行政事业单位资产管理体系建设.ppt

,审计系主任、副研究员、博士、硕士生导师、中国会计学会会计准则专家委员会委员、招商证券内核专家、齐鲁股权托管交易中心挂牌公司专审委员、山东赫达股份有限公司独立董事、北京诺亚舟财务咨询有限公司特聘专家Tel-mail：niexk,学习目标,了解我国行政事业单位资产管理现状及存在问题掌握我国行政事业单位资产管理相关法规要求理解行政事业单位资产管理目标掌握行政事业单位各类资产管控方法和流程再造,看完投名状，发现兄弟靠不住看完色戒，发现女人靠不住看完苹果，发现男人靠不住看完妈妈再爱我一次，发现老爸靠不住看完新警察故事，发现儿子靠不住看完集结号，发现组织靠不住看完疯狂的石头，发现国际高手靠不住看完长江7号发现，地球人靠不住看完变形金刚发现，外星人也靠不住看完黑客帝国发现，一切现实都靠不住靠山山倒，靠人人倒，靠自己最好？人的有限理性（银行残币购买国库券案）囚徒困境（德国之翼）,谁靠得住？,一、为什么需要加强资产管理,单位领导和员工的法律意识不强，资产相关业务活动不合法、不合规,资产的安全完整受到威胁,资源使用效率低下,资产相关信息不真实准确,M1,M2,M4,M3,一、为什么需要加强资产管理,一、为什么需要加强资产管理,二、行政事业单位资产管理目标与原则,原则,全面性原则,重要性原则,制衡性原则,适应性原则,成本效益原则,二、行政事业单位资产管理目标与原则,三、行政事业单位资产管理的措施,表单和票据业务行为的载体经济活动的轨迹审核审批的记录,权责对等分工管理,公平透明内部监督,不相容岗位相互分离,内部授权审批控制,归口管理,预算控制,财产保护控制,会计控制,控制方法,单据控制,信息内部公开,硬化约束全面控制,四、谁来管理行政事业单位的资产,行政事业单位应当对资产实行分类管理，合理设置各类资产的归口管理部门或岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。资产管理部门的职责包括：（一）负责资产的产权登记、资产记录、清查盘点、统计分析等工作，协调处理资产权属纠纷。（二）提供增减变动和存量信息，配合财会部门和采购部门开展政府采购预算和计划的编制及审核工作。（三）督促业务部门按照资产内部管理制度的规定使用资产，定期检查资产使用情况，确保资产得到有效使用。（四）按照国家有关规定办理资产处置工作。（五）定期与财会部门等相关部门核对资产信息，确保资产安全完整。,四、谁来管理行政事业单位的资产,资产管理不相容岗位主要包括：（一）货币资金支付的审批和执行。（二）货币资金的保管和收支账务的会计核算。（三）货币资金的保管和盘点清查。（四）货币资金的会计记录和审计监督。（五）无形资产的研发和管理。（六）资产配置和资产使用。（七）资产使用和资产处置。（八）资产配置、使用和处置的决策、执行和监督。,五、行政事业单位全流程资产管理体系,未明确合同签署权限和妥善保管合同专用章，对合同缺乏统一管理和监控，导致擅自以单位名义签订合同或违规签订合同的情况时有发生，造成合同收入流失或产生法律纠纷,未能恰当地履行合同约定的义务，或者发生合同纠纷时处理不善，造成经济损失并影响单位的声誉。,资产采购合同管理,五、行政事业单位全流程资产管理体系,五、行政事业单位全流程资产管理体系,五、行政事业单位全流程资产管理体系,五、行政事业单位全流程资产管理体系,五、行政事业单位全流程资产管理体系,资产管理的内部监督和评价,内部审计部门在资产管理中职能定位与履行,纪检监察部门在资产管理中职能定位与履行,六、不同类型资产的管理策略和方法,（一）货币资金管理货币资金主要包括现金、银行存款、零余额账户用款额度和其他货币资金等。货币资金由单位财会部门归口管理，财会部门应当设置出纳、会计、复核等货币资金管理岗位，未经授权的机构或人员不得办理货币资金业务或直接接触货币资金。建立岗位责任制，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。按照规定的程序和权限对货币资金业务进行审批，批准方式为书面方式。对于重大货币资金支付业务，应实行集体决策和审批，并建立相应的责任追究制度。银行账户由财会部门按照国家规定统一集中管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。