2013年江西省会计从业财经法规表格总结及习题

第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的构成（2012年注意单选、多选）制定 内容会计法律全国人民代表大会及其常委会作用：调整经济生活中会计关系的法律总规范（1）会计法1999 规定了会计工作的基本目的、管理权限、责任主体、核算和监督的基本要求、职责权限、并对会计法律责任作出了详细规定 地位:是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。立法宗旨:A规范会计行为；B保证会计资料真实、完整；C加强经济管理和财务管理提高经济效益；D维护社会主义市场经济秩序 （单选、立法目的）（2）注册会计师法1993规范注册会计师及其行业行为规范的最高准则会计行政法规国务院制定并发布；国务院有关部门拟订并经国务院批准发布 作用：调整经济生活中某些方面 会计关系的法律规范制定依据：会计法总会计师条例企业财务会计报告条例2001年1月1日起实施国家统一会计制度国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。（1）会计部门规章概念：根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。制定者：国务院财政部，由部门首长签署命令(财政部第*号令)典型代表：财政部门实施会计监督办法、会计从业资格管理办法、企业会计准则基本准则（2）会计规范性文件概念：主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的文件。制定者：国务院财政部门典型代表：企业会计制度、小企业会计制度、会计基础工作规范、企业会计准则体系中38项具体准则及应用指南、会计档案管理办法、金融企业会计制度会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，它是调整会计关系的法律规范国家统一的会计制度 是根据会计法制定的关于对会计工作管理、会计核算、会计监督、会计人员、会计档案等方面的规范性文件包括 制度、准则、办法 （多选）会计关系（判断题）： 会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系称为会计关系。【例多选题】在我国会计法律构成中，会计法是( )。A.调整我国经济生活中会计关系的法律总规范B.是会计法律制度中层次最高的法律规范C.是制定其他会计法规的依据D.是指导会计工作的最高准则答案ABCD会计法立法宗旨(4点)：A规范会计行为；B保证会计资料真实、完整；C加强经济管理和财务管理提高经济效益；D维护社会主义市场经济秩序。 考点二、 会计工作管理体制行政管理（2012年注意单选）总原则统一领导：国务院财政部分级管理：县级以上地方人民政府财政部门会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施1.制定（1）国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。（2）国务院有关部门依照本法和会计制度制定特殊行业会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。（3）中国人民解放军总后勤部（not总政治部、总参谋部）制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。 注意：不需要经审核批准即可执行2.国家统一的会计制度的方面：会计核算制度、会计机构和会计人员管理制度、会计工作管理制度、会计监督制度会计市场管理会计市场的管理：会计市场准入管理、过程的监管、市场退出管理会计市场准入：会计从业资格、会计师事务所设立、代理记账机构设立1. 会计师事务所设立：经所在地的省以上人民政府财政部门批准设立2.代理记账机构设立：经所在地的县以上人民政府财政部门批准设立3.考试成绩合格并从事审计业务两年以上的人员， 可以申请注册 执业必须进入会计师事务所会计专业人才评价初级、中级、高级会计人才评价会计领军（后备）人才的选拔、培养、评价对先进会计工作者的表彰奖励要点：主要是通过会计专业技术考试进行的，由县级以上财政部门组织， 人力资源和社会保障部门 监督指导财政部门负责会计人员的业务管理，包括会计从业资格管理、会计专业技术资格、岗位会计人员评优表彰 (也即是对三项的总合)会计监督检查对会计信息质量的检查；对会计师事务所执业质量的检查；对会计行业自律组织的监督、指导财政部门履行的会计行政管理职能主要有：1、2、3、4（左边四点）财政部门 是会计行业和注册会计师的主管部门，履行相应的市场管理职能财政部门：国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政部门（监督检查部门） 考点三：会计工作的自律管理： 行业自律是相对于 行政管理的一种管理模式（一）中国注册会计师协会依据注册会计师法和社会团体登记条例的有关规定 设立的 社会团体法人，是中国注册会计师的行业组织，成立于1988年11月2.最高权力机构全国会员代表大会3.会员只有注册会计师才能也必须成为中注协会员4.全国会员代表大会选举产生理事会（二）中国会计学会1.中国会计学会是由全国会计领域各类专业组织及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的“会员制”社会组织2.财政部所属的社会组织。3.学会的三大特征学术性、专业性、非营利性三、单位会计工作管理（2012注意单选题）考点四：单位会计工作管理（单选、判断） （一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责（1）应当保证会计机构和会计人员依法履行职责（2）不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。（3）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人是本单位会计行为的责任主体。1.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。（判断）2.担任单位会计机构负责人（或会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备 会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。（任职条件：或者的关系）（多选）单位负责人的概念（判断） 3长、2人 厂长、局长、董事长 合伙人、投资人 单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。单位负责人主要包括两类人员： 一是单位的法定代表人（针对法人企业）：是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长（经理）（因为没有股东会）公司制企业（有限责任公司、股份有限公司）的董事长、国有机关的最高行政官员（局长）等；二是按照法律、行政法规的规定代表单位形式职权的负责人（针对非法人企业）：即是指依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙子企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。