涉外会计分录

第七章出口贸易会计第一节自营出口事业一、外贸企业自主出口业务：1.根据仓库订单发送货物。借方：发放商品贷款：存货商品2.货物装船后，根据出口前总证向银行结算时：借方：应收帐款-应收帐款贷方：主要营业收入-自我出口销售收入3.根据出口发票和出口创汇通知，结转出口销售商品的购买。借项：主要业务费用-自助出口销售费用贷项：发放商品4.运费、保险文件收到、审计支付：借方：主要营业收入-自我出口销售收入贷方：银行存款5.暗佣金计算：借方：主要营业收入-自我出口销售收入贷方：应付帐款-应付帐款6.黑暗佣金支付：借方：应付帐款-应付帐款贷方：银行存款7.银行通知收到货款借方：银行存款延迟利息-手续费财务费用-汇兑损益贷方：应收帐款-应收帐款8.出口退税处理：出口退税额=国内进项退税率未撤销金额=国内采购(税捐税率-税捐撤销率)借方：其他应收帐款-应收帐款出口退税-(金额=出口退税)主要业务成本-自身出口销售成本-(金额=不退税)贷项：税-增值税-出口退税-金额=出口退税支付税-支付增值税-转入税-(金额=不可退回金额)9.自行出口销售的批次损益计算：(1)出口销售总成本(人民币)=商品购买费用分担出口税出口进项vat-出口消费税汇兑损失-汇兑收益(2)出口销售净收入(外币)=出口销售外币总额-外币成本-手续费-索赔(3)出口损益(人民币)=出口销售净收入-出口总成本(4)出口损益率=出口损益额(人民币)出口销售总成本(人民币)(5)每美元的出口成本=出口销售总成本(人民币)出口销售净收入(外币)二、制造企业自主出口业务会计1.根据仓库订单发送货物。借方：发放商品贷款：存货商品2.货物装船后，根据出口前全部文件结算银行，并支付名助理时：借方：应收帐款-应收帐款主要业务收入-自身出口销售收入贷项：主要业务收入-自身出口销售收入3.根据出口发票和出口创汇通知，结转出口销售商品的购买。借项：主要业务费用-自助出口销售费用贷项：发放商品4.运费、保险文件收到、审计支付：借方：主要营业收入-自我出口销售收入贷方：银行存款5.根据关税缴纳证明支付出口关税借方：营业税与其他贷方：银行存款6.银行通知收货款借方：银行存款延迟利息-手续费财务费用-汇兑损益贷方：应收帐款-应收帐款7.计算出口退税(1)计算本期的退税额和退税额本期免税和可退回税额=离岸价格以外币表示的价格(增值税率-出口退税率)借方：主要业务费用贷方：您必须支付税捐 vat(进项税捐移转)(2)计算本期应纳税额当前应纳税额=当前销项税-(当前进项税-当前免税和退税额)-上一期间抵销额当前应纳税额为零时借方：税捐 vat (vat延期交货前)信用额：税不缴纳增值税(3)本期应纳税额0计算本期津贴扣减额(本期应纳税额=本期期末扣减额)。本期津贴退税额=出口产品fob外币人民币出口产品退税率期末馀额的金额小于当前津贴扣除额时，当前退税额=当前期末退税额本期津贴=本期津贴扣减额-本期税扣减额企业进行会计处理：借方：应收帐款出口退税-(=当前退税额)税必须支付增值税(出口减去国内销售产品的应纳税额)- (=当前津贴)贷方：您必须支付税捐出口退税(vat)-(=扣除当前津贴)当前结束时税额大于当前津贴退税额时当前退税额=当前津贴退税额当前津贴=0企业进行会计处理：借方：应收帐款出口退税-(=当前退税额)贷方：您必须支付税捐出口退税(vat)-(=扣除当前津贴)8.