人大第七版管理会计 第三章下.pptx

323本一量一利关系中的敏感性分析本一量一利关系中的敏感性分析：一是有关因素发生多大变化时会使企业由盈利变为亏损；二是有关因素变化对利润变化的影响程度。,1有关因素临界值的确定由实现目标利润的模型P=V(SP-VC)-FC，可推导出当P为零时求取最大、最小值的有关公式：V=FC(SP-VC)(33)SP=FC/V+VC(34)VC=SP-FC/V(35)FC=V(SP-VC)(36),例3-6设某企业生产和销售单一产品。计划年度内预计有关数据如下：销售量为5000件，单价为50元，单位变动成本为20元，固定成本为60000元。则目标利润为：P=5000(5020)一60000=90000(元)(1)销售量的临界值(最小值)V=FC(SP-VC)=6000(50-20)=2000(件)即产品销量的最小允许值(即盈亏临界点销量)为2000件。实际销量只要达到计划年度预计销量的40(即20005000)，企业就可以保本。,(2)单价的临界值(最小值)SP=FC/V+VC=600005000+20=32(元)即产品的单价不能低于32元这个最小值，或者说单价降低的幅度不能超过36(即1850)，否则便会发生亏损。(3)单位变动成本的临界值(最大值)VC=SPFC/V=50-600005000=38(元)单位变动成本由20元升到38元时，企业利润将由90000元变为零。38元为企业所能承受的单位变动成本的最大值，变动率为90(即18/20)。,(4)固定成本的临界值(最大值)FC=V(SP-VC)=5000(5020)=150000(元)固定成本的临界值也可以直接将原固定成本与目标利润相加而得到，此时的固定成本总额增加了l50。,2有关因素变化对利润变化的影响程度（1）敏感系数反映敏感程度的指标称为敏感系数。敏感系数=目标值变动百分比/因素值变动百分比敏感系数若为正数，表明它与利润为同向增减关系；敏感系数若为负数，表明它与利润为反向增减关系。,（2）敏感系数的计算固定成本的敏感系数=-FC/P单位变动成本的敏感系数=-V*VC/P单价的敏感系数=V*SP/P销售量的敏感系数=V(SP-VC)/P,1.如果产品的单价与单位变动成本上升的百分率相同，其他因素不变，则保本销售量（）A.上升B.下降C.不变D.不确定,已知A企业为生产和销售单一产品企业。计划年度销售量为1000件，销售单价为50元，单位变动成本30元，固定成本总额25000元，则销售量、单价、单位变动成本、固定成本因素的敏感程度由高到低是,单价单位变动成本固定成本销售量,3.3本量利分析的扩展本量利分析扩展模型研究在不完全满足本量利分析的基本假设的复杂情况下,如何运用其基本原理和方法去解决计算盈亏临界点和确定目标利润的问题。1、收入、成本与业务量之间为不完全线性关系；2、收入、成本与业务量之间为非线性关系；3、有关因素在未来期间的状况不能确定。,332非线性关系下的本一量一利分析当收入或成本随业务量增长表现为直线时，线性方程为y=bx或者y=a+bx；而当收入或成本随业务量的增长表现为曲线时，要用非线性回归。常用的方程式是：y=a+bx+cx(37)通过求上式非线性回归方程的系数，再分别求x的一阶和二阶导数，从而分别计算盈亏临界点和预计目标利润。,2非线性关系下的本一量一利分析当收入与成本均为曲线时，需分别确定各自回归方程，建立利润方程进行本-量-利分析。例3-8设某企业为生产和销售单一产品的企业(假定产销平衡)，其收入、成本与产销量之间为非线性关系。通过进行非线性回归分析，其收入与成本可以由下列回归方程分别来描述：TR=5.6x-0.05xTC=10-0.4x+0.7xTR为收入；TC为成本；x为产销量。,本一量一利分析的有关内容如下：(1)计算盈亏临界点。设P为利润，则有P=TR-TC=5.6x-0.05x-10+0.4x-0.7x=-0.75x+6x-10令P=0，则有-0.75x+6x-10=0解得x=(-66)/(-1.5)方程解：x1=2.367(万件)；x2=5.633(万件)说明收入线与总成本线有两个交点(即盈亏临界点)，分别相交于销售量为x1和x2处。,图3-7非线性关系下的盈亏临界图,(2)计算利润最大化时的销售量和最大利润求x的一阶导数Px，当Px=0时，可实现利润最大化，即Px=(-0.75x+6x-10)=-l.5x+6令Px=0，则有x=4(万件)当产销量达到4万件时，企业实现利润最大。此时的利润为：P=-0.75x+6x一10=2(万元),(3)计算最优销售价格。当x=4万件时，则有TR=5.62-0.05x2=5.64-0.O542=21.6(万元)则产品的最优销售价格为：SP=TR/x=5.4(元/件),333不确定状况下的本一量一利分析产品的销售价格、销售数量、单位变动成本和固定成本总额等因素的预计有不确定性。