环境保护税征管系统介绍及申报讲解20180120下午 (课堂PPT)

环境保护税征管系统介绍及申报讲解,1,.,征管系统设计理念,01,申报表讲解,网报系统讲解,02,03,2,.,征管系统设计理念,1,3,.,遍布金税三期四个平台,环境保护税征管系统设计,4,.,决策一包,核心征管、外部数据交换、决策一包、决策二包,决策二包,核心征管,税源采集,申报表A,申报表B,延期申报,纳税评估,不予加滞,处罚采集,复核,纳税调整,环境保护税征管系统设计,5,.,征收协作机制,企业申报、税务征收、环保监测、信息共享,税务机关依法进行征收管理，环保部门负责依法对污染物监测管理。,环保部门与税务机关须建立涉税信息共享平台和工作配合机制，定期交换有关纳税信息资料,信息共享,环保监测,税务征收,企业申报,纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性负责,6,.,环保数据共享交换范围,根据不同用途，确定数据交换周期及投放地,7,.,日常传递,1、环保部门向税务机关传递,许可证许可信息,36,环保监测数据,131,环保处罚信息,56,38,环保复核反馈数据,8,8,.,日常传递,2、税务机关向环保部门传递,环保复核提请数据,基础信息税源信息,54,税务纳税申报数据,79,86,税务入库税金数据,19,9,9,.,征收和缴纳对象不固定,10,.,管理对象（税源）,管理重点：污染源、排放口、噪声源、设施、场所、应税污染物,有组织排放无组织排放,11,.,税目及污染物：分类多，数量多，层级多,大气污染,水污染,固体废物,噪声,征收品目、子目,12,.,解决方案：（1）环境保护税不再进行税种认定，而是采用依据采集的税源信息生成税种级别的应申报统计信息（2）纳税人主体责任履行应申报义务，金税三期对未申报环境保护税的纳税人进行催报,依税源生成税种应申报,13,.,纳税调整核查,金三业务流程,14,.,如何做出纳税调整结论（一）以当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量,篡改、伪造污染物监测数据,未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网,损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备,通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放、不正常运行污染物防治设施等逃避监管方式，违法排放应税污染物的,进行虚假纳税申报,纳税调整核查,15,.,纳税调整核查,如何做出纳税调整结论（二）,纳税人申报的污染物监测数据与环境保护主管部门传递的相关数据不一致的，税务机关应当按照下列方法处理：按照环境保护主管部门交送的数据确定应税污染物的计税依据,16,.,申报表讲解,2,1,环境保护税申报表简介,18,两部分组成：环境保护税基础信息采集表（5张）环境保护税纳税申报表（7张）1、表单内容更加好用。表单数量共计12张，较原排污收费申报表38张减少了26张。字段数量由424个减少到181个，减少了243个。系统录入时，申报表大部分字段可由基础信息表数据直接带入。,19,2、征管模式更加管用。实现了环保税纳税人分类填报，将原来按照排污许可证管理转变为按排放口税源管理，更符合税源管理的思路，防范征管风险。3、后续监管更加实用。依托金税三期现有征管框架，借助金税三期外部交换系统和核心征管系统以及决策系统，启动风险应对管理及数据交换，辅助环保协同复核和后续管理。,20,适用于所有纳税人的环保税基础信息采集,1、环境保护税基础信息采集表,21,适用于非“抽样测算法”计算污染物排放量且按期申报环保税纳税人的纳税申报。,适用于采用抽样测算法或按次申报环保税纳税人的纳税申报。,2、环境保护税纳税申报表,22,(1)主表：适用于纳税人汇总所有污染物的申报数据，得出本期应补（退）税额。