【注意1】单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人，如：公司制企业的总经理。【注意2】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。第3节 会计核算 一、总体要求会计核算依据会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是违法行为。并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计核算。对会计资料的基本要求会计资料的内容会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（重点多选）具体要求会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线（注意真实性和完整性概念的区别）这是会计法和会计基础工作规范对会计资料所作的基本要求会计资料的生成和提供必须符合国家统一会计制度的规定。生成和提供虚假的会计资料是一种严重的违法行为。伪造会计资料与变造会计资料的区别伪造：以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真；变造：用涂改、挖补等手段来改变真实内容，以歪曲事实真相。会计核算的内容（重点多选）（1）款项和有价证券的收付（2）财物的收发，增减和使用（3）债权债务的发生和结算（4）资本、基金的增减（5）收入、支出、费用、成本的计算（6）财务成果的计算和处理（7）其他事项会计资料的真实性，主要是指会计资料所反映的内容和结果实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。会计资料的完整性，主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全必须正确使用会计处理方法前后各项应当保持一致，不得“随意”变更。必须正确使用会计记录文字应当使用中文，使用其他通用文字是备选性的。 会计凭证会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种。分类原始凭证取得的基本要求内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时。审核的基本要求会计机构、会计人员必须按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核。对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、补充。更正的基本要求（历年考查的重点，要求记忆）（1）各项内容均不得涂改；（注意：是不得涂改，不是不得更正（2）记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；（3）金额错误不得更正，只能由原出具单位重开；（陷阱：是金额不是单价）（4）开具单位应依法开具准确无误的原始凭证；对填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。记账凭证记账凭证以审核无误的原始凭证为依据，是登记账簿的直接依据。原始凭证的填制（1）大写与小写的金额必须相等。（2）签章从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。（3）作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（4）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退款发票代替收据。（5）职工出差借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时应当另开收据或者退回借据副本，不得退还原借款凭据。会计凭证的保管要求 （1）原始凭证不得外借，其他单位确需借用原始凭证时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。（2）对丢失原始凭证的处理： 从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并证明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位 会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人 批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人 批准后，代作原始凭证。三、会计账簿设置账簿所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企事业单位和其他组织都必须依法设置、登记账簿。各单位应当依法设置的账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿（或备查账）。（注意多选）任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。登记账簿会计账簿的登记必须以审核无误的会计凭证（原始凭证和记账凭证）为依据。会计账簿应当按照连续的页码顺序登记。登记错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管）在更正处盖章。【注意】会计基础P108页提到的是由会计人员在更正处盖章。账目核对账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。账实相符会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。账证相符会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。账账相符会计账簿之间对应记录核对相符的简称。总账各账户之间的核对；（试算平衡）总账与明细账之间的核对；（平行登记）总账与日记账之间的核对；（平行登记）会计部门的财产物资账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间的核对。账表相符会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。注意1.会计基础P124-125无账表相符2.用账簿的记录去核对四、财务会计报告（2012注意选择题）构成内容财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。【注意】凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。 财务报表。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。（四表一注） 会计报表的话就4个分类财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告。