财务最佳实践交流总结与计划_青啤.ppt

-1-,青啤公司与美国AB公司,财务最佳实践交流总结与计划,2004年2月,-2-,2003年财务交流总结,财务与会计小组,系统效率提高小组,财务管理架构交流,第一阶段（3个项目）,第二阶段（8个项目）,第三阶段（3个项目）,成本管理,财务分析,ERP系统,重点项目,收集信息,分析研究,制定方案,（共14个项目）,财务,营销,技术,财务,营销,技术,人力资源,战略发展,法律,-3-,首次交流财务管理架构,青啤公司财务管理架构,AB公司财务管理架构,交流,下一步交流,2003年2月24日2003年2月25日,-4-,财务与会计小组,2003年4月2003年9月,总目标：建立可靠、及时、准确的财务分析系统，支持管理层决策,第一阶段,成本管理,财务分析,ERP系统,第二阶段,第三阶段,税收筹划,资金管理,财务管理体系,财务战略,预算管理,资本运营,成本战略,风险控制,投资管理,财务内控,会计准则,-5-,财务与会计小组成本管理,2003年4月2003年9月,形成最优成本控制模式，支持经营决策。,以母公司为样本，根据公司实际成本构成情况确定划分可变成本和固定成本的标准，探讨新的成本管理手段，并向全公司推广，以形成最优成本控制共享平台。,项目目标,项目战略,项目负责人：徐振声,-6-,财务与会计小组成本管理,2003年4月2003年9月,进展情况：,现场数据收集分类,讨论确定划分标准,成果演示进行推广,理念融入预算管理,建立数据档案,（一）可变成本和固定成本的划分,（二）探讨可衡量的成本管理改善措施,现场交流,制作模型,研究改进,逐步推广,-7-,成本报表中可变与固定的划分,可变成本,固定成本,成本管理交流,-8-,预算报表中可变与固定的划分,成本管理交流,-9-,成本管理交流,-10-,表1麦芽成本汇总表,表2啤酒液成本汇总表,表3啤酒成本汇总表,表21制造费用汇总表,表4主品牌啤酒成本汇总表,表12第二品牌啤酒成本汇总表,表20系列品牌啤酒成本汇总表,表5大瓶净酒成本汇总表,表6大瓶纸箱成本汇总表,表7大瓶周转箱及塑包成本汇总表,表8中瓶成本汇总表,表9小瓶成本汇总表,表10听装成本汇总表,表11鲜酒成本汇总表,表13大瓶净酒成本汇总表,表14大瓶纸箱成本汇总表,表15大瓶周转箱及塑包成本汇总表,表16中瓶成本汇总表,表17小瓶成本汇总表,表18听装成本汇总表,表19鲜酒成本汇总表,分品牌成本报表内容,2004年已经启用新报表格式,-11-,大瓶600ml（包含600ml)以上；中瓶500ml（包含500ml）至600ml之间；小瓶500ML以下；听装各种容量听装酒总和；塑箱所有周转箱；塑包（含捆）所有塑包和捆装；其他散装等。,主品牌仅指“青岛啤酒”；第二品牌仅指“山水啤酒”、“崂山啤酒”及“汉斯啤酒”；系列品牌指其他品牌。,品牌分类：,各种规格分类：,-12-,由于篇幅所限，明细表所有品种未能全部列出,-13-,单位净销售收入,单位变动成本,固定成本费用,成本管理交流,-14-,单因素变动及敏感性分析,成本管理交流,-15-,现金盈亏平衡点,-16-,可变利润量本利图,成本管理交流,-17-,边际贡献量本利图,成本管理交流,-18-,青岛啤酒二厂产品结构及成本分析2003年12月,-19-,产品结构分析-2003,2003年产量202,216.284千升,品种类型,客户类型,-20-,包装类型2003,-21-,罐装,瓶装,桶装,2001-2003品种结构比较,640ml,84.8%,628ml,500ml,296ml,330ml,355ml,330ml,350ml,79.3%,83.8%,9.1%,16.1%,14.2%,-22-,元/千升,千升,产品可变成本比较分类2003,固定成本,变动成本,-23-,产品可变成本细分2003,元/千升,出口及纯生,内销产品,-24-,元/千升,640优质,355优听,与一厂单品种产品成本比较2003,-25-,0%,20%,40%,60%,80%,100%,20%,40%,60%,80%,100%,包装材料21340万元57.2%,瓶子