预算管理办法

.预算控制暂行办法(草案)第一章总则第一条目的为加强公司预算管理，优化资源配置，实现预算管理规范化、程序化和制度化，提高公司经营管理水平，促进公司经营管理目标的实现，公司基本管理制度结合公司实际，制定了本方法。第二条预算这种预算方法是指公司在科学合理预测的基础上，根据公司战略规划和年度工作目标，对公司预算年度内的各种资源和经营行为进行预定。第3条预算控制这种方法所谓预算管理，是企业的全面预算管理。 全面预算管理是全过程、全方位、全员参与的综合管理体系，对公司各种资源和经营行为具有全面控制力，是公司有关部门共同参与的管理活动。 预算管理包括编制、审查、执行、协调、审查、监督等。第四条预算管理系统全面预算管理体系由预算组织、预算内容和预算管理三部分组成。 其中，预算组织包括预算控制组织和预算执行组织两部分的预算内容主要包括经营预算、资本预算和财务预算预算控制主要包括预算编制、预算审核、预算执行、预算调整、预算分析和预算审核等6个主要环节。第5条适用范围本方法适用于公司及所属部分、子公司(以下简称各单位)。第6条原则要求各部门应当按照本办法的要求，设立预算管理组织机构，完善完善有关规章制度，为有效实施全面预算管理创造条件。第二章预算组织第7条基本要求公司预算管理实行等级管理、窗口负责系统。第八条公司和分公司、子公司在公司的预算管理体系中分别负有不同的预算管理责任。各部门要以“横向到边、纵向到底”的原则，健全预算组织机构。 预算组织机构应横向复盖所有相关职能部门，纵向延伸到岗位班组。各部门应建立必要的工作制度，确保预算组织的有效运作。 下级预算组织应当受到上级预算组织的领导，下级预算组织的人员结构和相关工作制度应当由报纸一级预算组织审核和备案。第9条预算管理委员会和职责为加强预算控制，各部门应健全预算控制组织。公司预算管理委员会由公司领导和公司企业管理部、会计部、行政人事部、项目部等相关部门的负责人组成，社长担任主任。 预算管理委员会的主要职能如下：(一)审定有关预算管理的规章制度；(二)根据企业战略规划和年度工作目标，制定和调整预算政策。(三)审定和平衡预算方案和预算调整方案；(四)协调解决预算执行中的重大问题。第十条预算管理办公室和职责预算管理事务所是预算管理委员会的工作机构，负责预算管理的日常工作。公司预算管理事务所设置在公司计划经理部，由企业管理部、经理部、行政人事部、审查部等部门的人员构成。 财务经理担任办公室主任。预算管理办公室的职能主要包括：(一)草拟预算管理相关规章制度，要求预算管理委员会审定。(二)制定预算政策，制定企业预算案，委托预算管理委员会审定。(三)组织企业预算的编制、审查、总结、提交和提交工作。(四)监督、控制企业预算执行情况调整企业预算编制和执行问题，重大问题应报预算管理委员会决定。(五)审核编制企业预算调整方案草案，提出预算管理委员会审定、平衡。(六)完成预算管理委员会提出的其他工作。第十一条预算执行机构的职责公司内各有关职能部门和所属部门是预算执行机构，主要履行以下职责(一)按照本部门的实际和预算年度的经营目标，负责本部门的预算编制、报告、管理、分析和审查。(二)有责任将本部门的预算指标分解为各部门、各业务单位、工厂、班组执行。(三)按照认可审查程序，严格执行各项预算；(四)研究解决预算编制执行过程中存在的问题。(五)根据企业生产经营发展的实际情况，提出预算调整的建议。第三章预算内容第12条预算构成预算由生产经营预算、资本预算、财务预算组成。生产经营预算是反映预算期间内企业生产经营活动的预算，主要包括销售预算、生产预算、间接费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等。 主要以生产经营预算表的形式反映。(一)销售或营业预算是可在预算期内销售各种产品或提供各种劳务实现的销售量或业务量和收入预算，主要根据年度目标利润、预测的市场销售量和提供的产品结构和市场价格制定。 要创建销售预算，您必须列出每个主要产品的销售预算。(二)生产预算主要以销售预算为基础，根据各种产品的生产能力、各种材料和人工消费指标和物价水平以及期末库存和销售情况进行编制。 