《财务预算》PPT课件

第一节财务预算概述,一、财务预算的概念1、预算就是用货币来计量，将决策的目标具体地、系统地反映出来（预计财务报表）。预算是经营决策的具体化。（例）2、预算的分类1）按涉及的时间长短分：（1）长期预算一年长远规划（2）短期预算一年2）按涉及的内容分（1）日常业务预算（生产经营预算）对生产经营中具体业务的预算（生产经营计划）。实习预算,（2）资本预算（专门预算）对形成长期资产的投资活动的预算。基本建设预算（3）财务预算（总预算）反映预算期内现金收支、财务状况、经营成果的预算。预计现金流量表、预计收益表、预计资产负债表。3、财务预算的作用1、明确各部门奋斗目标2、协调各部门的工作的工具3、企业各部门工作控制的标准4、考核各部门的业绩依据,二、预算的编制原则、程序和具体步骤1、原则1）以销售预算为中心，以经营目标为前提2）全面、完整地考虑预算布局3）预算指标应切实可行并留有弹性2、预算的编制程序1）明确预算目标2）草拟分项预算：部门编制3）编制总体预算：预算主管部门编制4）审批、下达正式预算,3、具体步骤1）根据销售预测编制销售预算2）根据销售预算编制生产预算3）根据生产预算分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算、汇总编制产品生产成本预算4）根据销售预算和生产预算估计的固定资产投资编制资本支出预算5）根据销售预算编制销售及管理费用预算6）根据以上各项预算编制现金预算7）编制预计财务报表,第二节财务预算编制的基本方法,固定预算：又称静态预算是根据预算期内正常的可能实现的某一业务活动水平，而编制的预算。适用于非营利组织和业务水平较为平稳的企业。一、销售预算销售预算是规定预算期内销售目标和实施计划的一种预算。（起点、以销定产）例：某企业于计划年度2005年只生产和销售一种产品，每季的商品销售在当季收到货款的占50%，其余的50%在下季收讫。基期（2004年）末的应收账款余额为25000元。该企业计划年度的分季销售预算如下表：,销售预算2005年度,预期的现金收入单位:元,二、生产预算生产预算主要用来具体安排企业在预算期内的生产活动，确定预算期内有关产品的生产数量及其分布状况。预计计划预计期末预计期初=+生产量销售量存货量存货量如上例：假定使企业预算年度内每季季末产成品存货占其下季销售量的10%，预算年度末存货预计为100件，预算年度初产成品存货量为110件。生产预算表如下：,生产预算2005年度单位：件,三、直接材料采购预算预计预计生产预计期末预计期初=+-采购量需用量材料存货量材料存货量如上例：假定该企业直接材料消耗定额为2公斤，每公斤单价为5元，预算期内每季季末存料量占其生产需要量的20%，预算期末材料存量为500公斤，预算期初材料存量为400公斤，每季材料采购在当季付款的占60%，其余部分在下季付款。该企业预算期初应付款余额为7000元。,直接材料采购预算,预期的现金支出单位:元,四、直接人工预算某产品直接人工总工时=产品生产量单位产品工时定额直接人工成本=产品直接人工总工时小时工资率=产品生产量单位产品工时定额小时工资率如上例：假定该企业所需直接人工只有一个工种，生产单位产品需用直接人工工时为5小时，每小时工资率为4元。,直接人工预算2005年度,五、制造费用预算,预期的现金支出单位:元,六、产品单位成本和期末产品存货预算,七、销售及管理费用预算,预期的现金支出单位:元,八、现金预算现金预算是概括地反映企业在整个预算期内现金收支余缺及其筹集与运用情况的预算。目的是为了测算企业在预算期间现金收入与现金支出的吻合程度及不吻合的时间与数额，以便采取措施，避免资金的积压与短缺。1、现金收入期初现金余额+本期预计现金收入（销售预算）2、现金支出直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算、交纳所得税、购置固定资产、支付股利等3、现金剩余或不足现金剩余：归还借款、短期投资现金不足：筹措资金,4、融通资金或投放资金如上例：假定该企业预算期内现金余额最低限额为10000元，最高限额为15000元。