11339万元53.13%,折旧&保险3178万元8.5%,主要材料6301.37万元16.9%,可转换成本6482万元17.4%,人工1705万元26.31%,纸箱3695万元17.31%,易拉罐4086万元19.15%,麦芽4736万元75.17%,大米1253万元19.89%,维修费1178万元18.17%,燃料动力1020万元15.73%,辅料&其他1667万元25.72%,酒花160万元2.53%,折旧3063万元96.39%,商标&盖2220万元12.40%,水152万元2.41%,保险115万元3.61%,机物耗912万元14.07%,青啤二厂总成本图总成本37,300.91万元,-26-,成本差异分析2003,实际与目标比超支节约,52,722,057元总成本差异6,721,684元,实际与去年同比超支节约,-27-,总价格节省总损耗量节省主要材料节省,6,883,0398,083,41814,966,457,实际与目标比超支节约,实际与去年同比超支节约,1,339,453-828,427511,027,主要材料6301.37万元,-28-,总价格节省总损耗量节省燃料动力节省,436,617.611,177,586.311,614,203.92,实际与目标比超支节约,实际与去年同比超支节约,350,202.52135,039.46485,241.98,燃料动力1019.54万元,-29-,总体价格节省总体损耗节省总体包装材料节省,26,340,435.251,245,801.4027,586,236.65,914,361.654,774,940.835,689,302.48,实际与目标比超支节约,实际与去年同比超支节约,包装物21,340.1万元,-30-,固定成本差异,8,555,159.49,36,112.59,实际与目标比超支节约,实际与去年同比超支节约,固定成本8640万元,-31-,财务与会计小组财务分析,2003年4月2003年9月,完善改进青啤公司财务分析，支持公司管理层决策。,就青啤公司和AB公司各自的财务分析内容和方法进行交流，根据青啤公司特点确定财务分析改善方案，逐步向各事业部以及子公司推广，形成统一分析模式。,项目目标,项目战略,项目负责人：于竹明,-32-,财务与会计小组财务分析,2003年4月2003年9月,进展情况：,青啤财务分析架构,AB财务分析架构,AB提出分析模型,制定整体改进方案,圣路易斯会议AB提供分析模型,对财务分析内容和方法进行改进,交流,分析,研究,引入,研究,推广实施,完善改进青啤公司财务分析，支持公司管理层决策,-33-,通过与A-B公司的最佳实践交流，形成公司财务分析模型及子公司财务分析模型，在2003年度决算会上已经发布给各子公司，从2003年年度及2004年月度财务分析开始启用新的分析模型。,财务分析交流,-34-,青啤公司财务分析体系,事业部汇总,提供数据,财务报表,成本类报表,预算类报表,税收类报表,综合统计报表,子公司报表库,成本费用分析,预算分析,资产负债分析,税收分析,现金流量分析,产销量分析,分析数据来源,各事业部分析,管理综合分析,财务分析报告,公司高管层,财务预警分析,发展趋势分析,利润构成分析,量本利及敏感性分析,同行业对比分析,子公司,子公司,全部子公司,资本市场分析,产能效率分析,母公司及合并分析模型,子公司分析模型,管理分析模型,财务分析交流,-35-,公司财务分析模型结构图,财务分析,主要经济指标分析,销量分析,利润分析,费用分析,资本市场分析,资产负债分析,税收分析,现金流量分析,成本分析,同行业对比分析,投资分析,财务分析交流,-36-,经济指标完成情况,财务预警指标分析,重要经济指标趋势,主要经济指标分析,主要指标完成情况表,偿债能力分析,营运能力分析,盈利能力分析,销售能力分析,发展能力分析,控制能力分析,销售利润率,净资产收益率,股本收益率,总资产周转率,公司发展趋势,财务分析交流,-37-,资本市场分析,品牌价值走势,H股股价走势,A股股价走势,总市值走势,每股净资产变化曲线,每股盈余及市盈率走势,财务分析交流