财会部门应建立银行票据的购买、保管、使用和监督机制，分别指定专人负责，定期进行核查。财会人员应当在授权范围内填开票据、使用印章，不得开具空白支票，不得在各类空白票据使用印章。应当加强库存现金的盘点和核查，建立现金盘点和核查制度。单位应当加强银行存款的对账和核查。,（二）应收款项的控制应收款项包括财政应返还额度、应收票据、应收款项、其他应收款等应收款项和预付款项。应收款项由单位财会部门归口管理，财会部门应建立管理制度，设置债权管理岗位，建立岗位责任制。应定期核实账面债权信息，并通报给有关部门进行追索和清理。要加强对诉讼时效的监控，对临近诉讼时效的债权信息，通报给单位负责人及有关部门，及时办理诉讼时效保全手续。业务部门应当根据财会部门提供的债权信息，核实债务单位和个人情况，积极与债务方沟通，确保到期债权资金及时收回，避免单位债权权益损失。财会部门和有关业务部门对于已经发生或可能发生的坏账应及时通报并提出处置方案。处置方案应由单位领导班子集体审议决策，并报上级主管部门和财政部门审批。已核销的坏账，单位仍然保留追索权，应单独设置备查账，有关部门要积极进行追索。,六、不同类型资产的管理策略和方法,（三）存货管理存货是在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等资产。应当对存货实施归口管理，建立健全存货管理制度，合理设置存货管理岗位，建立岗位责任制，明确相关岗位的职责权限。资产管理部门根据工作规划和实际需求，拟定存货采购计划，由财会部门根据预算安排采购资金，按审批权限报单位决策机构批准后，按政府采购等有关规定进行采购。资产管理部门应当按验收制度规定对存货进行验收，办理存货入库手续。建立存货明细账和台账，由财会部门和资产管理部门分别管理，定期核对。资产管理部门应当明确存货领用流程、审批部门及审批权限，按照要求办理存货领用审核、审批和登记手续。资产管理部门与财会部门要根据存货规模确定对账周期，定期对账，发现问题查找原因按照相关规定及时、准确处理。资产管理部门应当对存货定期进行清查盘点。,六、不同类型资产的管理策略和方法,（四）固定资产管理固定资产包括：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。应当对固定资产实施归口管理，建立健全固定资产管理制度，明确管理部门及职责权限，建立岗位责任制，明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。对固定资产进行配置应当符合规定的配置标准，按照与单位履行职能需要相适应的原则，科学合理的进行配置，勤俭节约、从严控制，严格按部门预算、政府采购等有关规定履行审批手续。应当按验收制度规定对固定资产进行验收、交接，同时登记固定资产分类明细账、台账以及固定资产管理卡片，详细登记固定资产的基本信息，明确固定资产的使用部门、使用人、保管人或管理人，落实资产管理责任。应当按有关规定对固定资产进行折旧，对折旧后账面价值为零的固定资产，仍有实际使用价值的，应重新进行价值评估并登记入账或设置零金额资产台帐单独管理，在日常管理中仍视同有价值固定资产进行管理。资产管理部门、使用部门及使用人应当做好固定资产日常保养、维修和维护工作，维修、维护应履行申报审批手续，经费支出应严格控制。,六、不同类型资产的管理策略和方法,按照国有资产管理相关规定，明确固定资产调剂、租借、对外投资以及处置的程序、审批权限和责任。（一）内部调剂使用固定资产（二）对外投资、出租、出借和利用固定资产进行担保（三）转让、捐赠固定资产（四）报废固定资产（五）资产处置（六）资产管理部门对调剂、转让、捐赠（七）对外投资收益以及资产出租、出借和担保等取得的收入建立固定资产定期清查盘点制度，资产管理部门、财会部门、资产使用部门应当定期对账。应当建立资产信息管理系统，健全资产信息档案，全面反映单位资产总体情况及详细信息。及时做好资产统计、报告、分析工作，并进行资产信息的内部公开，实现对资产的动态管理。,六、不同类型资产的管理策略和方法,（五）无形资产管理无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术以及不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件等。