小企业会计准则考试题

安宁市地方税务局小企业会计准则试题（二）（负债和所有者权益、收入、费用和利润）一、单项选择题:（共30题）1、下列各项中，关于长期借款的利息支出表述不正确的是（ ）。 A、属于筹建期间的，计入营业外支出B、属于生产经营期间的，计入财务费用C、用于构建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，按规定应予资本化的利息支出，计入在建工程成本D、用于构建固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态后，按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用2、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（ ）。 A、以盈余公积弥补亏损 B、将债务转为资本 C、提取法定盈余公积 D、以盈余公积转增资本3、下列各项中，与营业利润无关的是（ ）。 A、其他业务成本 B、投资收益 C、财务费用 D、所得税费用4、按小企业利润分配的顺序，排在第一的是（ ）。 A、弥补以前年度亏损 B、提取法定盈余公积金 C、提取任意盈余公积金 D、向投资者分配利润 5、小企业应由在建工程负担的职工薪酬，借记（ ）。A、生产成本 B、制造费用 C、在建工程 D、管理费用6、企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过( )账户进行核算。A、其他应收款 B、应付职工薪酬 C、其他应交款 D、其他应付款7、F公司“盈余公积”科目年初余额为100万元，本年提取法定盈余公积135万元，用盈余公积转增实收资本80万元。假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是（ ）。A、所有者权益总额维持不变 B、所有者权益总额增加55万元C、“盈余公积”科目年末余额为155万元 D、“实收资本”科目增加80万元 8、B公司为增税值一般纳税人，2013年3月1日“应交税费应交增值税”账户无余额，3月份销项税额30 000元，进项税额40 000元，进项税额转出20 000元。B公司3月份应交增值税（ ）元。A、10 000 B、-30 000 C、-10 000 D、20 0009、2013年1月1日，飞虹公司“实收资本”账户贷方余额为690 000元，“资本公积”账户贷方余额70 000元，“盈余公积”账户贷方余额为60 000元，“利润分配未分配利润”账户贷方余额为120 000元。2013年度，飞虹公司用资本公积20 000元转增资本，实现净利润850 000元，提取盈余公积85 000元，向投资者分配利润70 000元。2013年12月31日，飞虹公司所有者权益总额应为（ ）元。A、1 615 000 B、835 000 C、1 720 000 D、870 000 10、小企业对所得税费用（ ）进行核算。A、只能采用应付税款法 B、可以采用纳税影响会计法C、只能采用资产负债表债务法 D、可以采用资产负债表债务法11、小企业持有未到期的商业汇票向银行贴现，银行有追索权情况下，贷记（ ）。A、应收账款 B、应收票据 C、短期借款 D、长期借款12、小企业因解除生产车间员工劳动关系给予的职工补偿,应计入（ ）。A、制造费用 B、研发支出 C、管理费用 D、生产成本13、增值税纳税人2011年12月25日初次购买增值税税控系统专用设备支付11.7万（含税，增值税率17%）并缴纳技术维护费0.3万，可在应纳税额中抵减的金额是（ ）。A、1.7万B、11.7万C、10万D、12万14、按小企业利润分配的顺序（ ）。 A、弥补以前年度亏损-提取法定盈余公积金-提取任意盈余公积金-向投资者分配利润B、提取法定盈余公积金-提取任意盈余公积金-弥补以前年度亏损-向投资者分配利润C、提取任意盈余公积金-提取法定盈余公积金-弥补以前年度亏损-向投资者分配利润D、弥补以前年度亏损-提取任意盈余公积金-提取法定盈余公积金-向投资者分配利润15、下列不属于收回“短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目的是（ ）。A.出售短期投资收到的现金B.转让长期股权投资收到的现金C.长期债券投资收回的利息D.长期债券投资收回的本金16、 小企业对会计政策变更（ ）进行会计处理。A、不得 B、应当采用未来适用法 C、应当采用追溯调整法D、可以采用未来适用法或追溯调整法17、下列各项中，不符合小企业收入定义要求的是（ ）。出租生产设备取得的租金收入出售原材料取得的销售收入C、出售生产设备取得的净收益D、提供劳务取得的收入18、下列各项，不影响小企业营业利润的项目是（ ）。A、劳务收入B、财务费用出售包装物收入D、出租包装物租金收入19、某小企业为增值税一般纳税企业，2012年1月6日销售商品1000件，每件商品的标价为100元（不含增值税），每件商品的销售成本为60元，商品适用的增值税税率为17%；甲企业为购货方提供的商业折扣为10%，并在合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30；A商品已发出，甲企业已收到购货方于销售实现后的第20天所支付的货款，并存入银行。假定计算现金折扣时需考虑增值税。则该笔业务实际收到的款项为（ ）元。A、90000 B、 C、 D、20、下列各项中，不属于小企业政府补助的是（ ）。 