进出口税费第四讲.ppt

进出口税第4课进出口税的计算及纳税时的注意事项：1。税收以人民币征收。完税价格和税额通过四舍五入计算得出。起点是50元。2.如果交易价格和相关费用以外币计价，则完税价格应通过将适用税率适用于货物之日适用的应税汇率转换为人民币计算。3.海关每月使用的汇率为上个月第三个星期三(节假日顺延至第四个星期三)中国人民银行的外汇兑换价格。人民币四舍五入后保留四位小数。(1)进出口关税的计算(1)进口关税的计算目前，中国对进口关税采用的主要税收标准有从价关税、从价关税、复合关税等。从2006年1月1日起，将实施浮动关税，即超出配额进口一定数量棉花的5%-40%。从价税，计算公式应为进口关税金额=完税进口从价税税率，示例1:一家国内公司从香港购买了10辆日本皇冠汽车，总成交价格为120，000.00美元(香港离岸价)，实际支付的运费为5，000美元，保险费为800美元。众所周知，汽车的大小是4个座位，汽缸容量是2000立方厘米。适用于中国银行的外汇兑换价格为1美元=7.71元，用于计算适用的进口关税。计算方法：确定税则分类，2,000cc汽车的汽缸容量纳入税目税号8703.2314；原产国日本适用25%的最惠国税率；经审计的完税价格为125，800美元(120，000.00美元和5，000美元和800美元)；将外币价格转换为人民币969，918.00元；适用进口关税金额=完税价格=合法进口关税税率=969，918.0025%=242，479.50(元)。例2:一家国内近海渔业企业从美国购买了两台柴油船用发动机，其国内性能不能满足需求。交易总价为680，000.00美元，到岸价为国内目的港。经批准，发动机的进口关税税率应降低1%。据了解，适用于中国银行的外汇兑换价格为1美元=7.71元人民币，并计算适用的进口关税。计算方法：为确定税则分类，引擎属于税目号8408.1000；原产国美国实行5%减1%的最惠国待遇。经审计的到岸价是68万美元。将外币价格转换为人民币5，242，800.00元；适用进口关税金额=完税价格减去适用进口关税税率=5，242，800.001%=52，428.00(元)。2.具体进口关税按适用进口关税金额=货物单位税额计算。例3:一家国内公司从香港购买了50，400卷柯达彩色胶卷(宽35毫米，长不超过2米)。在到岸价格范围内的港口，总成交价格为每卷10.00港元。据了解，适用于中国银行的外汇兑换价格为1港元=0.98元，并计算适用的进口关税。计算方法：确定税则分类，彩色胶片纳入税目税号3702.5410；原产地香港的最惠国税率为每平方米28元；确定实际进口量为50，400卷和0.05775平方米/卷(按规定单位换算表换算，规格“135/36”卷1=0.05775平方米)=2，910.6平方米；经审核的完税价格为504，000港元；将外币总价转换为人民币493，920.00元(进口环节增值税征收所需)；适用进口关税金额=货物单位税额=2910.6平方米28元/平方米=81496.80元。3.复合关税。计算公式适用进口关税金额=货物单位税额完税价格税率。例4:一家国内公司从日本购买了40台无线电级电视摄像机，其中20台在中国港口以每台4000美元的到岸价出售。其余20台的交易价格是每台5，200美元，在到岸价格的国内港口。据了解，适用于中国银行的外汇兑换价格为1美元=7.71元，用于计算适用的进口关税。计算方法：确定税则分类，将该批相机分为应税项目和税号8525.8012；原产国日本的税率适用最惠国税率。经调查，税率为：如果完税价格低于5000美元/台，税率为单一从价税的35%；如果中国到岸价格内的港口单价超过5000美元，税率为12，960元的从量税加3%的从价税；确认后，总成交价格为80，000美元(20套，每套4，000美元)和104，000美元(20套，每套5，200美元)；将外币价格转换为616，800.00元和801，840.00元；根据计算公式，进口关税单独计算。单从价进口关税税率=完税价格进口关税税率=616，800.0035%=215，880.00(元)复合进口关税税率=完税价格每单位货物数量关税税率=(2012，960元/台)(801，840.003%)=259，200.00 24，055.20=283，255.20(元)进口关税总额=从价进口中国的出口关税受制于从价税和从价税。