因此，在本一量一利分析中，运用概率技术以提高分析结果的可靠性。首先，确定各因素不同概率下的预计值；然后，计算各种组合情况下的盈亏临界点或目标利润；再次，根据各组合概率计算组合期望值；最后，各组合期望值的合计数为最终预测值。,【例41】相关指标的计算,已知：某企业只生产A产品，单价为10万元/件，单位变动成本为6万元/件，固定成本为40000万元。2010年生产经营能力为12500件。要求：(1)计算全部贡献毛益指标。(2)计算利润。(3)计算变动成本率。(4)验证贡献毛益率与变动成本率的关系。,解：(1)全部贡献边际指标如下：单位贡献毛益(cm)10-64(万元/件)贡献毛益(Tcm)cmx41250050000(万元)贡献毛益率(cmR)50000/125000100%40%(2)利润(P)50000-4000010000(万元)(3)变动成本率(bR)610100%60%(4)贡献边际率与变动成本率的关系验证：贡献边际率+变动成本率40%+60%1,仍按例41资料。已知：某企业只生产A产品，单价为10万元/件，单位变动成本为6万元/件，固定成本为40000万元。2010年生产经营能力为12500件。要求：计算该企业的保本点指标。,【例42】保本点的计算,解：保本量（）=10000(件)保本额（）1010000100000(万元),保本额（）100000(万元),【例44】企业的经营安全程度指标的计算及评价,已知：某企业只生产A产品，单价为10万元/件，单位变动成本为6万元/件，固定成本为40000万元。2010年生产经营能力为12500件。要求：(1)计算该企业的安全边际指标。(2)计算该企业的保本作业率。(3)验证安全边际率与保本作业率的关系。,解：(1)安全边际指标的计算如下：安全边际量(MS量)x1-x012500-100002500(件)安全边际额(MS额)y1-y0125000-10000025000(万元)安全边际率(MSR)100%100%20%(2)保本作业率(dR)100%80%(3)安全边际率+保本作业率20%+80%1,【例45】保利点的计算,已知：某企业只生产A产品，单价为10万元/件，单位变动成本为6万元/件，固定成本为40000万元。2010年生产经营能力为12500件。假设2011年的目标利润为12000万元，价格和成本水平同上年完全相同。要求：计算该年的保利点。,【例45】保利点的计算,解：保利量（x）=13000(件)保利额（y）=130000(万元),【例46】保净利点的计算,已知：仍按例41资料，假定2011年的目标净利润为9000万元，所得税率tR为25%，价格和成本水平保持不变。要求：计算该年的保净利点。,【例46】保净利点的计算,解：保净利量=13000（件）保净利额=130000（万元）,一、已知：某公司只销售一种产品，2013年单位变动成本为15元/件，变动成本总额为63000元，共获税前利润18000元，若该公司计划于2014年维持销售单价不变，变动成本率仍维持2013年的30%。要求：（1）预测2014年的保本销售量；（2）若2014年的计划销售量比2013年提高8%，则可获得多少税前利润？,（1）V=6300015=4200（件）TR=6300030%=210000（元）SP=2100004200=50（元/件）或1530%=50V保=（210000-63000-18000）（50-15）=12900035=3686（件）（2）P=（50-15）4200（1+8%）-129000=29760（元）,三、已知：某公司生产甲、乙、丙三种产品，其固定成本总额为19800元，三种产品的有关资料如下：,要求：（1）采用加权平均法计算该厂的综合保本销售额及各产品的保本销售量。（2）计算该公司税前利润。,综合贡献毛益率60207.54032.53024.75综合保本额1980024.7580000元，A产品的保本量8000060200024件B产品的保本量800007.550012件C产品的保本量8000032.5100026件（2）税前利润（20001600）60（500300）30（1000700）651980029700元,四、已知：某公司2008年销售收入为180000元，成本总额为160000元，其中固定成本为88000元，若2009年计划增加广告费3200元，产品单价仍为40元/件。要求：（1）预测2009年该公司的保本点；（2）若2009年计划实现目标利润52800元，则目标销售额应为多少？,（1）V=180000/40=4500件VC=（160000-88000）/4500=16元/件保本量=（88000+3200）/（40-16）=3800件保本额=380040=152000元（2）（88000+3200+52800）/（40-16）40=240000元,五、已知：某公司2009年预计销售某种产品50000件，