”月终结出“本月合计”且与总账及“银行对账单”进行核对。,举例说明登记三栏式“银行存款日记账”。业务如下：1、1月31日银行存款结余45460元2、2月1日开出转账支票一张，支付上月购料欠款15600元(支票号411)3、2月1日预收大华公司货款5668元，款项已存入银行。4、开出现金支票一张，提取现金1200元，(支票号256)银行存款日记账,2、多栏式(借、贷多栏)特种日记账：同类汇总，登记企业全部业务。1)、分设“借贷多栏式银行存款日记账”“借贷多栏式现金收入日记账”“借贷多栏式银行存款支出日记账”2)、格式见122页所示。,六、分类账的设置与登记一)、总分类账设置与登记1、三栏式(借、贷、余)总账：登记会计人员登账依据审核无误的记账凭证科目汇总表或汇总记账凭证月终结出“本月合计”且与明细账核对,4)、总分类账的格式及登记方法：根据“记账凭证”登记总账总分类账科目名称：原材料第页,根据“科目汇总表”登记总账：总分类账科目名称：原材料第页,2、多栏式(借、贷多栏)总账：通称“日记总账”序时账与总账结合的一种联合账簿适用于：规模较小、经济业务不多且又比较简单格式：见124页表6-10所示,二)、明细分类账设置与登记明细账分为：三栏式明细账用于债权债务类数量金额式明细账用于存货类多栏式明细账用于成本、费用收入、利润类,1、三栏式(借、贷、余)明细账：登记会计人员登账依据审核无误的记账凭证月终结出“本月合计”且与总账核对4)、三栏式明细分类账的格式及登记方法：根据“记账凭证”登记“三栏式明细账”,应收账款科目名称户名：红光公司,2、数量金额式(借、贷、余)明细账：设置借、贷、余方设分“数量、单价、金额”登记会计人员登账依据审核无误的记账凭证月终结出“本月合计”且与总账、库存存货核对,数量金额式明细账的格式及登记方法：原材料甲材料,3、多栏式明细账：分为：“借方多栏式”“贷方多栏式”“借贷方多栏式”1)、借方多栏式明细账适用于：“生产成本”、“管理费用”、“制造费用”、“财务费用”、“销售费用”等科目的明细核算如有冲减有关费用的事项在借方栏中以红字登记。,管理费用明细账,2)、贷方多栏式明细账(格式见126页表6-14所示)适用于：“主营业务收入”、“营业外收入”等科目的明细核算。如有销货退回冲减有关收入的事项在货方栏中以红字登记。3)、借贷方多栏式明细账(格式见126页表6-15所示)适用于：“本年利润”科目的明细核算。,补充练习：会计账簿登记操作练习,登记库存现金及银行存款的日记账：甲企业2008年3月1日：库存现金余额为2，000元，银行存款余额为300，000元甲企业2008年3月发生业务如下1、1日提现2，000元，准备零星开支2、1日职工王江借支差费3，000元，现金付讫3、1日收回乙企业欠款10，000元，已入行4、11日王江报销差费2，800元，余款已交回现金5、11日收到乙企业交来现金10，000元，抵销欠货款并存入银行6、18日职工张红报销招待费400元，现金付讫7、18日职工李林报销差旅费300元，现金付讫,总结：重点掌握的内容：一、抓住几个重点概念关键词：序时账薄总分类账明细分类账普通日记账特种日记账二、掌握红色墨水只能用于几种情况会计账簿两种分类会计账簿设置与登记,本次课主要内容（10）,平行登记错账更正对账结账,七、总账与明细账的关系及其平行登记一)、总账与明细账的关系：联系所反映的经济内容相同登记账簿的原始依据相同区别反映经济内容的详细程度不同作用不同,二)、总账与明细账的平行登记：1、平行登记：经济业务发生后，根据会计凭证一方面登记有关总账另又要登记总账所属的各有关明细账,2、平行登记法包括内容：登记的依据相同登记的方向一致登记的金额相等三)、总账与明细账的核对：总账账户所属的各明细账户本期发生额本期发生额合计总账账户所属的各明细账户期末余额期末余额合计,业务处理：例：收到A厂前欠货款50000元，已入工行账户。