货币资金和应收预付款项课件

建筑施工企业会计,第三章货币资金和应收、预付款项,第三章货币资金和应收、预付款项第一节货币资金的核算第二节应收及预付款项的核算,第一节货币资金的核算货币资金是指建筑施工企业在生产经营过程中表现为货币形态的资产，是流动性最强的资产。货币资金按其存放地点和用途不同，分为库存现金、银行存款和其他的货币资金。一、库存现金的核算（一）现金概述广义：现金包括库存现金、银行存款和支票、汇票等票证。狭义：库存现金,1.库存现金的使用范围中华人民共和国现金管理暂行条例规定：（1）支付给职工个人工资和各种工资性质津贴及福利费。（2）支付给个人的劳动报酬。（3）按规定发给个人的各种资金。（4）支付各种社会保险和社会救济费用，如抚恤金、退休金、丧葬补助费用等。（5）个人收购农副产品和其他物资的贷款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）现金支付限额（1000元）以下的零星支出，以及确实需要用现金支付的其他支出。（8）因采购地点不确定、交通不便以及其他特殊情况，导致办理转账结算不够方便而必须使用现金的，要向开户银行提出书面申请，由本企业财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后，才能支付现金。,2.库存现金限额日常零星开支的3-5天需要量。边远地区和交通不便地区库存现金最多不超过5天。1）正确核定库存现金限额。（2）库存现金收支与保管应由出纳人员负责。并登记日记账，不得白条抵库、不得兼管相关账簿登记工作，印鉴分管。（3）定期清查现金。（4）不得套取现金，不得以个人名义进行储蓄。,3.现金日常收支的管理（1）现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。（2）不得坐支现金。（3）提现应写明用途，并由财会部门负责人签字盖章，银行审核后予以提现。（4）严格审批手续，不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”。（5）不准谎报用途套取现金。（6）不准用银行账户代其他单位或个人存入和支取现金。（7）不准用单位收入的现金以个人名义存入储藏，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。,（二）库存现金的核算1.库存现金收支的序时核算出纳据审核后的原始作证或现金收付款凭证逐日逐笔登记。应日清月结。,2.现金总分类核算出纳员办妥每笔现金收付业务之后，应随时加盖“现金收讫”或“现金付讫”戳记，以示款项已经收付完毕。为了总括核算和监督库存现金的收入、支出和结存情况，房地产企业应设置“现金”账户还进行现金日记账设置和登记。,3.现金的清查用实地盘点法进行现金清查。填制现金盘点报告表据现金盘点报告表进行账务处理。待处理财产损溢-待处理流动资产损溢,二、银行存款的核算银行存款是指房地产企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行账户管理办法将企事业单位的存款账户分为四类，即基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户。,（一）银行支付结算方式1.银行汇票（1）含义指出票人签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（2）特点一律记名/无地域限制/汇款金额起点500元/付款期限1个月/可以背书转让/可以挂失。持票人超过付款期限提示付款，银行可不予受理。（3）银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。,2.商业汇票（1）含义由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。（2）种类商业承兑汇票和银行承兑汇票。（3）特点一律记名/同城或异地/付款期限最长6个月（具体由购销双方商定）/到期无条件付款/可以背书转让/申请贴现（4）商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期必须无条件支付票款给收款人或被背书人。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，具体期限由收、付款双方协商确定。,商业汇票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。,银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。,3.银行本票,（1）含义是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（2）种类定额本票（1000、5000、10000、50000元）和不定额本票（起点500元）。（3）特点一律记名/同城/付款期限2个月/可以背书转让/不可以挂失（4）由于银行本票是银行签发的，银行见票就付，比支票付款更有保证。,银行本票,是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,4.支票（1）含义支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。（2）种类现金支票、转账支票和普通支票和划线支票。（3）特点一律记名/同城/金额起点1000元/付款期限10天/转账支票经允许可以背书转让/可以挂失（4）核算均通过“银行存款”核算,支票的种类,支票,支付方式,现金支票,转账支票,普通支票,划线支票,用于提取现金,用于转账,既可提现，也可转账,在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金,现金支票,转账支票,5.信用卡（1）含义是商业银行向个人或单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。（2）种类单位卡和个人卡（按使用对象分）金卡和普通卡（按信用等级分）（3）特点单位卡：若干张/从基本存款账户转账存入/不得用于10以上的商品交易、劳务供应款项的结算/不得支取现金/允许善意透支最长60天/透支需支付利息。（4）通过“其他货币资金”账户核算。,6.汇兑（1）含义汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。（2）种类信汇和电汇（3）特点异地/不局限于商品交易/不受金额起点限制。（4）不在银行开户的个人，向当地银行交足款项后亦可办理汇兑结算。,7.委托收款含义收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。种类邮划和电划特点同城或异地/不受金额起点限制/付款期3天/可以拒付（但要有拒付理由书）核算可以通过“银行存款”、“应付账款”或“应收账款”核算/拒付的：不作账务处理。,8.托收承付（1）含义根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式。（2）特点异地/结算起点10000元/有验单承付（承付期3天）和验货承付（承付期10天）两种/划转方式有邮划和电划方式，由收款单位指定/付款单位在承付期内有权全部或部分拒付（要有拒付理由书）。（3）核算类似“委托收款”。,9.信用证信用证是国际结算的一种主要方式。