收入、成本、费用、税金和利润

第十四章收入、成本、费用、税金和利润,第一节收入的核算,一、收入概述P404,（一）收益的概念,（二）收入的特点,（三）收入的内容,（四）收入的确认和计量,二、营业收入的核算P405,（一）利息收入的核算,1.概念,2.设置“利息收入”账户（损益类）,3.利息收入的核算,（1）收到当期贷款利息的核算,（2）计提当期贷款利息的核算,（3）逾期未收回贷款利息的核算,（4）票据贴现利息收入的核算,（二）金融企业往来收入的核算,1.概念P407,2.设置“金融企业往来收入”账户（损益类）,3.金融企业往来收入的核算,（三）手续费收入的核算P408,1.概念,2.设置“手续费及佣金收入”账户,3.手续费收入的核算,转账结算手续费,结汇手续费,委托贷款手续费,（四）汇兑收益的核算,1.概念,2.设置“汇兑收益”账户（损益类）,（五）公允价值变动收益的核算,1.概念,2.设置“公允价值变动损益”账户,（六）投资收益的核算,1.概念,2.设置“投资收益”账户（损益类）,（七）其他业务收入的核算,1.概念,2.设置“其他业务收入”账户（损益类）,3.其他营业收入的核算,二、营业外收入的核算P411,（一）概念及内容,（二）设置“营业外收入”账户,第二节成本和费用的核算,一、成本与费用概述,（一）成本与费用的概念,1.概念,2.成本与费用的联系和区别,（二）费用的特点,1.费用最终将会减少银行的资源,2.费用最终会减少银行的所有者权益,（三）费用的内容,营业成本,营业外支出,业务及管理费,（四）费用的确认和计量,1.费用确认的原则,（1）划分收益性支出与资本性支出的原则（2）权责发生制原则（3）配比原则,2.费用的计量实际成本,二、营业成本的核算P413,（一）利息支出的核算,1.概念,2.设置“利息支出”账户（损益类）,3.利息支出的账务处理,（二）金融企业往来支出的核算,1.概念,2.设置“金融企业往来支出”账户（损益类）,3.金融企业往来支出的账务处理,（三）手续费支出的核算,2.设置“手续及佣金支出”账户（损益类）,（四）其他业务成本的核算,2.设置“其他业务成本”账户（损益类）,1.概念,1.概念,3.手续费支出的账务处理,3.其他业务成本的账务处理,三、业务及管理费的核算P416,（一）明细账的设置,34个P416-419,（二）业务及管理费的核算,职工薪酬的核算419,职工福利费、工会经费和职工教育经费的核算421,四、营业外支出的核算P425,（一）营业外支出的内容,（二）营业外支出的核算,第三节税金和利润的核算,一、税金和教育费附加的核算,（一）税金的意义和种类,（二）有关税金的核算,1.营业税,（1）意义,（2）计算公式P428,（3）“应交税费应交营业税”,2.城市维护建设税,（1）意义,应交（营业税+增值税+消费税）适用税率,（3）设置账户,（2）计算公式,“应交税费应交城市维护建设税”,账务处理：,借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税应交城市维护建设税,借：应交税费应交营业税应交城市维护建设税贷：银行存款,计提时：,缴纳时：,（三）教育费附加的核算,1.意义,2.计算公式,应交（营业税+增值税+消费税）附加率,3.账务处理,借：营业税金及附加贷：应交税费教育费附加,借：利息收入金融企业往来收入手续费收入等贷：本年利润,借：本年利润贷：利息支出金融企业往来支出手续费支出等,全部收入转入“本年利润”贷方,全部支出转入“本年利润”借方,二、利润的核算,（一）利润总额的核算,（二）所得税的核算,（三）所得税费用的计算和核算,所得税额=应纳税所得额适用税率,应纳税所得额=利润总额永久性差异暂时性差异,本期所得税额=应纳税所得额适用税率,递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产,递延所得税负债=应纳税暂时性差异适用税率,递延所得税资产=可抵扣暂时性差异适用税率,所得税费用=本期所得税额+递延所得税负债-递延所得税资产,三、利润分配的核算,（一）利润分配概述P438,（二）以利润弥补亏损的核算,（三）提取盈余公积的核算,例434-435,借：利润分配提取盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定公益金任意盈余公积,例P4