在编制生产预算时，考虑到仓库能力、仓库成本、资金占有成本等因素，在期末维持合理的经济库存。(三)间接费用预算主要根据生产预算，根据费用项目及其上一年度的实际发生额，按照预算期间合理管理成本、费用的要求编制。(四)产品成本预算主要按生产预算、直接材料预算、直接人工预算、间接费用预算等编制。(五)采购预算主要根据销售预算、生产预算、间接费用预算、管理费用预算、期初库存状况和期末库存经济库存编制。(六)期间费用预算是预算期间内经营活动所需的管理费用、销售费用、财务费用等预算。 编制预算时，必须区别编制可变费用和固定费用、控制费用和非控制费用。 根据上一年度的实际费用水平和预算期间内的变化因素，将费用支出标准与合理控制成本、费用的要求相结合。第十三条资本预算是预算期间内资本投资活动的预算。 主要包括固定资产投资预算、资本投资预算。 主要以长期投资固定资产预算表的形式反映。(一)固定资产投资预算应当按照各部门有关年度内购买、改建、扩张、更新固定资产的计划制定。 处置固定资产产生的现金流入，也必须列入固定资产投资预算。(二)资本投资预算应根据相关投资决策资料和年度资本投资计划编制。 转让权益投资，接受分配给投资对象的利润(股息)引起的现金流入也必须列入资本预算。第十四条财务预算主要反映在预期资产负债表、预期损益表和预期现金流量表中。(一)资金预算是预算期内需要新借入的长期贷款预算，主要根据期初贷款的馀额和利率编制，反映在对外资金预算表格式中。(二)现金预算是根据现金流量表的主要项目内容编制的反映企业预算期间主要现金收支结果的预算。 这是根据业务预算的资本预算和资金预算，其他预算的现金收支的摘要。(三)资产负债表是根据资产负债表内容和格式编制的综合反映各部门期末财务状况的预算报告。 在预算开始时应根据实际资产负债表和销售预算、生产预算、采购预算、资本预算、资金筹措预算等相关资料编制。(四)预计损益表是根据损益表的内容和格式编制的反映预算期间内利益目标的预算报告书，必须根据销售预算、营业成本预算、期间费用预算、其他特别预算等等待相关资料的分析编制。第四章预算编制第十五条预算编制原则预算编制是预算管理的基础，预算编制应遵循以下基本原则(一)目标原则。(二)可行性原则。(三)综合原则。(四)重要原则。第16条预算编制程序公司预算应按照“分阶段编制、分阶段合并、上下结合”的预算编制原则进行，基本步骤如下各部门根据本部门的实际和预算年度的经营目标，将各预算项目分解为相关部门，各相关部门编制各自的预算，在规定的时间内报告给会计部，由会计部总结。 会计部根据统计结果，结合预算目标，提出综合的平衡。 在审查、平衡过程中，应进行充分协商，对发现的问题提出初步调整意见，反馈预算编制和执行部门进行修正。各部门在预算调整的基础上，制定预算方案，报告各部门经理的事务会进行讨论。 对于各部门、子公司的发展和不符合预算目标的事项，应当责令有关部门进一步进行修订调整。 经讨论、调整后，会计部正式制定预算年度的预算案，并向各部门的厂长(社长)事务会提交审议批准。公司应根据公司整体实际和预算年度的经营目标以及各部门的预算案，总结编制公司整体预算年度的预算案，报告预算管理委员会进行讨论。 对于与公司的发展和预算目标不符的事项，应当命令有关部门进一步进行修订调整。 经讨论、协调，会计部正式编制预算年度预算案，提交预算管理委员会讨论通过。第五章预算核准第十七条预算申请各部门应当按照公司规定的统一格式和要求，准时向公司提交预算报告，包括年度预算报告、预算编制说明和其他有关资料。第18条审查标准预算管理委员会根据战略计划和年度经营目标审查下级和本级预算。第十九条预算下达经公司预算管理委员会批准，正式公布各预算执行机构。第六章预算执行第20条分解执行各部门经预算批准后，要认真组织实施，分层分解预算指标，在各部门、各环节和各岗位执行，形成全方位的预算执行责任体系。各部门要加强现金流预算控制，按时组织预算资金收入，严格控制预算资金支付。各部门要严格执行销售、生产、成本费用预算，努力完成利润指标。 