A、收到的财政贴息 B、收到先征后返的增值税 C、收到政府作为资本性投入的财政拨款 D、收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项 21、某小企业2011年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；另有将自产的产品赞助社区活动，该产品成本为12万元已结转至营业外支出，同期同类产品售价20万元，企业所得税税率为25%.假定不考试其他因素，该企业2011年度所得税费用为（ ）万元。A、404.5 B、401.5 C、450 D、406.522、某小企业为增值税一般纳税人,企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，其增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的账务处理是（ ）。 A、借：营业外支出 114 贷：待处理财产损溢 114 B、借：管理费用 114贷：待处理财产损溢 114 C、借：营业外支出 80 贷：待处理财产损溢 80 D、借：管理费用 80 贷：待处理财产损溢 80 23、小企业对所得税费用（ ）进行核算。A、只能采用应付税款法 B、可以采用纳税影响会计法C、只能采用资产负债表债务法 D、可以采用资产负债表债务法24、下列支出应计入管理费用的是（ ）。A、印花税 B、房产税 C、广告费 D、业务招待费25、下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的有（ ）。A、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入B、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理C、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额D、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入26、小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），应在（ ）科目核算。A、库存商品 B、管理费用 C、销售费用 D、原材料27、小企业当年可供分配利润表述正确的是（ ）A、按照税后利润的10%提取法定公积金B、企业发生年度经营亏损可用盈余公积弥补C、企业弥补以前年度亏损和提取盈余公积后，可以向投资者分配利润。D、小企业以当年净利润弥补以前年度亏损等剩余的税后利润，可用于向投资者进行分配。28、以下（ ）不通过“营业税金及附加”科目核算A、土地增值税 B、印花税 C、排污费 D、车辆购置税29、小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（ ）。 A 主营业务收入 B 其他业务收入 C 营业外收入 D 投资收益30、下列各项中，关于长期借款利息支出的表述不正确的是（ ）。 A 属于筹建期间的，计入营业外支出B 属于生产经营期间的，计入财务费用C 用于构建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，按规定应予资本化的利息支出，计入在建工程成本D 用于构建固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态后，按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用二、多项选择题：（共30题）1、下列各项中，小企业的长期待摊费用包括（ ）。 A 、已提足折旧的固定资产的改建支出 B 、经营租入固定资产的改建支出C 、融资租入固定资产的改建支出 D 、固定资产的大修理支出2、下列各项中，属于小企业应付职工薪酬核算内容的有（ ）。 A、职工工资、奖金、津贴和补贴 B、职工福利费 C、社会保险费 D 、辞退福利3、小企业会计准则在“应交税费”科目新增的明细科目有（ ）。 A、应交所得税 B、应交排污费 C、应交矿产资源补偿费 D、应交消费税4、下列有关长期应付款说法正确的是( )。A、指小企业长期借款以外的其他各种长期应付款项B、应付融资租入固定资产的租赁费、C、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等 D、应付职工薪酬 5、下列各项中，小企业的所有者权益包括（ ）。 A、实收资本 B、资本公积 C、盈余公积 D、未分配利润6、盈余公积的用途（ ）。A、弥补亏损B、转增资本C、扩大再生产D、分配利润7、某小企业委托其他企业加工应税消费品收回后，对受托方代收代缴的消费税可能计入的科目是（ ）。A、库存商品B、营业税金及附加C、应交税费应交消费税D、委托加工物资8、小企业的筹资方式有（ ）。A、 发行股票B、 发行债券C、 银行借款D、吸收直接投资9、2013年4月1日，B公司因生产经营的临时性需要从银行取得借款120 000万元，借款期限9个月，借款年利率为4%，利息按季结算，企业按季计提利息费用的会计分录不正确的有（ ）。A、借：财务费用1 200 贷：短期借款1 200B、借：管理费用1 200 贷：应付利息1 200C、借：财务费用1 200 贷：应付利息1 200D、借：应付利息1 200 贷：银行存款1 20010、甲企业2013年购入生产用设备并投入使用，价款30万元，进项税额5.1万元。