编制要求向不同会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。对外提供（历年考试重点要求记忆）对外提供的财务会计报告应由单位（企业）负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。(不需要加盖单位的公章)单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。财务会计报告须经注册会计师审计的，审计报告随同财务会计报告一并对外提供。五、会计档案管理的基本要求（重点，各种题型）包括内容属于会计档案：会计凭证类；会计账簿类；财务报告类；其他类（会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等、银行存款余额调节表、银行对账单）。【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。管理部门会计档案工作的指导、监督和检查由财政部门和档案行政管理部门共同负责。会计档案的移交、保管会计档案应由会计机构按照归档要求负责整理立卷或装订。 编制保管清册（1）当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。（2）财务会计部门在向单位档案部门移交会计档案时要 编制移交清册。移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。（3）档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，不得随意拆封。 个别需要拆封重新整理的，应当档案部门会同 会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责【提示】出纳人员不得兼管会计档案。单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人（注意不是会计机构负责人）批准后可以提供查阅或者复制原件；采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。保管的期限（单选、多选）会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年5类。保管期限从会计年度终了后第一天算起。【注意】考试中不要遗漏“永久”。永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；25年：现金和银行存款日记账； 5年：固定资产卡片账于固定资产报废清理后、银行存款余额调节表、银行对账单；3年：月度、季度财务报告；15年：其他。会计移交清册。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款日记账），销毁程序（重点，要求记忆） 保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，单位负责人复核后在会计档案销毁清册上签署销毁意见。 (y必选按步骤不得跳步) 由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；一般企业、事业单位：销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销国家机关、各级主管部门：销毁会计档案时，还应当有同级财政、审计部门派人监销；各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。不得销毁的会计档案保管期满但未结清的债权债务原始凭证 及 其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。六、其他相关规定（2012单选、判断）会计年度我国以公历年度为会计年度，自每年1月1起至12月31日。会计期间（不是会计年度）分为年度、半年度、季度和月度。记账本位币我国会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编报的财务会计报告必须以人民币反映。会计处理方法通常包括：收入确认方法、企业所得税的会计处理方法、存货计价方法、坏账损失的核算方法、固定资产折旧方法、编制合并会计报表的方法、外币折算的会计处理方法等。 会计处理方法一经确定，不得随意变更。会计文字记录的规定会计记录文字应当使用中文民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字第四节会计监督三位一体的监督体系：单位内部会计监督、政府（国家）监督、社会监督三类。（多选） 内部监督的本质是内部控制 （单选）； 社会监督是对内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性； 政府监督是对内部监督和社会监督的再监督，其特征是强制性和无偿性。一、三类会计监督的主体和对象（单选、多选）监督种类主体对 象单位内部会计监督会计机构（实施部门）和会计人员（具体操作者）单位经济活动外部监督政府监督（国家监督）县级以上财政部门（主要监督人）会计行为审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门（没有法院、检查院）会计资料社会监督注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）委托单位经济活动单位和个人检举违法行为注意区分中国人民银行与中国银行财政部门监督所有单位，其他部门监督有关单位人民银行、证券监管属于政府监督的部门，但不属于监督体系。二、三类会计监督的其他考点单位内部会计监督单位内部会计监督制度的基本要求（1） 记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（记忆）（内部牵制制度）（2）重大对外投资【陷阱，重大投资由单位负责人决定】、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。安全控制、信息控制要求（4）对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确。内部审计控制基本要求基本要求 职责明确、相互制约、严格程序、如实记录（上面4点）会计机构和会计人员的职责监督权力是会计法和单位负责人赋予会计机构和会计人员的1.依法开展会计核算和监督，对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2.有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督-会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符（1）有权自行处理：及时处理；（2）无权处理：向单位负责人报告。请求查明原因，作出处理。政府监督监督范围（多选）（1） 是否依法设置账簿 记忆：真实依法核算事务所资格 （2）会计资料是否直实、完整（3）会计核算是否合法（4）从事会计工作人员是否具备会计从业资格（陷阱：会计专业技术资格）（5） 国务院财政部门和省、自治区、直辖市（不是县级以上）人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。