预计每季支付股利2000元。专门决策计划第一季度购置设备支出5000元，第二季度购置设备支出17000元，第三季度购置设备支出5000元，第四季度无设备购置，预算期初现金余额为10000元。,九、预计利润表预计利润表是用来综合反映企业在计划期间生产经营的财务情况，并作为预计企业经营活动最终成果的重要依据。如上例：预计利润表如下150005%/4=187.5100005%/2+100005%/2=500,十、预计资产负债表2004年12月31日,预计资产负债表2005年12月31日,9、普通股：25000-309.63=24690.3710、留存收益预算期初余额+预算期间净利润-计划期间支付股利=31400+51012.13-8000=74412.13(元)十、全面预算编制的其他方法（一）弹性预算（变动预算）根据收入、成本、利润同生产经营活动水平之间的数量关系，按照预算期内可预见的多种生产经营活动水平分别确定相应的预算数，使编制的预算随着经营活动水平的变化而变化。,1、成本（费用）弹性预算1）公式法Y=a+bx例：某企业生产甲产品，2003年7-12月发生的制造费用（维修费）如下表。要求采用高低点法将制造费用（维修费）分解为固定成本和变动成本。某企业甲产品产量和制造费用（维修费）表,b=(y高-y低)/(x高-x低)=（86000-50000）/（350-100）=144（元/件）a=y低-bx低=50000-144100=35600(元)或a=y高-bx高=86000-144350=35600(元)y=35600+144x例:某企业2004年制造费用弹性预算指标(部分)如下表,其中较大的混合成本项目已经过分解。直接人工工时的有效变动范围为1400-2200小时，若采用公式推算出直接人工工时为2088小时,请计算该公司2004年制造费用预算数额.制造费用预算数=变动成本+混合成本+固定成本=2088(5+50)+(4000+11000+35600+50000)+(3+15+144+10)2088+(310000+280000+268000)=11480+594736+858000=1567576(元),某公司2004年制造费用弹性预算,2、列表法例：某企业根据“制造费用预算”的有关资料为根据（原预计产量为4990件），分别制定出业务量每间隔10%，即22500工时、24590工时、27500工时、30000工时的制造费用弹性预算。制造费用弹性预算,（三）弹性利润预算的编制1、因素法：根据影响利润的有关因素与收入成本的关系，列表反映这些因素分别变动时相应的预算利润水平。例：某企业预计2004年A产品单位变动成本80元，固定成本6000元。当年生产的产品当年销售，销售业务量的有效变动范围为280-440件。同一销售业务量下其售价分别为120元和130元。要求采用因素法推算出按5%为业务量间隔时，甲企业2004年A产品利润预算数额。,甲企业2004年A产品弹性利润预算,2、百分比法是按不同项目占销售额的百分比，列表反映在销售业务量的有效变动范围内，不同销售收入百分比相应的预算利润水平。例：乙企业2003年利润表及各项目占销售的百分比如下表。根据表的资料试编制2004年销售利润弹性预算。,乙企业2003年实际利润表,乙企业2004年弹性利润预算（万元）,二、零基预算指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零为基底，不考虑以往情况如何，从根本上研究，分析每项预算是否支出的必要和支出数额的大小。1、确定预算项目（单位）：企业各部门2、提出相应费用预算方案3、进行成本效益分析投入/产出项目排序4、分配资金、编制明细费用预算原则：既要优先保证重点预算项目的资金需要，又要使预算期内的各项生产经营活动得以均衡、协调发展例：某企业在编制下年度的销售及管理费用预算时，拟采用零基预算法。该企业预算年度计划可用于销售和管理方面的资金总额为30000元。,1、销售及管理部门提出预算项目及开支水平,2、对以上费用项目进行分析研究不可缺少：外地销售机构租金、差旅费及办公费广告费与培训费进行成本效益分析,3、分层：