对于预算执行中发生的异常情况、发生的新情况、新问题和偏差较大的项目，有关部门应当立即查明原因，提出改进解决办法和经营管理的措施和建议。第二十一条措施方法为确保预算目标的实现，各部门应建立、完善和认真落实各项管理措施和方法。第七章预算调整第22条预算约束力公司预算管理委员会审定批准的预算，具有严格的约束力，各部门必须认真组织实施和执行。 通常不作调整，除非发生影响预算执行的重大事项。第23条预算调整事项在预算执行过程中，发生以下特殊事项时，对公司的经营活动和财务收支产生重大影响，使发行的预算指标发生重大变化时，允许调整预算。(一)地震、水灾等自然灾害给企业造成重大损害的；(二)国家和地方政府颁布新的法律、法规、规章制度和文件等，生产经营环境发生重大变化的；(三)公司统一调整政策；(四)企业主要产品和生产要素的价格发生了很大变化。(五)企业因个别、合并等发生重大资产重组行为的；各部门应调整预算数据，并书面报告公司。 阐述预算执行的具体情况、客观因素变化及其对预算执行的影响程度，提出预算调整幅度。公司收到各部门预算调整报告后，进行审查分析，根据分析结果制定预算调整方案，向公司预算管理委员会提交审议批准后，由子公司执行。第24条预算调整程序(一)预算执行机构向预算管理事务所提出预算调整申请；(二)公司预算管理事务所审查预算执行机构报告的调整申请，并向公司预算管理委员会提出意见。(三)公司预算管理委员会经讨论，决定批准调整事项。(四)公司决定调整预算的事项，由公司统一提出调整意见。第八章预算分析第二十五条基本要求预算分析的目的是确定预算执行结果与预算指标的差异，明确责任，提出相应的改进措施，指导企业未来的生产经营活动。各部门应建立预算执行分析报告制度，定期或不定期分析预算执行情况。第26条分析程序预算分析通常包括以下基本步骤和内容：(一)收集资料，掌握情况；(2)比较分析，确定差异。(三)分析原因，落实责任；(四)提出措施，改进工作；(五)总结，总结反馈报告。第二十七条分析方法预算分析方法包括定量分析和定性分析。 所属各部门根据情况配合使用。第28条分析内容分析内容可以根据具体情况确定，主要包括本期生产经营情况在内的本期收入、成本费用、利润和纳税费用情况主要产品、原材料价格变动情况项目投资的完成情况现金流情况以及影响其他预算的重要事项本期预算措施的执行情况下期预算的完成情况预测和计划实施的措施等。第二十九条分析报告定期分析报告的周期由各级预算管理事务所决定，按时间分为月报、季报、半年报、年报等。公司所属各部门应定期向公司预算管理事务所报告月、季度、半年、年度预算分析报告。 公司预算管理事务所对共性问题和企业存在的重大、特殊问题进行整理后，由公司预算管理委员会审议。第30条意见反馈预算管理事务所对分析报告进行总结分析，对共性问题和企业存在的重大、特殊问题，按照程序报告预算管理委员会，根据情况将意见反馈给相关机构。第九章预算审查第31条审查项目预算审核是预算管理的重要环节，分为预算指标审核和预算工作质量审核。 预算指标评估主要目的是通过比较预算执行结果和预算指标，确定差异，分析差异的原因，评估各预算执行单位的业绩，为实现奖惩提供依据。预算工作质量评价是根据预算指标评价、财务动态监测和年度财务决算，评价执行责任单位的预算编制水平、执行效果、预算管理，不断提高全面预算工作的管理水平。第32条审查原则预算审查应当坚持以下原则(一)等级分类评价原则。(二)客观公正原则。(三)审查和奖惩统一的原则。(四)时效性原则。(五)例外原则。第三十三条审查程序(一)预算管理事务所根据各单位年度的财务决算报告书向责任部门提出预算审查建议。(二)经预算管理委员会批准后，公司按规定审查方法实现。(三)预算管理委员会建议根据审计结果调整预算审查情况，调整现金化情况。第34条审查确认预算执行结果由审计部门审计确认，主要审计执行部门制定的合理性、预算执行情况的真实性和合法性、预算外收支项目等。 预算审计结果是预算评估的重要依据。 对不履行审查手续的预算调整，应追究预算责任单位和当事人的责任。第三十五条预算工作的质量评估本方法中的预算工作质量评价，主要指公司预算事务所所属二级单位的评价，公司二级单