对社会监督的再监督【注意】没有对“税”的监督 概念：会计工作的政府监督，主要是指财政部门代表国家对各单位 和单位中相关人员 的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。 社会监督注册会计师审计与内部审计的关系注册会计师审计内部审计审计方式受托审计自觉施行审计职责和作用对投资者、债权人及社会公众负责只对本部门、本单位负责审计独立性双向独立，独立性较强受单位直接领导，独立性较弱审计内容和目的主要是审查各项内部控制制度的执行情况、提出各项改进措施；主要围绕会计报表进行，是对审计后的会计报表发表审计意见注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围审计业务（多选）（1-4是法定业务）（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告。（2）验证企业资本，出具验资报告。（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询、服务业务4.注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的责任。 审计责任对审计报告负责 第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置单位会计机构的设置（一）各单位应该根据 会计业务 的需要，设置会计机构（二）或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；（三）不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账（会计主管人员不同于通常所说的“会计主管”、“主管会计”、“主办会计”，而是指负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人）。一个单位是否单独设置会计机构取决于以下几个因素：单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的要求。会计机构负责人的任职资格（单选）会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格外，还应具备会计师以上会计专业技术资格或者从事会计工作3年以上。主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计不少于2年会计人员回避制度（重点）国有机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）；会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作。【注意】直系亲属不能担任的是是直接上级和直接下级直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。二、代理记账（2012注意多选题）概念代理记账是指从事代理记账的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。【注意】代理记账不能是个人，个人可以做兼职会计，但是不能代理记账。业务范围（多选）（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算。包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。 (常考)（从审核开始）（2）对外提供财务会计报告（经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供（3）向税务机关提供税务资料。（4）委托人委托的其他会计业务。委托代理记账的委托人的义务（多选）（1）填制或取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证。（是委托人的义务特别注意）（2）配备专人（出纳）负责日常货币资金收支保管。（3）及时提供真实、完整的原始凭证和其他资料。（4）对于退回的要求更正、补充的原始凭证，及时予以更正、补充。代理记账机构及从业人员的义务（多选）守法（依法履行职责）、保密、拒绝不法要求、解释1. 按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。2.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密。3.对委托人示意要求作出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求的，应当拒绝。4.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。5.责任：委托代理记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。代理记账机构对其专职从业人员和兼职从业人员的业务活动承担责任。三、会计从业资格（2012注意单选和多选）会计从业资格管理办法新的会计从业资格管理办法于2005年1月22日公布，自2005年3月1日起施行。会计从业资格概念会计从业资格是进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。会计从业资格一经取得，全国范围内有效。会计从业资格证书适用范围在国家机关、社会团体、公司、企事业单位和其他组织从事会计工作的人员（包括香港、澳门、台湾地区人员、外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员），必须取得会计从业资格。会计从业资格的取得（单、多、判）基本情况会计从业资格的取得实行考试制度。考试大纲由财政部统一制定并公布。考试科目财经法规与会计职业道德（必考科目）会计基础初级会计电算化（或珠算五级）考试报名条件（1）遵守会计和其他财经法律法规（2）具备良好的道德品质（3）具备会计专业基本知识和技能【注意】没有学历和工作经历的要求免试条件申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。（陷阱：货币银行学）会计从业资格证书管理管理部门县级以上人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理工作。由省级人事部门颁发，由人事部、财政部统一印制的会计专业技术资格证书。 自作出决定之日起10日内向申请人颁发会计证书管理内容（单选）上岗注册登记自从事会计工作之日起90日内办理。离岗备案离开会计工作岗位超过6个月的，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。调转登记调转工作单位且继续从事会计工作，自离开原单位之日或办理调出手续之日起90日内办理调转登记。（调转区别变更）变更登记持证人员学历学位、会计专业技术职务资格发生变更以及发生接受继续教育、受到表彰奖励或处罚等情况，应办理变更登记（不包括会计岗位变更）。会计人员继续教育对象所有持有会计从业资格证书的人员（包括在岗的和不在岗的）。