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1/3公允价值的涵义及其发展趋势摘要本文主要分析比较了FASB、IASB以及我国企业，不打算或不需要进行清算、重大缩减经营规模以及在不利条件下仍进行交易。这个定义与1998年发布债务重组具体准则中的定义是相同的，随着时间的推移，该定义依然没有得到发展和完善，此定义没有明确公平交易价格所处的时态，也没有明确规定公允价值具体是指买入价格、脱手价格还是其他价格。并且按照该定义，只要满足不是强迫交易的条件，该交易价格就是公允价值。而目前我国的证券市场还是一个新兴的市场，市场有效性仍比较低，投机、炒作等非理性投资行为普遍存在，股票市场上的公开报价有时可能完全脱离股票的真实价值。如果按照上述定义，这些显失公允的公平交易价格，也可以作为公允价值，显然是不合理的。因此笔者认为，结合我国实际情况，应对公允价值进行重新定义。二、公允价值的发展趋势FASB和IASB对公允价值计量发展方向的态度都很明确。FASB主席HERZ认为公允价值是最相关的计量属性，为了使会计能更好地反映真实的经济实质，公允价值计量优于历史成本。按照FASB的计划，对公允价值计量的试行首先从金融2/3工具开始，然后再扩展到金融工具以外的项目，最终以公允价值会计替代传统的历史成本会计，形成公允价值计量占支配地位的新会计模式。而且FASB已经向这一奋斗目标迈进了。今后FASB可能将致力于非金融资产和负债的公允价值计量应用研究。在很多情况下，IASB以公允价值作为计量基础，主要有以下几方面的原因第一，公允价值具有相关性；第二，公允价值有中立性、及时性特点；第三，公允价值具有可比性、一致性的特征。LOCALHOSTIASB与FASB在推动双方准则的趋同方面做了不少努力，其中包括公允价值计量。为了推进公允价值计量的框架研究工作，两个理事会组成了公允价值计量联合项目组。双方共同的目标是使得公允价值计量的应用更加广泛。在两个理事会的推动下，公允价值计量将逐渐取代历史成本计量，并将使得财务会计发生巨大变革。但目前结合财务会计学科自身的特点和公允价值应用的成本效益以及有关学者对将估计价格作为公允价值的公允性产生质疑来看，混合计量模式仍是当前财务会计最佳的计量选择。参考文献1葛家澍关于会计计量的新属性公允价值J上海会计2001,13/32国际会计准则20
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