第2章货币资金PPT课件VIP

精选,1,第2章货币资金,主要内容：库存现金银行存款其他货币资金,精选,2,第一节库存现金,一、库存现金概述（一）现金开支范围（二）库存现金的限额（三）禁止坐支现金（四）库存现金的内部控制制度,精选,3,二、库存现金核算（一）库存现金序时核算1.现金日记账的格式（1）三栏式（2）多栏式2.登记要求由出纳逐日逐笔序时登记，要求做到日清月结。,精选,4,（二）库存现金的总分类核算1.收到现金：借：库存现金贷：其他业务收入银行存款其他应收款等科目2.支出现金时借：管理费用等科目贷：库存现金,精选,5,3.库存现金的清查（1）库存现金的溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入（2）库存现金的短款借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款（管理费用）贷：待处理财产损溢,精选,6,第二节银行存款,一、银行存款概述（一）银行存款开户的有关规定1.基本存款账户2.一般存款账户3.临时存款账户4.专用存款账户,精选,7,（二）支付结算方式1.支票（1）结算程序（2）种类现金支票转账支票普通支票（3）金额：不允许签发空头支票（4）付款期限：自出票日起10天（5）适用范围：同一票据交换区（6）核算账户：银行存款,精选,8,2.银行本票由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（1）结算程序（2）种类：定额本票、不定额本票（3）付款期限：自出票日起2个月（4）适用范围：同一票据交换区（5）核算账户：其他货币资金银行本票存款,精选,9,3.银行汇票汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，并由其在见票时，按实际结算的金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（1）结算程序（2）付款期限：自出票日起1个月（3）适用范围：同城、异地均可使用，实际工作中一般异地使用。（5）核算账户：其他货币资金银行汇票存款,精选,10,4.汇兑汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。（1）结算程序（2）种类：信汇和电汇（3）适用范围：异地（4）核算账户,精选,11,5.托收承付根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。（1）结算程序（2）主体使用要求（3）金额（4）付款期限验单付款：3天验货付款，期限10天（5）适用范围：异地（6）核算账户：应收账款、应付账款,精选,12,6.商业汇票出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。（1）结算程序（2）种类：商业承兑汇票、银行承兑汇票（3）付款期限：当事人约定，最长不超过6个月（4）适用范围：同城、异地均可（5）核算账户：应收票据、应付票据,精选,13,14.既适用于同城又适用于异地的结算方式有（）。A.委托收款结算方式B.银行本票结算方式C.支票结算方式D.商业汇票结算方式15.在商品交易款项结算中，商业汇票的承兑人可以是()。A.付款人B.收款人C.销货方D.购货人E.银行16.关于现金管理，下列说法正确的有（）。A.在国家规定的范围内使用现金结算B.库存限额一经确定，不得变更C.收入的现金必须当天送存银行D.必须每天登记现金日记账,精选,14,二、银行存款的核算（一）银行存款的序时核算（二）银行存款的总分类核算（三）企业银行日记账与银行的对账1.未达账项2.银行存款余额调节表的编制注意：企业能够根据银行存款余额调节表调整银行存款账户余额吗？,精选,15,5.某企业银行存款日记账余额为19825元，比银行对账单多1370元，经逐笔核对，发现有以下未达账项及错误记录：（1）银行代企业收取货款4900元，企业尚未入账。（2）银行代付水电费2450元，企业尚未入账。（3）企业收入转账支票一张，价值10420元，尚未送交银行。（4）企业开出转账支票7500元，银行尚未入账。（5）企业将存款收入7800元误记为8700元（记账凭证无误）。要求：（1）对于错账请指出运用何种错账更正方法，并说明如何更正错账；（2）编制银行存款余额调节表。,精选,16,第（5）笔经济业务应采用划线更正法。更正时应将错误的数字用红线划掉，在其上方用蓝字更正写上正确的金额，并盖章。