自行出口销售的批次损益计算：(1)出口销售总成本(人民币)=商品购买费用分担出口税出口进项vat-出口消费税汇兑损失-汇兑收益(2)出口销售净收入(外币)=出口销售外币总额-外币成本-佣金-索赔(3)出口损益(人民币)=出口销售净收入-出口总成本(4)出口损益率=出口损益额(人民币)出口销售总成本(人民币)(5)每美元的出口成本=出口销售总成本(人民币)出口销售净收入(外币)第二节自营出口其他业务会计一、流通业务会计1.流通商品出厂时：借项：寄销寄销寄销商品-海外分销客户信用：库存商品-库存出口商品2.流通商品出口：借方：应收帐款-应收帐款贷方：主要营业收入-自我出口销售收入3.结转成本：借方：主要业务费用-本身出口销售费用贷方：委托委托委托货品-海外配销客户4.收到代理商目录时，实际售价高于原簿记价格时差额：借方：应收帐款-应收帐款贷方：主要营业收入-自我出口销售收入根据差异计算，实际售价低于原始会计价格：借方：主要营业收入-自我出口销售收入贷方：应收帐款-应收帐款5.处理流通商品过剩或短缺(1)以超额金额为基准的超额商品：借方：应收帐款-应收帐款贷方：主要营业收入-自我出口销售收入借方：主要业务费用-自我出口销售费用贷方：销售费用-存货充裕(2)商品短缺，按不足金额计算：借方：主要营业收入-自我出口销售收入贷方：应收帐款-应收帐款借方：销售费用-缺货销退折让：主要业务费用-自我出口销售费用6.商品流通下的海外运输保险费：借方：主要营业收入-自我出口销售收入贷方：银行存款7.收到银行收据：借方：银行存款延迟利息-手续费财务费用-汇兑损益贷方：应收帐款-应收帐款二、委托商品会计1.发货委托商品时：借项：寄销寄销寄销商品-海外分销客户信用：库存商品-库存出口商品2.委托商品实际销售时的收入确认、成本结转：借方：应收帐款-应收帐款贷方：主要营业收入-自我出口销售收入借方：主要业务费用-本身出口销售费用贷方：委托委托委托货品-海外配销客户收到银行收据：借方：银行存款延迟利息-手续费财务费用-汇兑损益贷方：应收帐款-应收帐款三、取消出口和退回收入会计* *与销售相反的会计分录第四节机构出口业务会计1.代理商出口收货：借方：委托委托委托商品贷款：委托委托委托商品2.发货委托商品贷款：发放商品-寄销寄销商品贷款：寄销寄销商品国内和海外委托商品运输保险费支付：借方：应付帐款-国内代理单位贷款：银行存款请取得装船提单并提交银行。借方：应收帐款-应收帐款(外国采购单位)贷项：应付帐款-企业(国内机构单位)借方：汇出商品贷款代理销售：商品-委托委托委托商品5.佣金计算：借方：应付帐款-企业(国内机关单位)贷项：应付帐款-应付帐款(以外国单位表示)6.接受代理手续借方：应付帐款-企业(国内机关单位)贷项：其它营业收入-代理出口收入7.收到银行汇款通知书，完成汇款手续后，协商支付佣金：借方：银行存款应付帐款-应付帐款(外国单位)贷方：应收帐款-应收帐款(外国采购单位)收到银行收据通知书，办理了结算手续，并以汇款方式支付了佣金借方：银行存款贷方：应收帐款-应收帐款(外国采购单位)借方：应付帐款-应付帐款(外国单位)贷方：银行存款8.代理销售商品支付：借方：应付帐款-企业(国内代理单位)贷方：银行存款9.缴纳委托程序的营业税计算：借方：其他商业费用贷方：税捐支付-营业税支付借方：税捐-营业税信用额：银行存款第八章进口贸易会计第一节自营职业会计一、自营进口商品采购业务会计1.信用证处理借方：其他货币资金-信用状存款贷方：银行存款收到银行进口的所有文件：借方：购买商品-购买进口商品-贷方：其他货币资金-信用状存款3.海外保险费付款借方：购买商品-购买进口商品-贷方：银行存款4.收到海外佣金：借方：银行存款借方：购买商品-购买进口商品-(红字)5.