流动负债2应付职工薪酬

第六节应付职工薪酬,一、应付职工薪酬的概述,1.应付职工薪酬的概念,应付职工薪酬，应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。,二.工资总额的内容,奖金、津贴、补贴,是指支付给职工的计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬和增收节支劳动报酬，以及津贴等。,基本工资,职工福利费,是指企业为职工集体提供的福利，如补助生活困难职工等。,社会保险费,是指企业根据国家规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险金，基本养老保险金，失业保险金，工伤保险金和生育保险金等。,社会保险费,是指企业按照住房公积金管理条例的规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。,非货币性福利,工会经费,职工教育经费,住房公积金,是指企业根据国家规定的基准和比例才成本费用中提取的金额。,其他职工薪酬,是指企业用自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利,是指企业根据国家规定的基准和比例才成本费用中提取的金额。,课堂练习,【例1多】下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（）。A.工会经费B.职工养老保险费C.职工住房公积金D.辞退职工经济补偿【例2多】下列项目应按国家规定的计提基础和计提比例，计提应付职工薪酬的有（）。A.医疗保险费B.养老保险费C.住房公积金D.非货币性福利【例3判】企业提供给职工配偶和子女的福利不属于职工薪酬。（）,ABCD,ABC,X,三、工资核算的原始凭证,考勤记录,工时记录,产量记录,工资单,工资汇总表,工资费用分配表,职工薪酬发放表,三、工资核算的原始凭证,考勤记录,工时记录,产量记录,工资单,工资汇总表,四.应付职工薪酬的计算,【例1】合安公司工人邓兰成的月基本工资为255元，本月生产奖100元，岗位津贴45元，食品价格补贴5元，夜班津贴8元，回民津贴6元；代扣的款项有：水电费7元，煤气费10元，互助储金10元，工会经费1元。邓兰成本月的应付职工薪酬和实发工资为：,业务举例,应付职工薪酬=255+100+（45+5+8+6）=419（元）实发工资=419（7+10+10+1）=391（元）,五、应付职工薪酬的核算,复习：,一、应付职工薪酬的概念二、应付职工薪酬的内容,三、应付职工薪酬的基本账务处理,1、账户设置,1、种类：负债类2、内容：该账户用来核算企业的应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况3、方向：4、明细账设置：工资职工福利、社会保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利,生产工人薪酬生产成本车间管理人员薪酬制造费用管理部门人员薪酬管理费用销售人员薪酬销售费用在建工程人员薪酬在建工程研发人员薪酬研发支出,2、货币性职工薪酬的确认,按提供服务的受益对象确认,直接生产工人工资,销售人员的工资,行政管理人员工资,车间管理人员工资,在建工程、研发支出,应付职工薪酬-工资,在建工程人员、研发人员的工资,流程图,课堂练习,【例】合安公司9月末工资分配情况为：生产车间直接生产工人工资40000元，车间管理人员工资8000元，行政管理人员工资6000元，专设销售机构人员工资2000元，基建部门人员工资4000元。,借：生产成本40000制造费用6000管理费用8000销售费用2000在建工程4000贷：应付职工薪酬-工资60000,转账凭证2009年9月30日凭证编号：转字1号,会计主管：林祥记账：刘红玉稽核：周正制单：李强,制造费用,管理费用,销售费用,应付职工薪酬,1,工资,转账凭证2009年9月30日凭证编号：转字2号,会计主管：林祥记账：刘红玉稽核：周正制单：李强,应付职工薪酬,1,工资,课堂练习,工资单,工资汇总表,工资发放表,课堂动手,1、根据工资汇总表做出相应的会计分录。2、根据工资发放表做出相应的发放工资的分录。,1、应付职工薪酬的核算,2、应付职工薪酬的核算-货币性薪酬的计算,3、货币性职工薪酬的发放,小结,1、将以上业务按照会计凭证账务处理程序的要求登记总分类账2、习题册P85第二题,作业,第二节坏账准备,谢谢,3、货币性应付职工薪酬发放,应付职工薪酬-工资,银行存款,库存现金,应交税费应交个人所得税其他应付款,1、提取库存现金,2、支付工资,3、扣还各种款项,4、直接通过银行转账发放工资,业务举例,合安公司2009年9月计算出当月应付职工工资总额为60000元。将当月应由职工个人缴纳的个人所得税3850元和替职工代垫房租2200元从应付职工薪酬中扣还，按实发工资额从银行提取库存现金53950元用于支付当月工资。