《财务基础核算规范》PPT课件

财务基本知识,内容,财务人员基本素质,1,4,5,2,6,编制记账凭证应注意?,编制财务报表应关注?,四大报表的勾稽关系,中国企业会计准则,3,对账,于是，兔子便坐在树下，开始休息。,企业课程之一,一只小兔子看见乌鸦，就问：“我能象你一样整天坐在那里，什么事也不干吗？”乌鸦答道：“当然可以啦，为什么不呢？”,突然，一只狐狸出现了。,狐狸扑向兔子并把它给吃了。,这个故事的寓意是,要想坐在那里什么也不干，你必须坐（做）得非常非常高。,企业课程之一,“我非常想到那棵树顶上去，”火鸡叹口气道，“但是我没有那份力气。”,一只火鸡和一头公牛在聊天,火鸡吃了一团牛粪，发现它真的使自己有力气到达树的第一个分叉处。,第二天，在吃了更多的牛粪以后，火鸡到达了树的第二个分叉处。,最终，两星期后，火鸡非常骄傲地站到了树的顶端。,但不幸的是，没多久，它就被一个农夫盯上了，,并且农夫非常利索地就把火鸡射了下来。,企业课程之二,牛粪（狗屎运）也许能使你抵达顶峰，但它不能使你永远呆在那儿。,企业课程之二,这个故事的寓意是,一只小鸟正在飞往南方过冬的途中。,天气太冷了，小鸟冻僵了，从天上掉下来，跌在一大片农田里。,它躺在田里的时候，一只母牛走了过来，,冻僵的小鸟躺在牛屎堆里，发觉牛粪真是太温暖了。牛粪让它慢慢缓过劲儿来了！,它躺在那儿，又暖和又开心，不久就开始高兴地唱起歌来了。,一只路过的猫听到了小鸟的歌声，走过来查个究竟。,顺着声音，猫发现了躲在牛粪中的小鸟，于是非常敏捷地将它刨了出来，并把它给吃了！,企业课程之三,不是每个在你身上拉屎的都是你的敌人。不是每个把你从屎堆中拉出来的都是你的朋友。而且，当你陷入深深的屎堆当中（身陷困境）的时候，闭上你的鸟嘴！,这个故事的寓意是,企业课程之三,内容,财务人员基本素质,1,4,5,2,6,编制记账凭证应注意?,编制财务报表应关注?,四大报表的勾稽关系,中国企业会计准则,3,对账,前言,面对中国会计准则和国际会计准则日益趋同的挑战！,多学习,多沟通,多实践,多创新,多提高,1.财务人员基本素质,职业道德：爱岗敬业诚实守信廉洁自律客观公正坚持原则提高技能参与管理强化服务,1.财务人员基本素质,重在理理多管少又管又理管和理结合陷身于事务中，你就被事务管理超身于事务之外，你就能管理事务,过程没有结果重要目标没有目的重要成本没有价值重要效率没有效益重要,1.财务人员基本素质,1.财务人员基本素质,内容,财务人员基本素质,1,4,5,2,6,编制记账凭证应注意?,编制财务报表应关注?,四大报表的勾稽关系,中国企业会计准则,3,对账,会计循环,凭证审核、分析和更改,生成财务报告,打开会计期,建立经常性分录,录入凭证,凭证转回,成批分配,转帐及合并,会计循环,凭证引入,凭证登帐,2.编制记账凭证应关注?,2.1区分记账日期与业务日期2.2附件张数：报销清单不计入，业务部门情况说明计入，外来的发票或非发票计入。2.3相关要件：发票、来自前台数据发票日期是否与本会计期一样?一定关注跨年!印有全国统一发票监制章,*省国家税务局或*省地方税务局盖有开票单位发票专用章开票内容与发票种类相符,如建安发票的开票内容不能开为服务类的等。,2.编制记账凭证应关注?,发票种类：取得增值税专用发票（三联）发票联、普通销售发票（发票联）、修理发票、开具农副产品收购凭证。取得建安发票、广告发票、餐饮费(手工与机开)、住宿费(定额与不定额)、运输发票、其他服务发票（托运费、代办费、会务费、咨询费、物管费、房租费）、普通销售发票(后附电脑小票)办公用品等、的士费（云南省城市客运定额发票），乖坐非营运车辆的打车费、人力车费和搬运费等可能无发票。移动通信发票、电信发票、电费和水费发票,2.编制记账凭证应关注?,2.4会计科目：充分了解业务管理流程2.5科目金额：记账金额与原始凭证相符2.6摘要书写：简明扼要2.7借贷方向是否正确？2.8凭证模拟2.9是否过账？2.10预制凭证是否准确？不准确删除，准确的确保全部过账。现金流量项目是否选对。,2.编制记账凭证应关注?,2.10费用报销：按制度规定审核报销手续；在预算内报销！在审批限额内报销。费用是否审核时是否超预算？各级领导审批权限是否超过规定的权限报销要件形式上是否合法？业务部门关注合理性！打款至报销人，金额是否准确?不要窜户？集团公司关注报销单位？是子公司还是公司各职能部门利润中心不要选错!现金流量项目不要选错!,内容,财务人员基本素质,1,4,5,2,6,编制记账凭证应注意?,编制财务报表应关注?,四大报表的勾稽关系,中国企业会计准则,3,对账,3.对账,3.1是否和明细账、总账相符和报表相符？3.2账实相符核对：现金日记帐和库存现金相符；银行存款日记帐与收付金额相符银行存款日记帐余额与银对帐单余额相符，应编制银行存款余额调节表；应收和客户、应付和供应商，其他应收和个人或子公司等核对相符；存货、周转材料、固定资产应和清查盘点的实际数相符。3.3自查自纠，自我调整,内容,财务人员基本素质,1,4,5,2,6,编制记账凭证应注意?,编制财务报表应关注?,四大报表的勾稽关系,中国企业会计准则,3,对账,4.编制财务报表应关注?,4.1财务报表种类：资产负债表、利润表、股东权益变动表和附注4.2报表是财务的最终成果4.3报表要求：及时准确，重点关注表内关系与表间关系,4.