《账簿柴芳》PPT课件

第六章会计账簿,会计账簿的概念和种类会计账簿的内容、启用和记账规则会计账簿的格式和登记方法对账和结账会计账簿的更换和保管,第一节会计账簿的概念和种类,会计账簿的概念会计账簿的意义会计账簿的种类,会计账簿的概念,由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时地、分类地记录经济业务的簿籍。,考核经营成果，进行会计监督的重要依据,编制会计报表的主要依据,会计报表,会计凭证,提供系统完整的会计信息,有利于保护各项资产的安全完整,会计账簿的意义,会计账簿的种类,账簿按用途分类,账簿按外表形式分类,账簿按格式不同分类,账簿按用途分类,序时账,分类账,备查账,特种日记账,也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据,是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账,序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。,序时账,根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。,明细账,根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。,分类账,分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。,备查账,备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。,账簿按外表形式分类,卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算，一般放置在卡片箱中。,账簿,第二节会计账簿的内容、启用和记账规则,会计账簿的基本要素会计账簿的启用规则会计账簿的登记规则,封面（含封底）起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。,扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。“,账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算。,会计账簿的基本要素,扉页,会计账簿的启用规则,新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。,账簿启用表,单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章,会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。,账户目录（科目索引）,在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。,会计账簿的登记规则,1准确完整：记账应做到数字准确，摘要清楚，登记及时，字迹工整。2注明记账符号：即过账符号要标准。3书写留空：一般占格距的二分之一。4正常记账使用蓝黑墨水。5特殊记账使用红墨水。6顺序连续登记。7结出余额8过次承前9定期打印,记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。,应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，,根据审核无误的会计凭证登记账簿。,王平,账簿的登记规则,记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红色墨水只能在下列情况使用按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。,登记账簿的规则,5000,表示企业的亏损。,登记账簿的规则,记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。,王平,王平,王方,王方,此页注销,此行注销,登记账簿的规则,会计主管,记账人员,登记账簿的规则,应收账款明细账,公司名称：红星公司,写出余额方向，余额方向代表账户的性质,计算余额,登记账簿的规则,每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。,登记账簿的规则,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,每一页登记完毕，应“过次页”,第三节会计账簿的格式和登记方法,序时账簿的格式和登记方法总分类账的格式和登记方法明细分类账的格式和登记方法备查账簿的格式和登记方法错账更正方法,二总分类账的格式与登记方法格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。,三明细分类账1.三栏式（同总分类账）格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。特点：只提供价值指标。,2.数量金额式格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：实物资产等。特点：既提供价值指标，又提供实物指标。,3.多栏式格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收入等。特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。,：,备查账簿的登记,它没有统一规范的格式，各企业、单位可根据需要确定其内容、格式与登记方法。,错账更正方法,划线更正法,红字更正法,补充登记法,适用范围：划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。,记录,记账凭证,登记,错账更正的方法划线更正法,如发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划结更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。,错账更正方法划线更正法,更正方法与步骤,使用这一方法应该注意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。,更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。,用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日号凭证错误”,用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。,记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。,错账更正的方法红字更正法（一）,适用范围,更正方法及步骤,用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。,用蓝字登记有关账户，以更正错账。,1,2,3,4,企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,1,编红字冲销凭证,2,红字记账，冲销错账。,3,编蓝字更正凭证,4,蓝字记账，更正错账。,记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。,错账更正的方法红字更正法（二）,适用范围,用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。,填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。,更正方法及步骤,企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,1,编红字冲销凭证,2,红字记账，冲销多记金额。,记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。,错账更正的方法补充登记法,适用范围,用蓝字登记有关账户，补记少记金额。,填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额”。,更正方法及步骤,企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,1,编蓝字补充凭证,2,蓝字记账，补记少记金额。,第四节对账和结账,对账结账,对账,对账的定义对账的主要内容,对账的定义指在结账前，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。,定期对账的主要内容,1、账证核对：指各种账薄记录与有关的会计凭证的核对。2、账账核对：指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。账账核对包括四项内容,账账核对包括（1）总分类账本月借方发生额合计数与贷方发生额合计数核对；（2）总分类账余额与其所属有关明细分类账各账户余额合计核对；（3）现金及银行存款日记账的期末余额与总分类账各该账户余额核对；（4）会计部门有关财产明细账期末余额，同保管或使用部门的账存数额核对。,3、账实核对：指各种财产物资的账面余额与财产物资的实有数额核对相符。包括：现金日记账账面余额与实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额与银行对账单核对；各材料物资明细账账面余额与材料物资实存数核对；各往来款明细账账面余额与有关债务、债权单位或个人核对等。,结账,结账的定义结账的主要内容结账的方法,定义：在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。目的：总结某一会计期间的经济活动的情况，编制会计报表。分为月结、季结、半年结和年结。,结账的定义,结账程序内容,结账的方法,月结每月末时进行的结账。,年结年末时进行的结账。,第五节账簿的更换与保管,