施工企业会计课件.ppt

1、施工企业会计实务(李志远先生)，2、讲义内容，第一章施工企业会计概要第二章施工企业会计科目的设置与建设第三章施工企业的基本会计核算第四章施工企业工程项目成本管理与第五章施工企业工程项目收入与费用核算第六章施工企业纳税管理，3、 第一章施工企业会计概要1.1施工企业会计的对象1.2施工企业会计的任务1.3施工企业会计的特征1.4施工企业会计的工作组织1.5施工企业会计文件的保管，4，1.1施工企业会计的对象，利用货币形式计量并记录财产物资生产经营过程中增减的变化情况。 综合计算、反映、控制企业在建设生产过程中产生的成本和费用，通过成本、费用和收入的对比，计算企业实现的利润和产生的损失。 反映已实现的利润分配情况或损失补偿情况； 5、1.2施工企业会计任务，准确、及时、完全记录和反映施工企业的经济活动，为会计信息用户提供准确可靠的会计信息。 落实会计监督，促进企业全面落实党和国的方针、政策、法令和制度。 监督财产物资的保管使用情况，降低工程成本，节约使用资金，提高经济效益。 利用会计核算资料进行经济预测，积极参与企业决策。 6、1.3施工企业会计特点，1.3.1施工企业生产经营特点1.3.2施工企业会计特点，7， 1.3.1施工企业生产经营特点建筑产品固定性施工生产流动性建筑产品多样性施工生产单质性建筑施工周期长施工生产长期性建筑产品露天性施工生产受自然气候条件影响较大的建筑产品复杂性施工生产综合配合性，8，8， 1.3.2施工企业会计的特点是，由于施工生产流动性大，为了管理需要等级计算的施工生产单体性，应采用订货法计算各项工程的成本，应加强工程结算、合同收入和费用计算，为了生产露天性， 按照9、1.4.4施工企业会计业务组织、1.4.1会计业务机构1.4.3会计相关人员、10、1.4.1会计业务机构、会计基础工作规范要求，企业无条件根据会计业务需要设置会计机构的，由相关机构专职会计员未设置会计机制而有专职会计人员的公司，必须根据代理记账管理办法委托会计师事务所或者持有代理会计许可证的其他代理会计机制进行代理会计。 十一、会计部门的设置，会计部门一般分为会计机构负责人或会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、交易结算、总帐报告、审计、文件管理等。 开展管理会计的部门可以根据需要设立相应的岗位，也可以与其他岗位结合。 12、会计工作岗位可以是每个人、每个人多的工作岗位，也可以是每个人多的工作岗位。 但出纳员不得兼任审计、会计文件保管和收入、费用、债务账户登记。 会计工作岗位必须有计划地更换。 13、施工企业核算组织体系、一般情况，公司为独立核算公司、独立核算企业损益、企业各经济技术指标全面核算公司所属分公司(项目部、工区)为内部独立核算公司，公司统一下计算工程生产所需资金，单独核算损益子公司所属(施工队)为内部会计单位。、14、1.4.2会计法规、15、1.4.3会计人员，根据会计岗位的设置，企业具备的会计人员一般有主管会计、出纳员、会计员、审计员、会计员(财产物资计算、工资计算、成本费用计算、财务成果计算、资金计算员、交易计算、总帐报告)和文件管理等。 国务院向会计人员提出会计人员、助理会计师、会计师和高级会计师、16、1.5施工企业会计资料的保管、17、第二章施工企业会计科目的设置和建设会计、2.1施工企业会计科目的设置2.2建设会计科目的交接2.3会计业务的2.4会计证明书的基本要求、18、2.1施工企业会计科目的设置、会计科目是会计核算对象的具体内容会计科目是对企业各项经济业务进行分类、统计的工具，是设立账户、填写证书、登记账簿、处理会计事项的直接依据。 十九、施工企业应当按照财政部统一的规定，正确设置和使用会计科目。 在不影响会计要求和会计报告指标摘要，并提供对外统一的财务会计报告的前提下，施工企业可以根据不同情况独立增设、减少、合并一些帐户。 详细科目的设置，除非已有规定人员，除非违反统一会计的要求，施工企业可以根据需要自行确定。 20、关于账户名称，施工企业可以根据本公司的情况，不违反账户使用原则，确定适合本公司的账户名称。 财政部统一规定会计科目编号，企业制作会计证明书，登记账簿，查帐，执行会计核算，各企业不得随意改编或混乱。 有些帐户之间留有企业增设帐户的空白。 