,-38-,资产负债对比分析,损益对比分析,单位指标对比分析,同行业对比分析,劳动效率对比分析,财务分析交流,-39-,销量分析,趋势分析,比重分析,对比分析,出口销量分析,预算对比分析,同期对比分析,产能利用率分析,子公司产能利用率分布图,子公司产能利用情况分析表,品牌销量分析,财务分析交流,-40-,利润分析,母公司利润分析,利润总额趋势分析,主营业务利润趋势,主营业务利润同比各因素影响情况,各品种销量及单价同比变动情况分析,各品种销量、收入及毛利结构分析,子公司利润分析,事业部利润完成情况分析,事业部利润总额趋势分析,子公司利润总额对比分析,合并利润分析,合并利润完成情况分析,合并利润总额趋势分析,合并主营业务利润对比分析,合并品牌毛利贡献分析,财务分析交流,-41-,营业费用分析,母公司分析,子公司分析,事业部分析,费用构成,与去年对比,费用构成,费用构成,与去年对比,与去年对比,合并分析,特例分析,费用构成,与去年对比,财务分析交流,-42-,管理费用分析,母公司分析,子公司分析,费用构成,与去年对比,费用构成,与去年对比,合并分析,费用构成,与去年对比,财务费用分析,利息支出,汇兑损益,手续费,利息收入,财务分析交流,-43-,成本分析,主营业务成本分析,生产成本分析,边际贡献分析,资产负债分析,货币资金及长短期借款分析,流动资产分析,结构分析,流动性分析,现金流量分析,财务分析交流,-44-,税收分析,税收构成及增长图示,税收增长幅度图示,母公司税收分析,青岛地区税收分析,股份合并税收分析,投资分析,投资情况变动表,财务分析交流,-45-,子公司财务分析模型结构图,子公司财务分析,经营概况及特殊情况,预警指标分析,销量分析,利润表分析,费用分析,成本分析,税收及补贴收入分析,资产负债表分析,货币资金分析,应收款项分析,存货分析,减值准备分析,内部挂账分析,现金流量分析,盈亏平衡点及单因素变动分析,管理建议,财务分析交流,-46-,注：可变成本与固定成本按生产可变成本率划分主营业务成本；注为除注、注外的所有营业费用；注内容包括：售后服务费、样品酒费用、市场管理费、广告费、业务宣传费、促销品费用、促销奖励费；注内容包括：运输费及装卸费。,内部管理报告,-47-,财务分析交流,-48-,生产性子公司产能利用率情况,财务分析交流,-49-,母公司净利润影响因素分析,单位：万元,财务分析交流,-50-,财务分析交流,-51-,损益地图,台州公司,青岛事业部,东北事业部,北方事业部,东南事业部,鲁中事业部,淮海事业部,华东事业部,华南事业部,西南事业部,盈利200万元以上,盈利200万元以内,亏损200万元以上,平原公司,菏泽公司,青岛事业部,亏损200万元以内,财务分析交流,-52-,临界产能时的经营利润,盈亏平衡状态下的产能,财务分析交流,-53-,-54-,-55-,财务测算流程图,-56-,-57-,财务尽职调查资料清单,财务报表类35项,管理信息及股本构成类5项,销售网络及品牌管理17项,采购和生产7项,内部控制7项,管理层和员工4项,预算和预测3项,收购和出售（若有）5项,其他3项,合计项,86,-58-,财务与会计小组ERP系统,2003年4月2003年9月,取得有效的实施ERP经验以改进现有业务流程、提升青啤企业运作效率及管理水平。,分析评价和优化青啤公司一期已实施的ERP项目，对现有三套系统合并和升级以及二期项目提出建设性意见。,项目目标,项目战略,项目负责人：李树辉,-59-,财务与会计小组ERP系统,2003年4月2003年9月,进展情况：双方交流了部分资料，但由于相关人员忙于西安公司ERP系统上线，此项目进一步的工作尚未正式展开。,-60-,根据公司与AB最佳实践交流的整体要求，2003年9月上述财务与会计小组的三个交流项目暂停，于2003年10月开始进行啤酒厂系统运行效率提高的管理交流。,财务最佳实践交流,系统效率提高,-61-,通过确定青啤最佳酒厂布局、规模、数量和品牌结构及包装，最大化提高青啤的啤酒厂系统运行效率，提升青啤的盈利能力。