(2)环境保护税纳税申报计算表（附表一）（大气污染物适用）：适用于污染物为大气污染物的申报计算。(3)环境保护税纳税申报计算表（附表二）（水污染物适用）：适用于污染物为水污染物的申报计算。(4)环境保护税纳税申报计算表（附表三）（固体废物适用）：适用于污染物为固体废物的申报计算。(5)环境保护税纳税申报计算表（附表四）（噪声适用）：适用于污染物为工业噪声的申报计算。(6)环境保护税纳税申报计算表（减免税明细）：适用于环境保护税减免税的申报计算。,(1)环境保护税纳税申报表（A表）,23,B表共1张表适用于符合畜禽养殖、小型企业和第三产业水污染物以及各省、自治区、直辖市规定其他情形的申报计算或按次申报。,(1)环境保护税纳税申报表（B表）,24,环境保护税基础信息采集表,附表1：大气、水污染物基础信息采集表,附表2：固体废物基础信息采集表,附表3：噪声基础信息采集表,附表4：产排污系数基础信息采集表,环境保护税纳税申报表（B表）,附表一：环境保护税纳税申报计算表（大气污染物适用）,附表二：环境保护税纳税申报计算表（水污染物适用）,附表三：环境保护税纳税申报计算表（固体废物适用）,附表四：环境保护税纳税申报计算表（噪声适用）,附表五：环境保护税纳税申报计算表（减免税明细）,环境保护税纳税申报表（A表）,25,同时存在采用环保税法第十条前三项方法计算应税污染物排放量且按期申报，又存在采用环保税法第十条第四项计算应税污染物排放量的纳税人，需在同一所属期内分别填报环保税申报表A表和B表。第十条应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序计算：（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；（二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；（三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；（四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。,26,1,环境保护税申报表填报（基本信息采集表）,27,1、环境保护税基础信息采集表（主表）,28,1、环境保护税基础信息采集表（主表）,29,只采用抽样测算方法计算的纳税人，只需要填写本表表头信息，无需填写主表明细及污染物基础信息采集附表。仅产生或接受的固体废物无需填写主表明细。排放口名称为助记名。,1、环境保护税基础信息采集表（主表）,30,气体存在标态：标准气压、标准干湿度、标准温度。,2、大气、水污染物基础信息采集表,31,3、固体废物基础信息采集表,32,3、固体废物基础信息采集表,33,3、固体废物基础信息采集表,34,集合A=产生的种类+接收外单位委托的种类集合B=综合利用种类+贮存种类+处置种类集合A集合B,3、固体废物基础信息采集表,35,4、噪声基础信息采集表,36,5、产排污系数基础信息采集表,37,XX纸业有限公司（913304217933712345），是环境保护税纳税人，取得大气、水污染物排污许可证，排污许可证副本编号913304217933712345001P，排污许可证有效期自2017年4月28日至2020年4月27日。排污许可证记载，该企业大气污染物排放口有2个（其中1个排放口为无组织排放口），水污染物1个。另，该生产场所有固体废物产生，工作中有噪声产生。,(1)案例企业基本情况,6、环保税基础信息采集表填表案例,38,(2)案例企业表格填写,6、环保税基础信息采集表填表案例,39,(2)案例企业表格填写,6、环保税基础信息采集表填表案例,40,(2)案例企业表格填写,6、环保税基础信息采集表填表案例,41,(2)案例企业表格填写,6、环保税基础信息采集表填表案例,42,(2)案例企业表格填写,6、环保税基础信息采集表填表案例,43,1,环境保护税申报表填报（A、B表）,44,环保税纳税申报表（A表）：适用于非“抽样测算法”计算污染物排放量且按期申报环保税纳税人的纳税申报。