更正错账后银行存款日记账的余额为：19825-（8700-7800）=18925（元）编制的银行存款余额调节表为：,精选,17,第三节其他货币资金,一、其他货币资金概述（一）外埠存款（二）银行汇票存款（三）银行本票存款（四）信用证保证金存款（五）信用卡存款（六）存出投资款,精选,18,二、其他货币资金核算（一）外埠存款的核算汇出时：借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款支付货款时：借：原材料、库存商品应交税费增（进项）贷：其他货币资金余款退回时：借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款,精选,19,（二）银行汇票存款办妥银行汇票时：借：其他货币资金银行汇票贷：银行存款使用汇票时：借：原材料、库存商品应交税费增（进）贷：其他货币资金银行汇票退回多余款：借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票,精选,20,（三）银行本票存款办理、使用、退余款同银行汇票。（四）信用证保证金存款（五）信用卡存款的核算（六）存出投资款的核算企业将款项存入证券公司:借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款用该款项购入股票、债券等的核算见金融资产一章。,精选,21,3.2009年7月甲公司发生以下业务：7月1日，将款项交存银行，开立银行本票，金额250000元。7月5日，用银行本票结算材料货款，增值税专用发票注明：价款200000元，增值税34000元，共计234000元。7月8日，公司汇往上海市工商银行150000元，开立采购专户。7月18日，收到采购员从上海交来的增值税专用发票等相关凭证，材料价款100000元，增值税17000元，共计117000元。同时撤销采购专户，多余款项转回当地开户银行。要求：根据上述业务编制会计分录。,精选,22,37月1日借：其他货币资金-银行本票250000贷：银行存款2500007月5日借：原材料200000应交税费-应交增值税（进项税额）34000贷：其他货币资金银行本票2340007月8日借：其他货币资金-外埠存款150000贷：银行存款1500007月18日借：原材料100000应交税费-应交增值税（进项税额）17000银行存款33000贷：其他货币资金外埠存款150000,精选,23,2.2009年6月甲公司发生以下业务：6月1日，上月溢余的现金236元无法查明原因。6月8日，张兰出差回来，报销差旅费750元，余款150退回。6月12日，以银行存款支付产品销售的展览费3800元。6月19日，向证券公司存入420000元，拟进行股票投资。6月21日，从银行提取现金400元备用。6月21日，销售给本市大华公司乙产品40000元，增值税6800元，收到对方交来银行本票一张，面值46000元，差额收到对方交来的现金。6月25日，向开户银行申请承兑金额为470000元的商业汇票，以银行存款交付万分之五的承兑手续费。6月25日，存入证券公司400000元拟作购买股票投资用。要求：根据上述业务编制会计分录。,精选,24,26月1日借：待处理财产损溢236贷：营业外收入2366月8日借：管理费用750库存现金150贷：其他应收款9006月12日借：销售费用3800贷：银行存款38006月19日借：其他货币资金-存出投资款420000贷：银行存款4200006月21日借：库存现金400贷：银行存款4006月21日借：银行存款46000库存现金800贷：主营业务收入40000应交税费-应交增值税（销项税额）68006月25日借：财务费用235贷：银行存款2356月25日借：其他货币资金-存出投资款400000贷：银行存款400000,精选,25,当事人商业汇票流程商业汇票一般有三个当事人，即出票人、收款人和付款人。出票人工商企业需要使用商业汇票时，可成为出票人。商业汇票与银行汇票的主要区别是：银行汇票的出票人是银行，商业汇票的出票人是工商企业。收款人是商业汇票上实际载明的收取汇票金额的人。其有以下情况：A、如果出票人是基础关系中的债务人，收款人应当是其相对债权人；该债权人收到票据后，向与出票人有资金关系的其他工商企业或银行提示承兑，该债权人即可凭票据在规定日期收取款项。B、如果出票人是基础关系中的债权人，那么出票人应当是收款人；在这种情况下，出票人作为债权人向其相对债务人签发汇票，再由该债务人向其开户银行提示承兑（并供应充足资金）后，再将汇票还给出票人；原出票人可在规定日期持票通过银行收取债务人的票面金额。,精选,26,付款人即对商业汇票金额实际付款的人。其有以下情况：A、在出票人是债务人时，其相对债权人成为票据收款人，相对债权人可持票向出票人的开户银行提示承兑，由该银行从出票人的银行存款中代为付款，出票人是实际付款人；或者根据与出票人的约定，该债权人向与出票人有资