,项目总目标,通过了解当前公司及各厂运作状况，确定必要的资源支持，开发和制定最佳的啤酒厂系统运行效率解决方案。,项目战略,啤酒厂系统运行效率提高小组,2003年10月开始,项目负责人：孙玉国、樊伟、雷纳德,-62-,啤酒厂系统运行效率提高,调查研究收集资料,分析资源确定目标,开发最佳解决方案,财务指标营销指标酒厂状况,营销体系品牌战略财务信息营运环境,品牌/包装的合理化改善设备/流程存货管理控制财务系统关闭酒厂的成本/收益分析,2003年10月开始,啤酒厂系统运行效率提高小组,-63-,时间：2003年10月1日-10月20日,第一阶段：进行前期调查研究，收集资料。,子公司信息,财务指标,营销指标,技术指标,3大类、22个指标,2大类、24个指标,5大类,啤酒厂系统运行效率提高小组,-64-,时间：2003年10月21日-11月21日,第二阶段：分析评价1、分别从财务、营销和技术角度对收集的信息进行分析。,子公司,筛选目标子公司,财务初步分析,子公司,子公司,营销初步分析,子公司,子公司,技术初步分析,子公司,筛选目标子公司,筛选目标子公司,啤酒厂系统运行效率提高小组,-65-,啤酒厂系统运行效率提高小组,2、分别从财务、营销和技术角度对收集的信息进行分析汇总，确定目标企业。,筛选目标子公司,子公司,子公司,子公司,财务分析结果,营销分析结果,技术分析结果,时间：2003年10月21日-11月21日,-66-,青啤分析结果综合评价,时间：2003年10月21日-11月21日,啤酒厂系统运行效率提高小组,-67-,时间：2003年10月21日-11月21日,啤酒厂系统运行效率提高小组,AB分析结果综合评价,-68-,青啤与AB综合评价结果,时间：2003年10月21日-11月21日,天门、密山、蓬莱、重庆,青啤评价结果,AB评价结果,啤酒厂系统运行效率提高小组,-69-,时间：2003年11月22日-12月31日,从战略、财务、营销、人力资源、法律和技术角度对收集的信息进行分析后开发和制定最佳的啤酒厂系统运行效率解决方案。,第三阶段：解决方案,啤酒厂系统运行效率提高小组,-70-,整体方案设计时间表,啤酒厂系统运行效率提高小组,时间：2003年11月22日-12月31日,-71-,法律事务部,对目标企业应采用股东决定解散，自行清算的方式提前终止公司经营企业清算具体程序与步骤,战略发展总部,资产处置方案,系统效率提高解决方案相关部门意见,-72-,人力资源管理总部,劳动合同解除程序职工安置方案,营销管理总部,市场补偿方案,系统效率解决方案相关部门意见,-73-,时间：2003年12月12日-12月31日,啤酒厂系统运行效率提高小组,政府障碍员工障碍工会、职代会障碍股东及债权人障碍,可以预见的4大障碍,-74-,财务总部,关闭目标企业财务整体测算,系统效率解决方案相关部门意见,前提假设测算步骤安置费用破产清算方案关厂清算方案股权转让方案整体资产转让方案,-75-,上述方案已于2004年1月8日提报公司董事会。至此，啤酒厂系统运行效率提高小组的阶段性工作已经完成。,-76-,青啤公司与美国AB公司,财务最佳实践交流工作计划,（2004年度）,-77-,系统效率提高解决方案已提报董事会并经批准，2004年的系统效率小组的工作将按照公司的统一部署进行。,-78-,预算管理交流成本管理交流财务分析交流A-B国际财务年会管理层实习,财务最佳实践交流工作计划,-79-,财务最佳实践交流预算管理,项目目标,交流计划,完善和改进公司预算管理控制体系,-80-,项目名称：预算/预测/差异分析目标：将实际有意义的预算/预测/差异分析运用于日常管理之中，为决策提供支持预算/预测/差异分析应由财务总部细分到事业部及子公司方式：各级财务部门负责准备预算/预测/差异分析报告参加人员：财务总部、事业部及子公司财务总监和相关人员预计期限：持续,预算管理培训,-81-,财务最佳实践交流成本管理,形成最优成本控制模式，支持经营决策。,项目目标,交流计划,-82-,项目名称：成本分析/ERP目标：正确区分可变/固定成本，以便进行可变利润的分析，从而帮助进行品牌及包装混合比的分析及工厂之间的生产效率对比ERP人员参