21、施工企业特有的一级科目有运转材料、工程施工、机械作业、临时设施、临时设施摊销、临时设施清扫、工程结算等科目。 根据建设活动内容的特殊性，债权债务类、库存类、固定资产类细目科目的设定也不同。22、2.2建设会计制度、2.2.1建设会计的基本原则2.2.3建设会计的原则2.2.4建设会计的原则2.2.5建设会计的原则23、建设会计按照中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定，以及企业具体行业要求和将来可能发生的会计工作情况，决定账簿的种类、格式、内容和注册方法。24、(1)依法原则。 各部门必须按照中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定设置会计账簿。 包括账簿、明细账簿、日记账和其他辅助账簿，不得制作账簿，不得与法定的会计账簿分开制作账簿。 (二)全面的系统原则。 设置的账簿要全面、系统地反映企业的经济活动，提供企业经营管理所需的会计资料，同时要符合各部门的生产经营规模和经济业务特点，使设置的账簿能够反映企业经济活动的全貌。 2.2.1会计的基本原则，25，(3)组织管理原则。 设立的账目有利于账目组织、建设者分工，强化岗位责任制和内部控制制度，有利于财产物资的管理，账目核对方便，保证企业各财产物资的安全有效使用。 (四)科学合理原则。 账簿的制作应根据不同账簿的作用和特点，严格、科学地制定账簿结构，在相关账簿之间具有控制和平行约束的关系，保证账簿资料的真实、正确、完整的账簿形式的设计和选择，为了提高会计信息处理和利用效率，必须简洁、实用。26、(l )总账户名称必须与国家统一会计制度规定的账户名称一致。总帐为确保总帐记录的准确性、完整性，提供会计要素的完整指标，企业应根据自己的行业特征和经济业务内容制作总帐，其总帐的帐户名称必须与国家统一会计制度规定的帐户名称一致。 2.2.2账簿建设原则，27，(2)根据企业会计处理程序的需要选择账簿形式。 根据财政部会计基础工作规范的规定，总帐的格式主要有三栏式、多位式(日记总帐)、盘式和科目总帐等。 企业可以根据本企业的会计处理程序的需要自行选择总账的格式。 二十八、(三)总帐外观形式一般应采用本式总帐。 为了保护登记的安全，登记簿一般必须采用正式。 执行会计电算的公司，在电脑印刷的总帐必须连续编号，经过审查准确无误地装订成册子，会计负责人、会计负责人签字盖章，防止丢失。 然而，账目汇总表的账目也可以是活页式的。 29、企业可以根据业务量购买一本或几本总分类帐(一般不需要在一个帐户中设置总分类帐)。 然后，根据与企业相关业务相关的帐户来设定总帐。 原则上，如果是与企业相关的帐户，则需要与之相对应的帐本(帐本)。 会计负责人应该估计每项业务的业务量大小，按业务分开口纸，在口纸上注明每项业务的会计名称，以便在登录时能够立即找到应该登录的会计页面。 30、在分页使用总帐的情况下，总帐页从第1页到第10页登记现金业务时，在目录中明确记载为“现金110”，在总帐页的第1页粘贴口纸，在口纸中明确记载为“现金”的第11页到第20页在银行存款业务中， 目录上注明“银行存款1112”，台帐第11页贴上写有“银行存款”的收据，如下完成台帐。 31、(1)详细科目的名称应当根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设定。 会计制度应当明确规定特定明细科目的名称，规定特定的方法和原则，明确规定的，企业应当按照会计制度的规定设定明细科目的名称，未明确规定的，应当按照会计制度的规定方法和原则，以及企业管理的需要设定明细科目。 2.2.3会计原则，32，(2)根据财产物资管理的需要选择会计格式。 明细帐格式主要有三栏式、数量式和多位式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细帐格式。 (3)明细帐外观形式一般采用活页式。 明细帐采用活页式帐簿，主要使用方便，帐簿重新定位和记账人分工容易，但活页式帐簿容易散落，易于随意更换。 因此，请按顺序编号并装订在册子上，小心保管。 33、企业详细登记簿的设定，由企业自身的管理需求和外部各部门根据企业信息的需求进行设定。 