本套申报表1主5附。,45,1、环境保护税纳税申报表（A表）（主表）,46,(1)表格样式,2、环境保护税纳税申报计算表（大气污染物适用）,47,(1)表格样式,2、环境保护税纳税申报计算表（大气污染物适用）,48,(1)表格样式,2、环境保护税纳税申报计算表（大气污染物适用）,49,(1)表格样式,监测计算的，填写“监测计算”部分排污系数的，填写“排污系数计算”部分排污系数计算的，需注意单位转换按月计算,2、环境保护税纳税申报计算表（大气污染物适用）,50,XX火力发电厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个废气排放口，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备，监测大气应税污染物二氧化硫。检测数据显示，2018年3月份，该排放口共排放大气污染物1000万立方米，其中含应税污染物浓度分别为：二氧化硫120mg/m；氮氧化物40mg/m（监测机构监测）。（该厂所在省的大气污染物税率为1.2元/污染当量）,(2)填报案例,2、环境保护税纳税申报计算表（大气污染物适用）,51,(2)填报案例,2、环境保护税纳税申报计算表（大气污染物适用）,52,(2)填报案例,2、环境保护税纳税申报计算表（大气污染物适用）,53,(2)填报案例,2、环境保护税纳税申报计算表（大气污染物适用）,54,(2)填报案例,返回,2、环境保护税纳税申报计算表（大气污染物适用）,55,(1)表格样式,3、环境保护税纳税申报计算表（水污染物适用）,56,(1)表格样式,监测计算的，填写“监测计算”部分排污系数的，填写“排污系数计算”部分排污系数计算的，需注意单位转换按月计算,3、环境保护税纳税申报计算表（水污染物适用）,57,XX化工厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个污水排放口且直接向黄河排放污水，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备，监测部分应税水污染物。检测数据显示，2018年3月份，该排放口共排放污水50万吨（折合50万立方米），其中：含一类应税污染物浓度为：总镍1.1mg/L；二类应税污染物浓度分别为：硫化物0.025mg/L；氟化物10mg/L。另外，排放污水pH值被检出为5；氨氮根据排污系数法计算污染物排放量，产品共产生3万吨，产排污系数都为根据产品400g/t。（该厂所在省的水污染物税率为1.4元/污染当量）,(2)填报案例（陆地）,3、环境保护税纳税申报计算表（水污染物适用）,58,(2)填报案例,3、环境保护税纳税申报计算表（水污染物适用）,59,(2)填报案例,3、环境保护税纳税申报计算表（水污染物适用）,60,(2)填报案例,3、环境保护税纳税申报计算表（水污染物适用）,61,XX从事海洋工程企业是环境保护税纳税人，假设该厂仅有1个海上生产平台，并直接向海洋排放应税水污染物。2018年3月份，该企业向海洋排放生产污水202立方米，生产污水中石油类污染物浓度值为13mg/L;向海洋排放生活污水145立方米，生活污水化学需氧量（CODcr）浓度值为254mg/L。（该企业登记的海洋石油税收管理分局所在地水污染物税率为1.4元/污染当量）,(3)填报案例（海洋工程）,3、环境保护税纳税申报计算表（水污染物适用）,62,(3)填报案例（海洋工程）,3、环境保护税纳税申报计算表（水污染物适用）,63,(3)填报案例（海洋工程）,3、环境保护税纳税申报计算表（水污染物适用）,64,(1)表格样式,4、环境保护税纳税申报计算表（固体废物适用）,65,XX公司是环境保护税纳税人，生产过程中产生固体废物粉煤灰和危险废物（危险废物代码：23100729）。该公司有合规的固体废物粉煤灰贮存和处置设施，危险废物综合利用或委托外单位处置。