是指取得会计从业资格的人员 持续接受一定形式的、有组织的理论知识、专业技能和职业道德的教育和培训活动，不断提高和保持其专业胜任能力和职业道德水平。特点（多选）（1）针对性：根据教育对象分为初级、中级、高级三个层次。（2）适应性（3）灵活性内容会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范；其他相关的知识与法规。（多选）学时要求每年不少于24小时。（单选）教育的形式接受培训和自学两种。以接受培训为主，自学为补充。接受培训主要包括： 1.财政部门会计管理机构 组织的培训及批准的培训单位组织的培训 2.省级以上业务主管部门举办的业务培训； 3.正在普通院校或成人院校接受国家承认的会计专业学历教育 4.财政部门会计管理机构认可的其他形式。不得申请参加会计从业资格考试的情况：（1）自被吊销之日起5年内（含5年）不得重新取得会计从业资格证书。违法的取消考试成绩（2）被依法追究刑事责任的人员不得重新取得会计从业资格证书。（3）伪造学历、会计从业资格证书和资历证明等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，或者在考试期间违纪。由会计专业技术资格考试管理机构吊销其专业技术资格证书（不是会计从业资格证书），2年内不得参加会计专业技术资格考试四、会计专业职务与会计专业技术资格有资格不一定有职务（一）会计专业职务（多选）会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。级别高级职务高级会计师中级职务会计师初级职务助理会计师会计员【注意】没有注册会计师、也没有总会计师（二）会计专业技术资格（单选）专业技术资格考 试 科 目报名基本条件报名附加条件初级会计资格初级会计实务经济法基础（一个考试年度内通过）（1）具有良好的职业道德品质（2）守法（3）履行岗位职责，热爱本职工（4）具备会计从业资格高中以上学历中级会计资格中级会计实务经济法财务管理（连续的两个年度内通过）从事会计工作年限（指取得相应学历前后从事会计工作时间总和（1）大学专科5年（2）大学本科4年（3）双学士或研究生班毕业2年（4）硕士1年（5）博士0年高级会计资格高级会计实务+评审 成绩合格三年内由全国会计专业技术资格考试办公室核发高级会计师资格考试成绩合格证，该证在全国范围内3年有效。 会计专业技术资格实行定期登记制度。资格证书每3年登记一次。 由省级人事部门颁发，由人事部、财政部统一印制的会计专业技术资格证书。（三）会计专业职务区分会计人员从事业务工作的技术等级。会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员（初级职务）。会计员 负责审核和办理财务收支，编制记账凭证，登记会计账簿，编制会计报表 中专以上学历，见习满一年 助理会计师 草拟一般的财务会计制度（制度、准则、办法），解释、解答一般法规。分析检查某一方面财务收支和预算执行情况硕士、双学位、研究生结业证书 大学本科见习满一年：大学专科，2年以上：中专学历，4年 会计师 草拟比较重要的财务会计制度，解释重要规定，分析检查财务收支和预算执行情况。博士学位。硕士学位2年。双学位、研究生结业证书 23年，大学本科、专科 4年以上，培养初级人才，掌握外语 高级会计师 负责草拟一个地区。部门。系统或全国施行的财务会计法规。组织和指导会计工作，博士学位两至三年。硕士学位、双学位、研究生、大学本科担任会计师职务5年，掌握外语五、会计工作岗位设置（重点，单选、多选）根据本单位会计业务的需要设置会计岗位会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入费用账目、债权债务账目的登记工作。 【注意】出纳登记现金日记账和银行存款日记账，不能登记总账，此外可以登记固定资产账（记忆）会计工作岗位一般分为：总会计师岗位，会计机构负责人（会计主管人员岗位），出纳岗位，稽核岗位，资本、基金核算岗位，收入、支出、债权债务核算岗位，工资核算、成本核算、财务成果核算岗位，财产物资的核算岗位，总账岗位，对外财务会计报告编制岗位，会计电算化岗位，会计档案管理岗位（会计档案移交之前属于会计岗位，正式移交档案管理部门后，档案管理部门保管会计档案不属于会计岗位）。不属于会计岗位的有：档案管理部门人员管理会计档案，医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员，商场收银员、单位内部审计、社会审计（注册会计师）、政府审计。 总会计师岗位总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导。总会计师协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。总会计师不是一种专业技术职务，也不是会计机构的负责人或会计主管人员，而是一种行政职务。1总会计师的设置范围：国有企业、国有大中型企业（以及国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业）必须设置总会计师。习题要求 ：可以设置的会计法明确规定：大、中型企业、事业单位和业务主管部门可以设置总会计师。2凡是设置了总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职3主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计不少于3年，取得会计师任职资格总会计师的职责：1编制和执行预算、财务收支、拟定资金使用方案，开辟财源 2 进行成本。费用预测、计划、控制核算、分析和考核，节约费用、提高经济效益 3建立健全经济核算制度 4负责本单位财务机构的设置和会计人员的配备 5协助单位领导决策权限：1对违法行为有权制止；制止无效的，提请单位领导处理 2有权组织管理 3主管审批财务收支工作 4签署预算、财务收支计划、成本费用计划、信贷计划、会计决算报表、财务专题报告。涉及重大业务计划的，须经总会计师签字 5会计人员的任用、迁升、征求总会计师的意见 6国有的 总会计师由本单位的行政领导人提名，政府主管部门六、会计人员的工作交接（重点）总原则，谁的责任谁承担需办理会计工作交接的范围会计人员调动工作、离职、临时离职或其他原因暂时不能工作需要接替的临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。办理交接相关规定1、现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。2、有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接。一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）负责监交。会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。（记忆）会计工作交接后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；接替人员应继续使用移交前的账簿；移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份。