小企业会计制度与小企业会计准则会计科目转换对照表

小企业会计制度与小企业会计准则会计科目转换对照表郑化宙 编注小企业会计制度会计科目小企业会计准则会计科目序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称一、资产类一、资产类11001现金11001库存现金21002银行存款21002银行存款31009其他货币资金31012其他货币资金41101短期投资41101短期投资51102短期投资跌价准备61111应收票据51121应收票据71121应收股息81131应收股利91132应收利息81131应收账款61122应收账款71123预付账款91133其他应收款101221其他应收款101141坏账准备111401材料采购111201在途物资121402在途物资121211材料131403原材料141404材料成本差异131231低值易耗品181411周转材料141243库存商品151405库存商品151244商品进销差价161407商品进销差价161251委托加工物资171408委托加工物资171261委托代销商品181281存货跌价准备191301待摊费用191421消耗性生物资产201401长期股权投资211511长期股权投资211402长期债权投资201501长期债券投资221501固定资产221601固定资产231502累计折旧231602累计折旧251603在建工程241604在建工程241601工程物资251605工程物资261701固定资产清理261606固定资产清理271621生产性生物资产281622生产性生物资产累计折旧271801无形资产291701无形资产301702累计摊销281901长期待摊费用311801长期待摊费用321901待处理财产损溢二、负债类二、负债类292101短期借款332001短期借款302111应付票据342201应付票据312121应付账款352202应付账款362203预收账款322151应付工资372211应付职工薪酬332153应付福利费342161应付利润402232应付利润352171应交税金382221应交税费362176其他应交款392231应付利息372181其他应付款412241其他应付款382191预提费用392201待转资产价值422401递延收益402301长期借款432501长期借款412321长期应付款442701长期应付款三、所有者权益类三、所有者权益类423101实收资本453001实收资本433111资本公积463002资本公积443121盈余公积473101盈余公积453131本年利润483103本年利润463141利润分配493104利润分配四、成本类四、成本类474101生产成本504001生产成本484105制造费用514101制造费用524301研发支出534401工程施工544403机械作业五、损益类五、损益类495101主营业务收入555001主营业务收入505102其他业务收入565051其他业务收入515201投资收益575111投资收益525301营业外收入585301营业外收入535401主营业务成本595401主营业务成本545402主营业务税金及附加615403营业税金及附加555405其他业务支出605402其他业务成本565501营业费用625601销售费用575502管理费用635602管理费用585503财务费用645603财务费用595601营业外支出655711营业外支出605701所得税665801所得税费小企业会计制度与小企业会计准则会计科目转换衔接时可分几类进行处理：一、无需处理类。主要是“本年利润”科目和损益类科目。原因是这些科目期末应该是无余额的科目。新会计年度这些科目发生的业务事项直接在新账中记载就行。（科目名称用黑色粗体标示）二、直接转帐类。主要是资产类、负债类、所有者权益类中的大部分科目。原因是这些科目期末应该是有余额的科目，其核算内容、口径无变化，所以其余额可从旧账直接转入新账中。（科目名称用黑色标示）三、需要合并或拆分类。主要是资产类、负债类、所有者权益类中的大部分科目。原因是这些科目期末应该是有余额的科目，但其核算内容、口径有所变化，所以不能从旧账直接转入新账中，要进行合并或拆分后计入有关的科目中。（科目名称用蓝色标示）1、低值易耗品（1）新账中不设置低值易耗品科目的，该科目期末余额直接转入新账科目“周转材料”中。（2）新账中设置低值易耗品科目的，对旧账中该科目期末余额进行分析，分别转入新账科目“周转材料”、“包装物”、“原材料”中。（分拆）2、应收股息（分拆）该科目期末余额若有已宣告但尚未领取的现金股利应转入新账 “应收股利”科目中；该科目期末余额若有已到付息期但尚未领取的债券利息应转入新账 “应收利息”科目中。3、应收账款（分拆）旧账中，“应收账款”科目的明细科目的借方余额转入新账科目“应收账款”科目中；旧账中“应收账款”科目的明细科目的贷方余额转入新账 “预付账款”科目中。4、无形资产（合并）（分拆）无形资产的原值借记新账 “无形资产”科目中，无形资产已摊销的总额贷记新账 “累计摊销”科目中。旧账中“无形资产”科目余额贷记冲销。5、应付账款预收账款（分拆）旧账中，“应付账款”科目的明细科目的贷方余额转入新账科目“应付账款”科目中；旧账中“应收账款”科目的明细科目的借方余额转入新账 “预收账款”科目中。6、应付工资、应付福利费（合并）应付工资、应付福利费科目的余额直接转入新账 “应付职工薪酬” 科目中。7、应交税金、其他应交款（合并）应交税金、其他应交款科目的余额直接转入 新账“应交税费”科目中。四、特殊处理类。主要是资产类、负债类、所有者权益类中的小部分科目。原因是这些科目期末应该是有余额的科目，但新账中无该科目（科目名称用红色标示）或可有该科目、但资产负债表中已无该项目。（科目名称用粉红色标示）1、短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、待转资产价值等科目取消。其科目的余额直接转入新账 “利润分配未分配利润” 科目中。2、待摊费用（1）新账中不设置该科目的，对该科目期末余额进行分析，转入新账中“预付账款”等科目。（2）新账中增设“待摊费用”科目的，该科目期末余额直接转入新账 “待摊费用”科目中，并在以后期间按原摊销期限继续摊销。年末余额转入“预付账款”等项目，在资产负债表中列示。3、长期股权投资（1）原制度下采用成本法核算的，该科目期末余额直接转入新账“长期股权投资”科目中。（2）原制度下采用权益核法算的，在以后期间被投资单位宣告分配现金股利或利润时，按照应分得的金额冲减新账“长期股权投资”科目的账面余额，直至冲减该科目的余额到原始投资成本为止。4、长期待摊费用旧账该科目的余额中，如果有尚未摊销完的开办费用要冲减新账 “利润分配未分配利润” 科目，其余部分余额直接转入新账“长期待摊费用”科目中。5、预提费用（1）新账中不设置该科目的，对该科目期末余额进行分析，转入新账 中“应付利息”、“其他应付款”等科目。（2）新账中增设该科目的，该科目期末余额直接转入新账 “预提费用”科目中，并在以后期间实际支付时予以冲销。年末余额转入“应付利息”、“其他应付款”等项目，在资产负债表中列示。6、利润分配（1）首先结转执行行新准则前资产和负债所清查出的损益，经批准后从“待处理财产损溢”转入“利润分配未分配利润” 科目中。（2）以上第1、4项的业务处理。（3）经上述调整后，“利润分配未分配利润” 科目若为借方余额的，属于按规定提取盈余公积的小企业或“资本公积”科目有贷方余额的小企业，还应依次冲减盈余公积和资本公积。（3）最后，应将“利润分配未分配利润” 科目在进行相关调整后的余额转至新账。五、新增科目类。（科目名称用海绿色标示）。1、应收股利、应收利息(由应收股息分拆而来)2、预付账款(由应收账款分拆而来)3、材料采购、材料成本差异。(为使用计划成本法核算存货而设)4、周转材料(由低值易耗品等科目转换而来)5、消耗性生物资产、生产性生物资产、生产性生物资产累计折旧。6、累计摊销(为改变无形资产核算方法而设)7、待处理财产损溢（为核算企业的资产所清查出的损益而设）8、预