管理e刊-全面预算管理系统

悠视e刊,管理版电子月刊2007年第3期12月31日出版总第9期,本期主题全面预算管理系统,管理版电子月刊2007年第3期12月31日出版总第9期,内容提要预算管理及其在企业管理中的作用全面预算管理的基本特征全面预算管理模式及程序全面预算管理系统的完善,经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，使企业目标得以具体化；,规划,控制,沟通,激励,协调,以预算为依据进行考核、奖励、激励员工；,预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准；从人制转变为管理机制；,计划编制时协调企业资源，达到最优配置；并通过预算的分析调整达到利润最大化；,减少各单位操作中的隔阂；明确责任分工；,预算管理在企业中的作用,全面预算管理的基本特征,3、分析评价、目标计划、预算管理、管理控制相衔接,1、销售预算、成本预算、资本预算、现金预算相协调,2、收入导向、成本导向、利润导向、现金导向相融合,4、组织体制、预算基准、程序流程、管理报告相依托,5、编制与审批、执行与控制、分析与调整、评价与考核相循环,全面预算管理的模式,以企业中长期发展战略为基础以市场顾客需求为导向；以企业目标战略为出发点；以企业价值流为主线；以计划控制为先导；以管理授权为中坚；以业绩评价为依托；以作业法为核心思想,全面预算管理程序,预测与计划编制、汇总与审批执行与控制分析与调整考核与评价预算流程及说明,预算的周期,次年1月2月,当年1月12月,前一年10月12月,预测与计划,预算编制,预算汇总与审批,预算的执行与控制,预算差异分析与调整,预算考核与评价,预算编制,预算汇总与审批,预算的执行与控制,10月11,11月111月15日,11月15日12月31日,预测与计划,预算目标的要求SMART标准,年度预算是战略计划的具体化，它要求全面、细致；囊括业绩考核的各个方面；,预算本身是数字化的计划，即每个目标都应有明确的可以客观计量的标准；,预算目标是经由预算部门、预算执行部门、公司管理层经过反复分析、研究、协商的结果，经过他们的共同认可和承诺；,预算目标至少应有60%的实现可能性，才能保证对执行者的激励和约束作用；,具体化的预算目标往往包括许多阶段性的目标，必须有明确的时间要求；,具体化,可度量,协商一致,现实性,时间要求,1）预测与计划,汇总与审批步骤与程序,预算管理办公室对各责任中心预算进行初步审核预算管理办公室汇总各责任中心预算预算管理办公室编制财务预算，形成公司总预算并上报预算管理委员会预算管理委员会最终审核、调整各责任中心预算及公司整体预算董事会批准预算,2）预算的编制,汇总由公司预算管理办公室对各责任中心预算进行汇总审批预算审批的决策权在董事会预算管理办公室除汇总职能外，还应有技术审核的职能在不影响公司总目标的前提下，可以通过协商与沟通合理协调各部门的分预算。,2）预算的编制,控制系统,）预算的执行与控制,预算的管理控制流程,月度计划每月月初，财务部门根据月度、年度预算和预算执行进度给各部门下达财务指标，指导业务部门制定本月业务计划。月度计划不是总预算在各月份间的简单分配，而是根据月度预算的执行情况和总预算的进度，以及实际情况的变化重新做出的更符合实际的安排。财务部门下达的财务指标是对预算指标的具体化分解，是各部门可控制的、可考核的。,）预算的执行与控制,财务审核各级财务部门根据下达的财务指标对各级业务部门的日常业务进行监督和审核，保障预算目标的实现。财务审核的重点环节是预算支出审批，有效的审批制度包括以下要素：审批权限审批依据审批程序,预算的管理控制流程,财务审核（续）审批程序,）预算的执行与控制,特批情况的处理针对例外情况的特批也必须附加控制措施：-明确规定特批项目和情形，尽量要少-必须由预算管理办公室提供预算执行情况信息-特批人应明确特批后对预算执行的影响,）预算的执行与控制,审批程序,）差异分析与调整,差异分析与业绩报告内容：各责任中心按季度作差异分析，并将业绩报告报公司预算管理委员会进度分析业绩分析分析建议与预算调整,预算差异与绩效差距的关系：实际值与预算目标、历史水平的差异,考核的意义为了体现预算管理的权威性，必须对预算执行的结果进行评价，这就是考核。没有预算，考核就会流于形式，失去控制力。,）考核与评价,考核的依据,）考核与评价,预算考核是对各责任中心执行预算情况的评价，提供业绩指标并据以进行奖惩。预算考核的政策和依据由预算管理委员会确定，加强考核力度，提高考核的科学性，从而可以保障预算目标的落实。预算考核一般以季度、半年度和年度为周期。考核的依据是预算差异分析的结果。通过差异分析，可以剔除非可控因素的影响，找出与工作绩效相关的差异因素，从而使考核趋于公平。,6）总预算流程及流程说明讲解,1.预算目标的确定2.预算的编制、汇总与审批3.预算的执行与控制4.预算的差异分析与滚动调整,总预算流程及流程说明,1.完善预算管理系统的十大基本原则,一切生产经营活动，全部纳入预算管理，做到全员参与、全面覆盖、全程监控；划分可控与不可控范围并将不可控因素列入预算；自上而下和自下而上相结合；量入为出和量