,(2)填报案例,4、环境保护税纳税申报计算表（固体废物适用）,66,(2)填报案例,4、环境保护税纳税申报计算表（固体废物适用）,67,(2)填报案例,4、环境保护税纳税申报计算表（固体废物适用）,68,(2)填报案例,返回,4、环境保护税纳税申报计算表（固体废物适用）,69,(1)表格样式,5、环境保护税纳税申报计算表（噪声适用）,70,XX公司是环境保护税纳税人，已安装使用符合国家规定和监测规范的噪声自动监测设备。检测数据显示，2018年3月份，该公司昼间与夜间工业噪声最高为66分贝，其中昼间工业噪声65分贝以上不足15天，夜间工业噪声沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标。该公司所在区域噪声临界标准为昼间不超过65分贝、夜间不超过55分贝。,(2)填报案例,5、环境保护税纳税申报计算表（噪声适用）,71,(2)填报案例,5、环境保护税纳税申报计算表（噪声适用）,72,(2)填报案例,5、环境保护税纳税申报计算表（噪声适用）,73,(1)表格样式,6、环境保护税纳税申报计算表（减免税明细）,74,(1)表格样式,6、环境保护税纳税申报计算表（减免税明细）,75,(1)表格样式,6、环境保护税纳税申报计算表（减免税明细）,76,大气、水污染物减免税申报计算表填写。固体废物减免税申报计算表填写。,(2)填报案例,6、环境保护税纳税申报计算表（减免税明细）,77,环保税纳税申报表（B表）适用于符合畜禽养殖、小型企业和第三产业水污染物以及各省、自治区、直辖市规定其他情形的申报计算或按次申报。申报类型分为“抽样测算”和“简易申报”。,78,(1)表格样式,1、申报类型为“抽样测算”,79,(1)表格样式,1、申报类型为“抽样测算”,80,(1)表格样式,环境保护税的通用申报表支持环保税法“禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物”的填报非环保税法“禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物”的填报（其他抽样、按次）可以直接填写“污染当量数或计税依据”,1、申报类型为“抽样测算”,81,XX公司是规模化养猪企业，环境保护税纳税人。2018年1月有猪存栏量1000头，2018年2月有猪存栏量900头，2018年3月有猪存栏量1100头。（该公司所在省的水污染物税率为1.4元/污染当量）,(2)填报案例,1、申报类型为“抽样测算”,82,(2)填报案例,1、申报类型为“抽样测算”,83,(2)填报案例,1、申报类型为“抽样测算”,84,(1)表格样式,1、申报类型为“抽样测算”,85,XX公司，2018年发生环境保护税征税事项。大气污染物二氧化硫排放100千克；水污染物化学需氧量排放100千克；固体废物炉渣排放10吨；噪声超标5分贝，且只有1个月超标，非昼夜超标，超标天数不足15天，沿边界100长度超过100米没有两处以上噪声超标。,(2)填报案例,2、申报类型为“简易申报”,86,(2)填报案例,2、申报类型为“简易申报”,87,结语1.系统录入时，申报表大部分字段可由基础信息表数据直接带入。基础信息采集表只要申采集一次，有变化再修改。纳税人网上申报时候，申报表之间有一定的逻辑及自动带出关系。2.填表说明较为详细，在填写遇到困难时，可以查阅填表说明，方便纳税人的理解和填报。3.纳税人根据实际情况，对涉及的字段进行填写。虽然整套报表看上去栏次较多，但实际填写，并不是每一栏次都要填写。根据纳税人的实际情况，对涉及到的栏次进行填写，没涉及到的，可以不填。一般来讲，使用申报表A表的纳税人每次申报最多填写32个字段，使用申报表B表的纳税人最多填写12个字段。4.保留原排污费和排污许可证管理中的主要字段，同时以排放口、固体废物产生场所作为税源，更符合税源管理的思路，防范征管风险。