单位应当对无形资产实行归口管理，建立健全无形资产管理制度，明确管理部门和相关岗位的职责权限，明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。购入的无形资产应严格按部门预算、政府采购等有关规定履行审批手续。应当对取得的无形资产及时登记入账，明确无形资产的使用部门、使用人、保管人或管理人，落实资产管理责任。建立无形资产分类明细账和台账，按规定对无形资产进行摊销。单位应当对无形资产规定严格的接触限制条件和审批程序，指定专人保管、专人使用。无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密，对相关资料的使用要有记录。单位应当按照国有资产管理相关规定，明确无形资产使用、处置的程序、审批权限和责任。单位应当定期对无形资产进行核查，财会部门、资产管理部门、使用部门等应定期对账。单位应当将无形资产纳入资产信息管理系统进行管理，防范侵权行为和法律风险。,六、不同类型资产的管理策略和方法,（六）对外投资管理对外投资是指单位依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。单位不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外。单位应当建立健全投资管理制度，合理设置管理机构及岗位，明确相关岗位职责权限，确保对外投资的可行性研究与评估、对外投资决策与执行、对外投资处置的审批与执行、对外投资与会计核算、监督等不相容岗位相互分离。利用国有资产对外投资应当进行必要的可行性论证，由单位领导班子集体研究决定，并提出申请，经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批，未经批准，不得对外投资。单位应当对加强对外投资的执行、追踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况。单位应当加强对外投资效益的管理，及时足额收取投资收益。单位应当建立对外投资责任追究制度，对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员，追究相应的责任。,六、不同类型资产的管理策略和方法,思考问题：1.行政事业单位领导要不要加强资产管理？2.财务人员是否要主动推动资产管理体系建设？3.自行建设资产管理体系建设是否可行？4.聘请外部专家建设资产管理体系应该注意什么问题？,七、行政事业单位资产管理的持续优化,加强资产管理是把权力装到笼子里的具体举措之一，如果财务或审计去实施，相当于把自己和老虎装在一个笼子里，害怕吗？,准备工作,知识储备,组织准备,制度准备,学习相关行业知识技能和发展动态,领导小组工作小组联络员,整理各项规章制度和已有流程,七、行政事业单位资产管理的持续优化,与相关部门磋商风险管控项目,前期磋商,让员工了解资产管理目标/内容,全员讲座,明确资产管理体系的定位,领导会谈,工作组层面开会明确职责和分工,启动会议,七、行政事业单位资产管理的持续优化,七、行政事业单位资产管理的持续优化,风险发生可能性+风险影响程度,七、行政事业单位资产管理的持续优化,可能碰到的钉子问题：1.行政事业单位要讲政治，把事情做好就可以，资产管理不重要。2.本来很简单的事情，现在资产管理要走很多流程，严重降低效率。3.很多单位建立资产管理体系，但是也无法避免产生腐败。4.请外部专家来做的资产管理体系不符合我们单位实际。资产管理问题分析报告的撰写,七、行政事业单位资产管理的持续优化,单位层面资产管理持续优化,1.单位负责人对内部控制的态度2.决策议事机制3.组织架构（轮岗？）4.激励约束机制5.财务体系6.内审体系7.信息与沟通建设,七、行政事业单位资产管理的持续优化,管理制度化制度流程化流程岗位化岗位职责化职责表单化表单信息化,七、行政事业单位资产管理的持续优化,七、行政事业单位资产管理的持续优化,控制流程图描述的是公司整个控制系统的程序和过程，是对一步一步的交易处理过程的图形化表示，包括文件的准备、授权、流程和保管等可分为:水平流程图（horizontalflo