分录：借：银行存款工行50，000贷：应收账款A厂50，000平行登账：银行存款银行存款工行50，00050，000应收账款应收账款A厂50，00050，000,业务处理：P128-129：例61、例62、例63综上所述：总分类账与其所属的明细分类账：遵循规则：“平行登记规则”规则要点：“依据相同、方向一致、金额相等”,八、错账的更正方法错账更正方法：一）、划线更正法二）、红字更正法三）、补充登记法一）、划线更正法1、划线更正法：对账簿记录中的错误文字、数字，用红线注销并作更正的方法2、适用于：账簿登记时文字、数字登错但记账凭证正确的情况。,3、更正方法：如：开出现金支票一张，提取现金1200元，误登为“120”银行存款日记账,二）、红字更正法1、红字更正法：由于记账凭证错误，而使账簿记录错误，用红字冲销记账凭证的更正方法。2、适用于：1)、记账凭证账错误是由于凭证中会计科目或错误。记账方向2)、记账凭证账错误是由于凭证中金额多记的错误。,3、更正方法：第一种情况：记账凭证中会计科目(或记账方向)错误例：购办公用品2700元，款未付。错误分录：借：管理费用2700贷：应收账款2700红字冲销法更正：1)、用红字冲销错误凭证：借：管理费用2700贷：应收账款27002)、用兰字编制更正凭证：借：管理费用2700贷：应付账款27003)、将上述凭证均登入账簿中：应收账款管理费用应付账款270027002700270027002700027002700,第二种情况：记账凭证中金额多记例：生产车间领用原材料用于生产产品价款1000元。错误分录：借：生产成本10000贷：原材料10000红字冲销法更正：1)、用红字冲销多记金额：借：生产成本9000贷：原材料90002)、将上述凭证均登入账簿中：原材料生产成本10000100009000900010001000,三）、补充登记法1、补充登记法：由于记账凭证少记金额，而使账簿记录错误，用编制补充金额记账凭证的更正方法。2、适用于：1)、记账凭证账少记金额错误。,例：生产车间领用原材料用于生产产品价款1000元。错误分录：借：生产成本100贷：原材料100补充登记法更正：1)、用兰字补充少记金额：借：生产成本900贷：原材料9002)、将上述凭证均登入账簿中：原材料生产成本10010090090010001000,九、对账与结账一)、对账1、对账：对账簿记录进行核对。包括：1)、账证核对2)、账账核对3)、账实核对,1)、账证核对：各种账簿与会计凭证核对。2)、账账核对：总账：本月借方=本月贷方、发生额合计发生额合计期末借方=期末贷方、余额合计余额合计明细账与总账日记账与总账财产物资明细账与保管账,3)、账实核对核对现金日记账余额实际库存数核对银行存款日记账余额银行对账单核对财产物资明细账余额清查盘点数核对应收、应付账款余额有关债权债务账目,二)、结账结算账目。结出本期发生额、本期余额1、结账的主要程序及内容：1)、全部业务登记入账2)、进行账项调整3)、结出各账户的本期发生额、本期余额2、结账的方法：1、月结2、季结均划红线结账3、年结,例：总账,业务分析:P136-139习题一、二、三一、登记银行存款日记账并结出本月发生额和余额：银行存款日记账期初借方余额为：41，200元。1、5月4日从银行存款户提取现金1970元，以备日常开支。2、5月4日开出转账支票支付欠大明食品厂17920元货款3、5月4日向鸿运公司销售糖果一批，价值100510元，货款尚未收到。以银行存款支付代垫运杂费592元。4、5月8日收到鸿运公司5月4日所欠货款和运杂费，款项已存入银行。5、5月8日开出现金支票，提取现金35600元，准备发放工资。,6、5月19日收到联营单位丽华公司投资500，000元，款项已存入银行。7、5月28日以银行存款支付广告费6，400元。8、5月28日以银行存款支付短期借款利息350元。9、5月28日以银行存款支付水电费1960元。10、5月30日向大明食品厂购货一批，价款201，600元，已开出转账支票付讫货款