,业务流程,会计分录,借：库存现金53950贷：银行存款53950,1、提取库存现金：,付款凭证贷方科目：银行存款2009年9月30日凭证编号：银付1号,会计主管：林祥记账：刘红玉稽核：周正制单：李强出纳：王东林,业务流程,会计分录,借：应付职工薪酬-工资53950贷：库存现金53950,2、支付工资：,应付职工薪酬,库存现金,付款凭证贷方科目：库存现金2009年9月30日凭证编号：银付2号,会计主管：林祥记账：刘红玉稽核：周正制单：李强出纳：王东林,业务流程,会计分录,3、代扣各种款项：,借：应付职工薪酬-工资6050贷：应交税费应交个人所得税3850其他应付款-房租2200,其他应付款-房租,应付职工薪酬-工资,应交税费-应交个人所得税,转账凭证2009年9月30日凭证编号：转字3号,会计主管：林祥记账：刘红玉稽核：周正制单：李强,应交税费,应交个人所得税,其他应付款,1,工资,应付职工薪酬,房租,课堂练习,工资单,工资汇总表,工资发放表,六、福利费、保险费的核算,货币性福利费，保险费等核算,应付职工薪酬-福利费保险费等,生产成本、研发支出在建工程管理费用制造费用销售费用等,1、货币性福利费等计算确认,银行存款库存现金,业务举例,业务流程,会计分录,【例】合安公司本月以银行存款支付职工郝伟医疗卫生费用3000元，以库存现金支付独生子女费用800元，职工生活困难补助600元，职工上下班交通费补贴700元。,借：应付职工薪酬-福利费5100贷：银行存款3000库存现金2100,库存现金,应付职工薪酬-福利费,付款凭证贷方科目：银行存款2009年9月30日凭证编号：银付3号,会计主管：林祥记账：刘红玉稽核：周正制单：李强出纳：王东林,福利费,付款凭证贷方科目：库存现金2009年9月30日凭证编号：银付4号,会计主管：林祥记账：刘红玉稽核：周正制单：李强出纳：王东林,福利费,应付职工薪酬-非货币性福利费,生产成本管理费用制造费用销售费用等,非货币性福利的确认,公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2009年12月，公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元，公司适用的增值税税率为17%。,动手练习,应付职工薪酬-非货币性福利费,生产成本管理费用制造费用销售费用等,非货币性福利的确认,借：生产成本198900管理费用35100贷：应付职工薪酬非货币性福利234000,转账凭证2009年9月30日凭证编号：转字4号,会计主管：林祥记账：刘红玉稽核：周正制单：李强,1,应付职工薪酬,非货币福利,生产成本,管理费用,非货币性薪酬的核算,应付职工薪酬-非货币性福利费,主营业务收入应交税费-应交增值税,非货币性薪酬的发放核算,主营业务成本,库存商品,2、转成本,1、确认职工薪酬,发放给职工时：借：应付职工薪酬-非货币性福利234000贷：主营业务收入200000应交税费-应交增值税（销项税额）34000,结转相关成本借：主营业务成本180000贷：库存商品180000,转账凭证2009年9月30日凭证编号：转字5号,会计主管：林祥记账：刘红玉稽核：周正制单：李强,应交税费,应交增值税（销）,1,非货币福利,应付职工薪酬,主营业务收入,转账凭证2009年9月30日凭证编号：转字6号,会计主管：林祥记账：刘红玉稽核：周正制单：李强,1,主营业务成本,库存商品,丙公司为总部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工20名，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元。,拓展训练,累计折旧,练一练,管理费用,1、确认费用,2、计提折旧,2、计提折旧借：应付职工薪酬-非货币性福利20000贷：累计折旧20000,1、确认费用借：管理费用20000贷：应付职工薪酬-非货币性福利20000,应付职工薪酬-非货币性福利费,转账凭证2009年9月30日凭证编号：转字6号,会计主管：林祥记账：刘红玉稽核：周正制单：李强,1,非货币福利,应付职工薪酬,管理费用,转账凭证2009年9月30日凭证编号：转字7号,会计主管：林祥记账：刘红玉稽核：周正制单：李强,1,非货币福利,应付职工薪酬,累计折旧,丙公司为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套8000元。,借：管理费用40000贷：应付职工薪酬40000借：应付职工薪酬40000贷：其他应付款40000,课堂练习,乙公司为一家彩电生产企业，共有职工200名，2009年2月，公司以其生产的成本为10000元的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14000元，乙公司适用的增值税率为17%；假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。要求：编制乙公司上述与职工薪酬有关业务的会计分录。,答案,借：生产成本2784600（140001701.17）管理费用491400（14000301.17）贷：应付职工薪酬327600（140002001.17）借：应付职工薪酬3276000贷：主营业务收入2800000应交税费应交增值税（销）476000借：主营业务成本2000