采用信用证结算方式的，收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证；付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。,（二）银行存款的总分类核算为了总括地反映房地产企业银行存款的收支、结存情况，应设置“银行存款”账户。企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”账户核算。（三）银行存款的序时核算为了及时地、详细地反映各种银行存款的收入、支出和结存情况，应按照存款的开发行和种类分别设置“银行存款日记账”，进行银行存款序时核算。月终必须将银行存款日记账的余额与银行开出的银行存款对账单核对。,（四）银行存款的清查银行存款清查是指房地产企业将银行存款日记账的账面余额与其开户银行转来的对账单的余额进行核对。企业银行存款日记账与银行送来的对账单不一致的原因有两个：一是企业和银行某一方发生的记账错误，二是存在未达账项。未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。未达账项产生的原因一般有以下几种：企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项；企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项；银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项；银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。,编制银行存款余额调节表的步骤,如果两者相等，则表明企业和银行双方记账基本无误。否则应对未达帐逐笔进行清查，直到查出原因为止。注意：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始作证。,【例】假定2007年7月31日，康翔公司银行基本账户的存款账面余额为52373元，银行给出的该账户的对账单余额为57080元。经逐项核对，发现双方不符的原因有：（1）康翔公司收到蓝天公司货款为7000元的转账支票一张，委托银行办理托收，并根据银行送回的收款通知联入账，但银行因手续尚未办妥，还未入账。（2）康翔公司7月18日向银行托收的兴业公司货款8800元，银行已经收款入账，但康翔公司因未收到银行的收款通知而未入账。（3）康翔公司7月30日开出#50的支票580元，并已入账，但持票人未到银行取款，银行未入账。（4）银行从康翔公司存款中扣除结算的利息费用3000元，但是康翔公司没有收到有关凭证而未入账。（5）康翔公司本月支付水电费258元误记为1285元。（6）银行将伟力公司存入支票5300元误记入康翔公司帐号。,康翔公司7月31日编制银行存款余额调节表如图表：银行存款余额调节表存款银行：_帐号：_2007年7月31日单位：元,三、其他货币资金的核算一、其他货币资金的内容其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金的组成内容：外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证存款信用卡存款在途货币资金等,【案例】某企业要求银行办理汇票20000元，企业填制“银行汇票委托书”后，将20000元交存银行，取得银行汇票。企业用该汇票购买商品一批，价款为10000元，增值税1700元，余款转回。会计分录：根据银行盖章退回的委托书存根联，取得汇票时：借：其他货币资金银行汇票存款20000贷；银行存款20000,根据购货发票及开户银行转来的银行汇票有关副联等凭证报销时：借：材料采购10000应交税费增（进项税）1700贷：其他货币资金银行汇票存款11700余款转回：借：银行存款8300贷：其他货币资金银行汇票存款8300,第二节应收及预付款项的核算应收及预付款项是指建筑施工企业在日常的生产过程中发生的各种应收及暂付的款项，包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。一、应收账款的核算应收账款是指建筑施工企业由于结算工程价款，销售产品、材料，提供劳务、作业等应向发包单位、购货单位或接受劳务单位收取的款项。,1.账户设置为了反映和监督应收账款的发生、收回等情况，建筑施工企业应设置“应收账款”账户。应收账款,企业应收的各种款项,企业已收回或转作商业汇票结算方式的应收账款，以及已转销的坏账损失,尚未收回的应收账款企业预收的账款明细账-应收工程款-应收销货款并按发包单位、购货单位或接受劳务的单位设置明细账来例见教材60页,二、应收票据1.应收票据概述应收票据是指企业因结算工程价款，销售产品、材料，提供劳务作业等收到的商业汇票。根据承兑人不同，商业汇票分为：商业承兑汇票银行承兑汇票根据票据支付本息额的不同分为：带息票据不带息票据,2.应收票据的核算（1）账户设置为了反映和监督应收票据和取得和收回情况，应设置“应收票据”账户。此外设“应收票据登记簿”详细核算。应收票据,企业收到的经承兑的商业汇票的面值,到期收回或未到期向银行贴现、背书转让的商业汇票的面值,尚未到期收回的应收票据的面值和应计利息,（2）应收票据利息的计算带息票据到期应计利息=面值利率时间利率：年、季、月利率，每月按30天计算。票据时间表示方法：以日数表示按实际日历天数采用“算头不算尾”的方法计算。以月数表示以对日为一个月，每月按30天计算，对不满一个月的零头天数，按实际日历天数，采用“算头不算尾”的方法计算。,（3）应收票据贴现贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。票据贴现值=票据到期值-贴现息贴现息=票据到期值贴现率贴现天数360贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1,三、预付账款的核算预付账款是指企业按规定预付给分包单位的款项和预付给供货单位的款项。预付账款,支付的预付账款数,收到所购物资发票账单时,已预付款，但未收到物资发票,四、其他应收款的核算其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款以外，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。（一）其他应收款核算的内容1、应收的各种赔款、罚款。2、应向职工收取的各种垫付的款项。3、备用金。4、存出保证金（如租入包装物押金）。5、预付账款转入。6、其他各种应收、暂付款项。,（二）其他应收款的核算1、备用金的核算2、备用金以外的其他应收款的核算,五、坏账及其核算(一)坏账的概念坏账是指企业无法收回的应收账款。由此产生的损失称为坏账损失。确认坏账损失应符合下列条件：（1）因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款。（2）因债务逾期未履行债务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。（3）债务人逾期未履行偿债义务，超过三年仍无法收回的应收款项。,（二）坏账损失核算的账户设置为了反映和监督坏账准备的提取、冲销、结转情况。房地产企业应设置“坏账准备”账户。是资产类、备抵调整账户。坏账准备,企业已发生的坏账损失和冲回已多提的坏账准备,企业按规定计提的坏账准