,88,网报系统讲解,3,89,.,一、电子表单应用场景,1.1基础信息采集表业务场景,90,.,一、电子表单用例场景,1.1.1基础采集表业务场景描述,91,.,一、电子表单用例场景,针对无排污许可证和污染源数据或虽有数据但不完整的纳税人，允许采集表主表及附表中部分项目新增、补充、修改操作。*注意，纳税申报前可全量调整，申报后只可部分调整。,1.2.1基础信息采集表数据补充,92,.,一、电子表单用例场景,1.3采集及申报-排放口税源编号,为保障税源的可调用及可操作性，系统根据一定的规则在主表保存操作时，自动生成大气、水污染物和噪声污染的税源编号、税源编号按行生成。固体废物税源编码在固体废物基础信息采集表保存时生成。,93,.,一、电子表单用例场景,1.4.1税源编码生成,94,.,一、电子表单用例场景,1.4.2基础信息采集主表数据变更、删除操作,95,.,一、电子表单用例场景,1.4.3基础信息采集表附表数据变更、删除操作,96,.,一、电子表单用例场景,1.4.4基础信息采集表主表及附表的税源信息终止,97,.,一、电子表单用例场景,申报表主表（A表）业务规则是先填写各计算表再生成主表。申报计算表中相关污染物的填报是依据基础采集表以及基础采集表附表中填写的应税污染物内容引入的，并且可通过菜单下拉选择相应税源信息。,1.5.1申报表（A表）及申报计算表数据导入,98,.,一、电子表单用例场景,申报计算表在申报表（A表）执行保存操作前，均可对附表中内容进行添加，删除，更改操作，并将更改后的数据导入（A表）中。保存后开具税票前，能通过申报更正操作对已保存内容进行新增、更改删除操作，能通过申报作废对全表进行作废操作。,1.5.2申报计算数据添加、删除、更改,申报计算表在申报表（B表）的更正、删除操作与（A表）相同。,99,.,一、电子表单用例场景,纳税人申报后，可使用申报作废模块作废申报。,1.5.3申报表（A表）更正与作废,选择申报作废功能,查询并选择相关申报信息,100,.,电子表单与纸质表单,2,101,.,二、电子表单和纸质表单的区别,纳税人填写；系统实现,102,.,电子表单和纸质表单的区别,两部分组成：环境保护税基础信息采集表（5张）环境保护税纳税申报表（7张）表单数量共计12张，与原排污收费申报表38张减少了26张。字段数量由424个减少到181个，减少了243个。,表单组成,103,.,二、电子表单和纸质表单的区别,采集表为一主四附，附表一为大气、水污染物基本信息采集表，附表二为固体废物基本信息采集表，附表三为噪声基本信息采集表，附表四为排污系数基础信息表。根据主要污染物类别填写附表一至附表三，根据大气、水污染物基础信息采集表中“污染物排放量计算方法”是否采用排污系数填写附表四。,2.2环境保护税电子表单-2.2.1采集表及其附表,104,.,二、电子表单和纸质表单的区别,2.2环境保护税电子表单-2.2.1基础信息采集表主表界面,105,.,二、电子表单和纸质表单的区别,2.2环境保护税电子表单-2.2.1基础信息采集表附表界面,106,.,二、电子表单和纸质表单的区别,申报表为分为A类申报表与B类申报表。其中A类申报表为一主五附，适用于使用自动检测、检测机构监测以及排污系数、物料衡算方法的纳税人填报。附表一为环境保护税纳税申报计算表（大气污染物适用），附表二为环境保护税纳税申报计算表（水污染物适用），附表三为环境保护税纳税申报计算表（固体废物适用），附表四为环境保护税纳税申报计算表（噪声适用），附表五为环境保护税纳税申报计算表（减免税明细）；B类申报表适用于除A类表适用于采用抽样测算法或按次申报环保税纳税人的纳税申报。,2.2环境保护税电子表单-2.2.2申报表及其附表,107,.,二、电子表单和纸质表单的区别,2.2环境保护税电子表单-2.2.2申报表（A类）主表,108,.,二、电子表单和纸质表单的区别,2.2环境保护税电子表单-2.2.2申报表（A类）附表,109,.,二、电子表单和纸质表单的区别,2.2环境保护税电子表单-2.2.2申报表及其附表,110,.,征收品目与征收子目,3,111,.,一、征收品目与征收子目,3.2征收项目,根据环境保护税法，在原有税种基础上新增“环境保护税”的征收项目。