甲企业以银行存款支付20万元，余款以商业承兑汇票承付。对于该项经济业务的会计处理，正确的有（ ）。A、借记“固定资产”科目35.1万元 B、借记“固定资产”科目30万元C、贷记“应付票据”科目15.1万元 D、贷记“银行存款”科目20万元11、某小企业20139年5月1日资产总额300万元,负债总额200万元。2013年5月资产增加50万元,资产减少40万元;所有者权益增加60万元,所有者权益减少30万元关于2013年5月31日几个指标的表述,正确的有（ ）。A、资产总额310万 B、权益总额310万元C、负债总额190万元 D、所有者权益总额130万元12、下列不需要通过“应交税费”账户核算（ ）。A、契税B、耕地占用税C、车辆购置税D、资源税13、下列有关“其他应付款”具体包括（ ）。A、职工未按期领取的工资B、应付包装物押金C、其他应付、暂收款项D、应付融资租赁租入的固定资产14下列业务应计入其他业务收入的是（ ）。A、出租固定资产的租金收入 B、出租包装物的租金收入C、出租无形资产的租金收入 D、出售材料实现的收入15.A公司于2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入600 000元，至年底已预收安装费440 000元，实际发生安装费用为280 000元(假定均为安装人员薪酬)，估计还会发生安装费用120 000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。则A公司2013年末的账务处理，正确的是（ ）。A、确认收入440 000元 B、确认成本280 000元C、确认收入420 000元 D、预收账款余额为贷方20 000元16、投资收益，是指小企业以各种方式对外投资所取得的收益或发生的损失。主要包括（ ）。A、 由小企业股权投资取得的现金股利（或利润）B、债券投资取得的利息收入C、处置股权投资和债券投资取得的处置价款扣除成本或账面余额、相关税费后的净额D、非流动资产处置净收益17、按照小企业会计准则，下列各项中属于销售商品收入确认条件的有（ ）。 A 商品已经发出 B 已经收到货款或取得收款权利C 已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 D 相关的收入和成本能够可靠地计量18、小企业提供劳务取得的收入，包括（ ）。 A 从事建筑安装活动取得的收入 B 交通运输服务活动取得的收入C 邮电通信服务活动取得的收入 D 咨询经纪服务活动取得的收入19、下列各项中，属于生产成本核算一般程序内容的有（ ）。 A 要素费用的核算 B 辅助生产成本的核算和分配C 基本生产车间制造费用的分配 D 将生产费用在完工产品和期末在产品成本之间进行分配20、下列各项中，政府补助的形式有（ ）。 A 财政拨款 B 税收返还 C 财政贴息直接支付给受益企业 D 作为投资者投入资21、下列各项中，应计入小企业的营业外支出的有（ ）。 A 非流动资产处置净损失 B 无法收回的长期股权投资损失 C 税收滞纳金 D 罚金22.下列业务应计入营业外收入的是( )。A、取得的政府补助收入 B、汇兑收益C、收到的捐赠款 D、出售原材料取得的收入23.下列业务应计入营业外支出的有（ ）。A、盘亏存货发生的损失 B、坏账损失 C、捐赠支出D、处置长期股权投资发生的损失24.小企业的收入按收入形成的原因可分为（ ）。A.商品销售收入B.提供劳务收入C.主营业务收入D.其他业务收入25.小企业收到政府补助，可以计入下列（ ）科目。A、主营业务收入 B、递延收益C、其他业务收入 D、营业外收入26、下列项目中不应确认为收入的有（ ）。A、销售商品收取的增值税款 B、出售飞机票时代收的保险费 C、旅行社代客户购买景点门票收取的款项 D、销售商品代垫的运杂费。27、下列各项中，小企业应计入财务费用的有（ ）。A、汇兑收益 B、 企业支付的银行承兑汇票手续费C、企业购买商品时取得的现金折扣 D、企业销售商品时发生的现金折扣28、下列各项中，年度终了小企业需要转入“利润分配未分配利润”科目的有（ ）。A、本年利润 B、利润分配应付利润C、利润分配盈余公积补亏 D、利润分配提取法定盈余公积29、下列各项中，不应计入管理费用的是（ ）A、总部办公楼折旧 B、生产设备改良支出C、经营租出专用设备修理费 D、专设销售机构房屋修理费30、下列哪些情形小企业会计准则不确认收入，而增值税要视同销售（ ）A、自产产品发给职工 B、购买的货物无偿赠送他人C、自产的货物用于非增值税应税项目 D、自产的货物用于集体福利三、判断题:（共30题）1、企业以股票溢价所形成的资本公积转增资本，不属于股息、红利性质的分配，其中对法人取得的转增数额，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 （ ）2、小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。 （ ） 3、长期应付款是指小企业长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。 （ ） 4、资本公积可以转增资本，也可以弥补亏损。 （ ） 5、营业税金及附加增加了四小税和两费，分别是城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和矿产资源补偿费、排污费。 （ ） 6、小企业的利润来源于两个方面：一是来源于日常经营活动，二是来源于非日常经营活动，即来源于日常经营活动以外的各种收入、收益和利得等。 （ ） 7、所得税费用是指小企业按照企业所得税法规定计算的当期应纳税所得额与适用所得税税率为基础来确认的、应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 （ ） 8、“短期借款”科目期末借方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。（ ） 9 、“应交税费”科目的期末贷方余额，反映小企业多交或尚未抵扣的税费。 （ ）10、小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。（ ）11、未分配利润是小企业尚未分配或待以后年度分配的利润或待以后年度弥补的亏损。（ ）12、企业接受投资者投入的资产，在该资产符合企业资产的确认条件时，就相应地符合了所有者权益的确认条件。 （ ）13、企业本年的利润分配完毕之后，“利润分配”科目应无余额。（ ）14、“其他应付款”科目期末如为借方余额，反映小企业多交的其他应交款项。 （ ）15、对于中外合作经营的小企业，在合作期间归还投资者的投资，小企业应在本科目设置“利润归还投资”进行明细核算。 （ ）16.准则中的营业税金及附加是指小企业日常经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、所得税等税金和教育费附加。( ) 17.盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。( )18.税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。（ ）19.小企业出租包装物取得的收入应确认为其他业务收入。( )20.小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。（ ）21、委托其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认时间是发出商品或收到货款时( )。22、存货发生毁损，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。 ( )23、“研发支出”科目，属于成本类科目。应按照研究开发项目，分别对“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。（ ） 24、准则对短期借款利息费用的核算取消了“预提费用”科目，计提的利息通过“应付利息”等科目来核算。（ ） 25、销售商品采用分期收款方式的，在销售商品当天确认收入。 ( )26、企业本年的利润分配完毕之后，“利润分配”科目应无余额。( )27、小企业的利润来源于两个方面：一是来源于日常经营活动，二是来源于非日常经营活动，即来源于日常经营活动以外的各种收入、收益和利得等。 ( )28、所得税费用是指小企业按照企业所得税法规定计算的当期应纳税所得额与适用所得税税率为基础来确认的、应从当期利润总额中扣除的所得税费用。( )29、小企业的长期股权投资损失（无法收回的）应当于实际发生时计入营业外支出（ ）30、小企业的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税计入管理费用科目（ ）四、综合实务题：（共7题）1、黄河公司是一家生产空调的企业，为增值税一般纳税人，共有职工50人，其中生产工人35人，管理人员15人。2013年1月，公司以其生产的变频空调作为春节福利发放给每个职工。该型号变频空调的销售价格（不含税）为每台9000元，单位成本为6000元。请问黄河公司该如何做会计处理？2、蓝天公司主要从事实木地板生产。销售实木地板10箱，每箱不含税售价3000元。随同产品销售的包装物单独计价，包装物不含税售价2000元，实际成本1000，将一批应税消费品用于本企业不动产在建工程，该批应税消费品成本为2000元，不含税售价为3000元。增值税税率为17%，实木地板消费税税率为5%。款项已收到存入银行，消费税已通过银行支付。如何做会计处理？3、下表为航天公司2013年度利润表：利润表编制单位：航天公司单位：万元项目金额一、营业收入200减：营业成本100 营业税金及附加1销售费用35其中：商品维修费 广告费和业务宣传费32管理费用50其中：业务招待费3 研究费用10财务费用0.5加：投资收益2二、营业利润加：营业外收入3减：营业外支出2 其中：税收滞纳金0.5三、利润总额减：所得税费用四、净利润请将上述利润表填写完整。其中研究费用符合加计扣除条件，投资收益全部为符合条件的居民企业分回的权益性投资收益。4、某企业执行小企业会计准则，所得税率25%，属增值税一般纳税人，增值税率17%，2013年的利润2180万元。根据该公司的帐薄记录，在利润总额的构成中有：（1）、其他业务收入240万元，其他业务支出60万元。另外，该单位的门面租金收入40万元，未计入“其他业务收入”，作：借：银行存款 40 贷：其他应付款 40（营业税率5%，不考虑房产税、城建税、教育费附加等）（2）、从国内被投资公司（属高新企业，企业所得税率15%）分得股利75万元，从国外子公司（拥有60%有表决权股份）分得红利折算人民币为105万元，该子公司在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项红利所得分摊折算人民币为30万元（有国外缴税凭证）。（假设子公司所在国不征预提税）要求