国内企业从广州出口的一批合金生铁，申报出口量为86吨，成交价格为每吨98美元。适用于中国银行的外汇兑换价格为1美元=7.71元，需要计算出口税。计算方法：确定税则分类，该批合金生铁归类为税目号7201.5000，税率为20%；批准的离岸价是8，428美元。将外币价格转换为人民币64，979.88元；=64，979.88/(1.20%) 20%=54，149.9020%=10，829.98(元)。2.实施基于数量的出口税计算方法。计算公式应为：出口税=货物数量的单位关税。2.进口环节税的计算。(1)消费税的计算。计算公式：例6:一家进出口公司进口3800升丹麦制造的啤酒。经海关检查，其在到岸价格范围内的港口的总成交价格为1，672.00美元。适用于中国银行的外汇兑换价格为1美元=7.71元人民币，现在计算应纳税额。计算方法：确定税则分类，啤酒进项税额2203，0000；进口完税价格370美元/吨的消费税税率为250元/吨，进口完税价格 370美元/吨)，消费税税率为250元/吨。根据计算公式，计算进口环节的消费税。进口消费税=消费税计税消费品金额=3.846吨250元/吨=961.50元，(2)增值税计算，计算公式：应纳税额=增值税应税价值构成*增值税税率增值税应税价值构成=进口关税消费税完税价格，例7:某公司进口的一批货物，经海关审核， 交易价格为中国港口到岸价1，200.00美元，适用于中国银行的外汇兑换价格为1美元=7.71元，相当于9，252.00元。 据了解，这批货物的税率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%。现在计算应付增值税。计算方法：首先计算关税；然后计算消费税；最后，计算增值税。计算关税：应交消费税=完税价格关税税率=9，252.0012%=1，110.24(元)，计算消费税：=(9252.0011110.24)/(1-10%)10%=11，513.6010%=1，151.36(元)，计算增值税：应交增值税=(完税价格、关税、消费税)增值税税率=(9，252.00 10例8:一家进出口公司进口了一批不需要进口消费税的货物，海关检查后的总成交价格为800.00美元，到岸价为中国的一个港口。据了解，这批货物的税率为35%，增值税税率为17%。适用于中国银行的外汇兑换价格为1美元=7.71元人民币。请计算应付增值税。计算方法：首先计算关税；然后计算增值税金额。计算关税：应纳税额=完税价格税率=800.007.7135%=6，168.0035%=2，158.80元，计算增值税：应纳税额=(完税价格税额)增值税税率=(6，168.00 2，158.80) 17%=8，326.0017%=1，415.56元。三、滞纳金的计算，按照规定，关税、进口环节增值税、消费税、船舶吨位税等纳税人或其代理人逾期缴纳税款的，应缴纳税款滞纳金。计算公式如下：迟缴关税金额=迟缴关税金额的0.05%，迟缴进口关税金额=迟缴进口关税金额的0.05%，迟缴天数计算：根据海关法的规定，进出口货物纳税人应自海关出具完税证明之日起15日内缴纳税款；逾期不缴纳的，海关应当加收滞纳金。在实际计算纳税期限时，从海关签发纳税申报表之日起第二天起计算，不计入当日计算。如果纳税期限的最后一天是星期六、星期日或法定假日，纳税期限将延长至周末或法定假日后的第一个工作日。如果纳税期限包括周六、周日或法定假日，则不会扣除。逾期付款天数根据实际逾期付款天数计算，包括周六、周日或法定假日。一家国内公司从香港购买了一批日本皇冠轿车，总成交价为352，793.52元，到岸价为中国的一个港口。据了解，该批货物需缴纳进口消费税72860.70元，进口增值税247726.38元。海阳于2004年10月14日出具海关专用缴款书，公司于2004年11月9日缴纳税款。现在计算应付的滞纳金。计算方法：首先确定延期付款天数，然后计算应缴纳的关税、进口消费税和增值税滞纳金。纳税期限为2004年10月29日星