征收项目为全国统一设定，不可修改。,112,.,三、征收品目与征收子目,根据环境保护税法的附表一、二、三、四、五设置环境保护税征收品目代码表。环境保护税征收品目代码最高分为四级品目，主要用于分类统计分析。征收品目代码为全国统一设定，不得修改,113,.,三、征收品目与征收子目,环境保护税征收子目分为总局统一设置和各省市按照编码规则独自设置两大类。目前，系统已经在征收品目大类为pH值（水）和危险废物（固）下设置全国统一的征收子目代码。征收子目在环境保护税上的设置有两种场景，第一种是征收品目不足以区分具体情况的税率，设置标准子目类；另一种是征收品目和税额都相同，但是污染当量值不同的情况，需要设置标准子目类。,3.3.1环保税征收子目设置,114,.,三、征收品目与征收子目,3.3.3总局层面上对征收子目的设置,全国统一配置环境保护税征收子目,115,.,基础信息采集表,4,116,.,四、基础信息采集表,117,.,四、基础信息采集表,118,.,四、基础信息采集表,119,.,四、基础信息采集表,120,.,四、基础信息采集表,4.1基础信息采集表主表及附表业务逻辑关联,121,.,四、基础信息采集表,选择环境保护税信息采集表，弹出信息采集表主表页面，在主表页面上录入社会信用代码（纳税人识别码）后，自动带入纳税人名称，如果该纳税人排污许可证信息和排污费征收信息已通过信息交换平台传递环保数据，可以通过信息导入按钮导入污染源信息。,4.2环境保护税基础信息采集表（主表）,122,.,四、基础信息采集表,4.2.2.1采集表主表表头内容,123,.,四、基础信息采集表,4.2.2.2采集表主表税源信息填报,124,.,四、基础信息采集表,4.2.2.2采集表主表税源信息填报（表样）,125,.,四、基础信息采集表,4.2.2.3采集表主表的保存与作废,126,.,四、基础信息采集表,4.3大气、水污染物基础信息采集表,127,.,四、基础信息采集表,4.4.1固体废物基础信息采集表选择,征收品目为危险废物时，征收子目必填,128,.,四、基础信息采集表,4.4.2.2固体废物基础信息采集表内容填报（处理设施）,129,.,四、基础信息采集表,4.5噪声基础信息采集表,注意，如果该项选择“是”，“标准值-夜间”是不能为空的！,130,.,四、基础信息采集表,4.6.1产排污系数基础信息采集表选择,131,.,四、基础信息采集表,4.6.2.1产排污系数概念,132,.,四、基础信息采集表,4.6.2.2产排污系数基础信息采集表电子报表填写,133,.,四、基础信息采集表,填报注意：无末端治理技术的，排污系数=产污系数，且不可修改！,4.6.2.2产排污系数基础信息采集表电子报表填写,无末端治理技术，排污系数=产污系数，且不可修改,有末端治理技术，排污系数可修改,134,.,申报表（A）表,5,135,.,五、纳税申报表（A）表,5.1纳税申报表主表及各业务申报计算表业务关联,136,.,五、纳税申报表（A）表,5.1纳税申报表主表及各业务申报计算表业务关联,税款所属期可以调整,137,.,五、纳税申报表（A）表,5.2环境保护税纳税申报计算表（大气污染物适用）,“月份”填写应税污染物对应的税款所属月份，该项可通过主表中税款所属期进行选择。该例中，申报税款所属期为7-9月，仅能带出所选税款所属期对应的属期选项（7-9月）,138,.,五、纳税申报表（A）表,5.2环境保护税纳税申报计算表（大气污染物适用）-排污系数法,这两项不可填,点击录入排污系数,139,.,五、纳税申报表（A）表,5.2环境保护税纳税申报计算表（大气污染物适用）-自动监测或监督性监测,这四项不可填,140,.,五、纳税申报表（A）表,5.3环境保护税纳税申报计算表（水污染物适用）,141,.,五、纳税申报表（A）表,5.3环境保