编制财务报表应关注?,4.4期末处理事项：应处理的财务核算是否处理完毕？是否催业务部门单据？业务部门送来单据属于本会计期间的是否处理完毕？错账调整是否处理完毕？,4.编制财务报表应关注?,4.5取数前请你做好以下几件事：准确知道高管规定的报送时间规定每个月的结账时间(运用时间倒推法)本会计期内账务处理是否全部处理完毕，你要和（出纳、投资管理、存货管理、资产管理、应收账款、应付账款和薪资核算会计）做好沟通。,4.编制财务报表应关注?,4.6报表格式规范：报表装订纸张：报表格式符合国际标准A4报表格式符合国际标准A4纸内容字体为Arial11号同一张报表不得超过2种以上字体标题为黑体16号字加粗金额用.00表示并加分节号，数量用整数表示并加分节号报表署名：应有制表人、审核人和部门负责人签字，上市公司披露的报表要董事长签字，并盖有公司公章,4.编制财务报表应关注?,4.7关账前查看预制凭证是否准确？准确的是否完全过账？FBV0如是正确的凭证没有过账,在结账后发现漏过账!,4.编制财务报表应关注?,4.8关注科目余额趋势与异常比较会计期：本年最近三个月和上年同期对比会计期间的趁势，是否有异常？简要分析异常原因！,4.编制财务报表应关注?,4.9手工编制要求：表间关系正确表内关系正确表账关系正确表实正确表证正确,4.编制财务报表应关注?,4.10：手工编制方法直接根据总账科目余额填列根据几个总账科目余额计算填列根据有关明细科目的余额计算填列根据总账科目和明细科目余额分析计算填列根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列,内容,财务人员基本素质,1,4,5,2,6,编制记账凭证应注意?,编制财务报表应关注?,四大报表的勾稽关系,中国企业会计准则,3,对账,内容,财务人员基本素质,1,4,5,2,6,编制记账凭证应注意?,编制财务报表应关注?,四大报表的勾稽关系,中国企业会计准则,3,对账,5.四大报表的勾稽关系,5.1资产负债表与利润表，未分配利润5.2资产负债表、利润表与现金流量表货币资金、存货、经营性应收项目、经营性应付项目、累计摊销与累计折旧的计提数、资产减值计提数（计提减准则规定可以转回的）、处置固定资产净损失、固定资产报废、公允价值变动损失、财务费用、投资损失、递延所得税资产和负债,内容,财务人员基本素质,1,4,5,2,6,编制记账凭证应注意?,编制财务报表应关注?,四大报表的勾稽关系,企业会计准则,3,对账,6.企业会计准则,基本准则:纲，在整个准则体系中起着统驭作用具体准则:目,依据基本准则原则要求对有关业务或报告作出的具体规定。应用指南:是补充，是对具体准则的操作指引。,新准则体系,基本准则,具体准则,应用指南,可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性,6.1企业会计准则体系,确认与计量准则（18）第1号存货第2号长期股权投资第3号投资性房地产第4号固定资产第5号生物资产第6号无形资产第7号非货币性资产交换第8号资产减值第9号职工薪酬第10号企业年金基金第11号股份支付第12号债务重组第13号或有事项第14号收入第15号建造合同第16号政府补助第17号借款费用第18号所得税,特殊行业或业务准则（10）第19号外币折算第20号企业合并第21号租赁第22号金融工具确认和计量第23号金融资产转移第24号套期保值第25号原保险合同第26号再保险合同第27号石油天然气开采报告和披露准则（11）第28号会计政策、会计估计变更和差错更正第29号资产负债表日后事项第30号财务报表列报第31号现金流量表第32号中期财务报告第33号合并财务报表第34号每股收益第35号分部报告第36号关联方披露第37号金融工具列报第38号首次执行企业会计准则,6.1企业会计准则体系,适用范围所有企业最新发展1、会计要素的重新定义会计收入的界定收入与利得的区别收入是日常活动形成的，而利得是非日常形成的。2、会计计量的多元化历史成本重置成本可变现净值现值公允价值：市场交易的概念交易双方熟悉情况自愿交易的价格,6.1企业会计准则基本准则,新准则需要新思维！新准则需要新方法！,6.2新会计准则基本特征,体现会计国际趋同的要求：新准则在关联方交易中有关国家控制企业间关联方关系认定和长期资产减值转回两个方面与国际会计准则存在差异引入公允价值计量：新准则主要在金融工具、投资性房地产、非同一控制下的企业合并、债务重组和非货币性资产交换等方面采用了公允价值。规范企业合并等重要会计事项：必须将控制的子公司纳入合并报表范围。长期资产减值不得转回，如固定资产、无形资产、在建工程、长期股权投资,6.2新会计准则基本特征,提出很多新的概念：金融工具、投资性房地产增加重要的特殊行业准则：金融、保险行业在披露方面的改进：提供更相关的信息新准则明确要求企业必须编制所有者权益（股东权益）变动表。在附注中必须提供充分、及时的补充信息。定期编制中期报告，其政策必须与年报一致。必须披露业务分部和地区分部信息。不再要求编制财务状况说明书。,一、公允价值的利用空间公允价值影响资产、负债计量，然后影响到成本。案例：改制企业公允价值二