计算收入缴纳的关税、增值税和消费税关税=关税税率增值税=(关税税则)/(1-消费税税率)增值税税率消费税=(关税应税关税)/(1-消费税税率)消费税税率借方：采购商品-采购进口商品-(关税与消费税)您必须支付增值税(进项税)贷项：银行存款或：借方：购买商品-购买进口商品-(关税)税捐支付-消费税支付您必须支付增值税(进项税)贷项：银行存款6.支付进口商品国内商品检验费、运输杂费、银行手续费等。借方：采购货品-采购进口货品-财务费用-银行手续费贷项：银行存款7.进口商品保管，转移购买费用：借项：库存商品-库存进口商品贷项：购买商品-购买进口商品-二、自我进口销售业务收入认识(a)进口商品清单-结算：1.收到银行汇款的外国文件，支付海外物品货款时：借方：购买商品-购买进口商品-自营职业贷款：银行存款同时在国内用户结算中开具增值税发票、销售处理：借方：应收帐款-贷项：主要业务收入-自身收入销售收入您必须支付税销项税(vat)2.海外运输保险费支付：借方：购买商品-购买进口商品-自营职业贷款：银行存款缴纳进口关税、增值税和消费税关税=关税税率增值税=(关税税则)/(1-消费税税率)增值税税率消费税=(关税应税关税)/(1-消费税税率)消费税税率借方：采购货品-采购进口货品-自身收入-(关税与消费税)您必须支付增值税(进项税)贷项：银行存款或：借方：采购货品-采购进口货品-自身收入-(关税)税捐支付-消费税支付您必须支付增值税(进项税)贷项：银行存款4.支付进口产品国内商品检验费、运输费及银行手续费等。贷款：商品采购-进口商品采购-自身收入财务费用-银行手续费贷项：银行存款5.收入商品费用结转：贷款：主要业务费用-自营收入销售费用贷款：商品采购-进口商品采购-自身收入(b)进口货物到达结算：1.收到银行汇款的外国文件，支付海外物品货款时：借方：购买商品-购买进口商品-自营职业贷款：银行存款2.海外运输保险费支付：借方：购买商品-购买进口商品-自营职业贷款：银行存款缴纳进口关税、增值税和消费税关税=关税税率增值税=(关税税则)/(1-消费税税率)增值税税率消费税=(关税应税关税)/(1-消费税税率)消费税税率借方：采购货品-采购进口货品-自身收入-(关税与消费税)您必须支付增值税(进项税)贷项：银行存款或：借方：采购货品-采购进口货品-自身收入-(关税)税捐支付-消费税支付您必须支付增值税(进项税)贷项：银行存款4.支付进口产品国内商品检验费、运输费及银行手续费等。贷款：商品采购-进口商品采购-自身收入财务费用-银行手续费贷项：银行存款5.接到外运公司货物到达的通知时：借方：应收帐款-贷项：主要业务收入-自身收入销售收入您必须支付税销项税(vat)并发结转成本：贷款：主要业务费用-自营收入销售费用贷款：商品采购-进口商品采购-自身收入(c)结帐付款：1.收到银行汇款的外国文件，支付海外物品货款时：借方：购买商品-购买进口商品-自营职业贷款：银行存款2.海外运输保险费支付：借方：购买商品-购买进口商品-自营职业贷款：银行存款缴纳进口关税、增值税和消费税关税=关税税率增值税=(关税税则)/(1-消费税税率)增值税税率消费税=(关税应税关税)/(1-消费税税率)消费税税率借方：采购货品-采购进口货品-自身收入-(关税与消费税)您必须支付增值税(进项税)贷项：银行存款或：借方：采购货品-采购进口货品-自身收入-(关税)税捐支付-消费税支付您必须支付增值税(进项税)贷项：银行存款4.支付进口产品国内商品检验费、运输费及银行手续费等。贷款：商品采购-进口商品采购-自身收入财务费用-银行手续费贷项：银行存款5.进口商品的保管借项：库存商品-库存进口商品贷项：购买商品-购买进口商品-自身收入5.收到进口商品销售的出库通知书