短期投资(根据投资种类和对象设定)、应收款(根据客户名称设定)、其他应收款(根据应收款部门、个人、项目设定)、折旧费(根据费用种类设定)、长期投资(根据投资对象或面额、折扣、折扣、相关费用设定)、 固定资产(按固定资产类型设置，并且不需要每年为固定资产的会计页更换新会计页)、短期贷款(按短期贷款类型或对象设置)、应付款(按应付款对象设置)或其它应付款(按应付款内容设置)， 应付帐款(由应付帐款部门设置)、应付帐款(由福利费构成)、税(由税种设置)、营业费、管理费和财务费(由费用构成)。企业可以根据自己的需要增减细致的会计设定。35、(1)会计页格式一般采用三栏式。 现金分录和银行存款分录的账本通常是借方、贷方、馀额3栏，贷款2栏有“对方帐户”栏。 入款证明书的数量多的情况下，在简化记账手续的同时，为了用现金分录和银行存款分录统一登记账簿，也可以采用多列式的账簿。 在采用多列式会计页之后，当帐户较多、纸面较大时，也可以分为现金(银行存款)收入分录和现金(银行存款)支出分录。 2.2.4日记账的建帐原则，36，(2)账簿的外观形式必须采用本式。 现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为了保证账面资料的安全、完整，财政部会计基础工作规范第57条规定：“现金和银行存款分录必须采用正式账面。 不得用银行账单或其他方式替换日记帐”。 调查账本的是辅助账本，是补充注册日记账和账本上没有记载的会计事项的账本。 (一)备账应按统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。 不是每个企业都要准备帐簿，而是要根据管理的需要来决定，对于会计制度的规定必须准备帐簿的科目，例如“应收票据”、“应付票据”等，都要按照会计制度的规定来准备帐簿。 2.2.5账簿建设原则，38，(2)账簿格式由企业自行决定。 检查账本没有一定的格式，与其他账本之间也不存在严格的检查关系。 那个格式可以由企业按照内部管理者的需要自己决定。 (三)账簿外观形式一般采用活页式； 为了调查使用方便的账本，一般采用活页式的账本，为了保证账本的安全、完整，在使用时按顺序编号并装订成册子，为了防止账本丢失，必须妥善保管。39、2.3会计工作交接、2.3.1会计工作交接的规定2.3.2会计工作交接的准备2.3.3会计工作交接的文件、40、2.3.1会计工作交接的规定、由于会计人员调动或原因辞职的，必须将本人负责的会计工作全部交接给接班人。 没有办理移交手续的，不得变动或离职。 接班人应认真交接接班工作，继续处理接班未到的事项。 41、转让人因疾病或其他特殊原因无法自行转让的，经单位领导批准，转让人可以委托他人转让，委托人应当对转让的会计证明书、会计账簿、会计报告和其他相关资料的正当性、真实性负有法律责任。 42、接班人应继续使用接班人的会计账簿，不得自己立新账簿，维持会计记录的连续性。 会计负责人暂时辞职或因病无法工作，需要代理或代理的，会计机构负责人、会计负责人或单位领导人应指定代理或代理人代替相关人员，办理交接手续。 因为临时退休或者生病无法工作的会计负责人重新开始工作的，必须接手或者和代理人办理接手手续。43、会计人员办理移交手续前，(1)已经受理的经济业务尚未填写会计证明的，应当完成填写。 (二)尚未登记的账目，已登记，最后馀额后须按经营者的印章。 2.3.2会计业务交接准备，44，(3)整理应交接的各项资料，在未到达事项上填写文件。 (四)制作交货清单，执行记载应交货的会计证明书、会计账簿、会计报告书、印鉴、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容的会计化的机构，从事该工作的交货人在交货清单中与会计软件和密码、会计软件的数据盘(磁带等)相关联45、会计负责人应当办理移交手续，由审计人负责审计。一般会计负责人的交接由公司会计机构的负责人、会计负责人负责监纳。 由会计机构负责人、会计主管人员接管，由部门领导负责审计，必要时由上级主管部门派人审计。 2.3.3会计业务交接46、交接人员在处理交接时，必须按照交接清单逐项交接的继承人应逐项核对。 (一)现金、有价证券应根据会计账簿的相关记录提交。 库存现金，有价证券应与会计账簿记录一致。 不一致的，交接人应规定期限加以澄清。 (二)会计证明书、会计账簿、会计报告和其他会计资料必须完整。 如有不足，应查明原因，并在移交册上注明，由移交人员负责