（1）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。（2）银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。（3）会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。会计资料移交后的责任界定（重点记忆）交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。交接前的准备工作（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。（2）尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。（3）整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。（能了结的了结，不能了结的做出书面说明）（4）编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿等内容。（5）会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员等情况向接替人员介绍清楚。第六节法律责任一、法律责任形式（多选，单选）行政责任行政处罚（行政制裁）具体形式包括警告，罚款，没收非法所得非法财物，责令停产停业，暂扣或吊销许可证或执照，行政拘留，其他。 【注意】会计法中涉及的行政处罚形式只有通报、罚款和吊销会计从业资格证书。实施机关违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关。其他相关规定对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚（一事不再罚原则）。行政处分法律制裁对象仅限于国家工作人员（或公务员）。具体形式包括警告，记过，记大过，降级，降职，撤职，留用察看，开除。刑事责任主刑包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。（限制人身自由）附加刑包括罚金、剥夺政治权利、没收财产。 注意 罚款是行政责任，罚金是刑事责任刑事责任与行政责任不同，两者的主要区别是：（1）追究的违法行为不同：追究行政责任的是一般违法行为；追究刑事责任的是犯罪行为；（2）追究责任的机关不同：追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定； 追究刑事责任只能由司法机关依照刑法的规定决定； （3）承担法律的后果不同：追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。刑事责任包括两类：一是犯罪；二是刑罚二、十项违反会计法规行为及应承担的法律责任（重点，多选）违反会计法规应承担法律责任的行为应承担的法律责任1.未按规定填制、取得原始凭证或原始凭证不符合规定。1.责令限期改正（县级以上财政部门）。2.罚款（单位30005万元，个人20002万元）3.给予行政处分（针对国家工作人员）。4.吊销会计从业资格证书。5.依法追究刑事责任（情节严重）。2.不依法设置账簿。3.私设账簿（账外账、小金库、两本账）。4.以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或登记账簿不符合规定。5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致。6.未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失。7.随意变更会计处理方法。8.未按规定使用会计记录文字和记账本位币。9.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度，或拒绝依法实施的监督，或不如实提供有关会计资料及有关情况。10.任用会计人员不符合规定【注意1】与“税”有关的不属于违法会计行为。【注意2】任用没有会计从业资格证书的人员从事会计工作、任用会计机构负责人不符合要求的行为，都属于违法行为。三、其他违反会计法行为及应承担的法律责任（多选、简答）伪造、变造会计凭证、账簿，编制虚假财务会计报告行政责任（1）通报（县级以上财政部门）。（2）罚款（单位500010万元，个人30005万元）。（3）给予行政处分（针对国家工作人员）。（4）吊销会计从业资格证书（针对会计人员）隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料授意、指示、强令会计机构、会计人员伪造会计凭证、账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料（1）依法追究刑事责任（情节严重的）。终身不得从事（2）罚款（50005万元）。（3）给予行政处分（针对国家工作人员）。单位负责人对会计人员实行打击报复1.构成犯罪的，依法追究刑事责任（3年以下有期徒刑或拘役）。2.不构成犯罪的，给予行政处分。补救措施：对受打击报复的会计人员，应恢复其名誉和原有职务、级别。（陷阱：恢复从业资格，恢复职称，消除影响）行政责任归纳 单位3510 个人2235违反会计法规行为伪造、变造、编制虚假财务会计报告、隐匿、故意销毁授意、指使、强令单 位30005万500010万50005万直接责任人20002万30005万刑事责任归纳伪造、变造编制虚假财务会计报告中介组织的人员授意、指使、强令打击报复3年以下5年以下3年以下2万元以上20万元5千元以上5万元一、单项选择题1、甲公司将出售废料的收入不纳入企业统一的会计核算，而是另设账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利。关于甲公司出售废料收入的财务处理方法，下列说法错误的是（ ）。 A、甲公司的做法违反了会计法律制度的规定B、甲公司的行为属于私设会计账簿进行核算的行为C、对该行为，应由省级以上财政部门责令其限期改正D、对单位的该项行为处以罚款，则应处3000元以上5万元以下的罚款【正确答案】 C【答案解析】 本题考核违反会计法律的法律责任。根据规定，单位发生的各种经济业务事项应当在依法设置的会计账簿中统一登记核算，不得私设账簿登记核算。对私设会计账簿的行为，按规定应由县级以上财政部门责令其限期改正，对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，属于会计人员的吊销其会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2、持有会计从业资格证书的人员，离开会计工作岗位超过（ ）的，应当填写注册登记表，并向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。 A、1个月 B、3个月C、6个月D、12个月【正确答案】 C【答案解析】 本题考核会计从业资格管理。根据规定，持有会计从业资格证书的人员，离开会计工作岗位超过6个月的，应填写注册登记表，并向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。3、下列各项中，属于委托代理记账的委托人的义务的是（ ）。 A、对本单位发生的经济业务事项